中级会计实务客观试题部分四.doc

客观试题部分 一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1N公司于2001年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2003年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司2001年年末应提减值准备35万元，实际提取的减值准备21万元，经查N公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为( )万元。(N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日) A-25 B25 C15 D175 2A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用递延法时A公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为( )万元。 A846 B5796 C-45 D585 3下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。 A用税后利润补亏 B盈余公积补亏 C法定公益金用于建造集体福利设施 D盈余公积转增资本 4甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品2 100件，其中对关联方企业销售 1 800件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售300件，单位售价 09万元。A产品的单位成本(账面价值)为06万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为( )万元。 A1 350 B1 566 C1 890 D2 070 5下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。 A广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 E劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 6以下各项符合谨慎性原则的做法是( )。 A按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，实际计提100万元 B按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提200万元 C期末未决诉讼很可能导致赔偿100万元，确认预计负债10万元列入资产负债表 D期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债100万元列入资产负债表 E将发出存货的计价方法由加权平均法改为移动平均法 7某企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值 150 000元，票面利率6%。票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额( )元。 A3 000 B750 C0 D4 500 8AD商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2003年5月该企业月初库存商品成本为7 875万元，售价总额为11 250万元；本月购进库存商品成本为16 425万元，售价总额为22 500万元；本月销售总额为27 000万元。该企业月末存货成本为( )万元。 A4 82655 B4 725 C4 860 D49275 9甲公司以公允价值为250万元的固定资产换人乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10,万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为( )万元。 A2126 B220 C239 D24260 10某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1 200 000元；第二年客户甲单位所欠15 000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1 400 000元；第三年客户乙单位破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1 300 000元。第四年已冲销的甲单位所欠15 000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1 500 000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为( )元。 A24 000 B74 000 C75 000 D84 000 11某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户2001年12月初的贷方余额为6 000元；其中甲存货为2 000元、乙存货3 000元、丙存货1 000元；2001年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本20 000元，可变现净值17 000元；乙存货成本30 000元，可变现净值29 000元；丙存货成本55 000元，可变现净值50 000元；2001年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2001年12月31日应补提的存货跌价准备为( )元。 A3 000 B6 000 C8 000 D9 000 12Y公司本月销售A设备情况如下：(1)现款销售10台，售价100 000元(不含增价税，本题下同)已人账；(2)需要安装的销售2台，售价20 000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；(3)分期收款销售4台，售价40 000元，第一期款项20 000元已收到人账；(4)附有退货条件的销售2台，售价23 000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是( )元。 A 120 000 B140 000 C163 000 D183 000 13N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。 A 40 B-268 C532 D-40 14某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料甲材料”科目余额为80 000元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额267元；当月购人甲材料10 000公斤，增值税专用发票上注明的价款650 000元，增值税额为110 500元。企业验收入库时实收9 900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6 000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。 A339 078 B345 678 C。342 322 D335 713 15某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。 A888 B1184 C128 D136 二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组时，其债务人会计处理的说法正确的有 ( )。 A在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出 B在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积 C如果在或有支出实际发生时，应作为减少债务的账面处理 D如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积 E如果未支付的或有支出，不需要做账务处理 2下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。 A坏账的核算由直接转销法改为备抵法 B固定资产预计使用年限由8年改为5年 C对不重要的交易或事项采用新的会计政策 D发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法 3下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。 A接受其他企业捐赠的现金 B取得短期股票投资而支付的现金 C取得长期股权投资而支付的手续费 D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E收到供货方未履行合同而交付的违约金 4下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。 A受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入 B商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 C特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入 D为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入 5下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有( )。 A由于被投资企业的股票市价2年低于账面价值，决定将该投资由权益法核算改为成本法核算 B企业由于本期财务状况不佳，决定将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法 C由于某项库存商品已经超过保质期，决定将其账面价值一次转入当期管理费用 D由于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限 E企业由于开始执行企业会计制度，决定对各项资产计提减值准备 6下列各项中，应计入财务费用的是( )。 A应收票据贴现所得金额大于账面价值的差额 B清算期间发生的长期借款利息 C支付的银行承兑汇票手续费 D用于对外投资的长期借款利息 7企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入取得资产成本的有( )。 A小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额 B签订购买原材料合同时交纳的印花税 C进口商品支付的关税、消费税 D一般纳税企业购进固定资产支付的增值税进项税额 E收购未税矿产品代扣代缴的资源税 8下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有( )。 A属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入财务费用 B属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入长期待摊费用 C构成固定资产价值的利息费用，也可以计入财务费用 D用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值 E用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的计入财务费用 9大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为180 000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100 000元，并按5%的税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税税率为33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有( )。 A借：银行存款 100 000 营业外支出 31 000 贷：无形资产 126 000 应交税金 5 000 B借：银行存款 100 000 资本公积其他资本公积 26 000 贷：无形资产 126 000 C借：递延税款 59 400 贷：应交税金 59 400 D借：递延税款 33 000 贷：资本公积其他资本公积 33 000 E借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 120 600 贷：资本公积其他资本公积 120 600 10根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。 A企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用 B企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出 C企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用 D企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用 E企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用 三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) 1确定转回固定资产减值准备而恢复累计折旧的金额：应将计提减值准备后重新计算确定的折旧额与按不考虑减值因素情况下计提的折旧额的差额，调整累计折旧。 ( ) 2企业利润分配表中的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”和“转作资本(或股本)的普通股股利”项目均反映本年度实际分配的股利。 ( ) 3企业由于投资目的改变或其他原因，可以将短期投资划转为长期投资，应采用未来适用法。 ( ) 4待业保险费无论哪一个部门发生，均应计入管理费用。 ( ) 5上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的企业，上市公司应按受托经营协议确定的收益、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的金额，计入资本公积(关联交易差价)。 ( ) 6不附追索权的应收债权出售的会计处理，企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让 (包括现金折扣，下同)的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额计入财务费用。 ( ) 7上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上)，实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，将商品账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积(关联交易差价)。 ( ) 8企业转让股权收益的确认，应满足的条件包括：出售协议已获股东大会(或股东会)批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过50%)；企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。 ( ) 9在转回已确认的固定资产减值损失时，转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值。 ( ) 10确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额，应以该项固定资产的可收回金额与固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。 ( ) 主观试题部分 四、计算题(本类题共2题，共20分。第1小题10分，第2小题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数) 1甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率17%。2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出产品的账面价值为150万元，市场售价为180万元，假定该产品为应税消费品，消费税税率为20%。换入机器预计可使用5年，净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入45万元，款项已收妥。假设不考虑其他税费。 要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 2甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下：表格 甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下 (假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1)2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。 20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10 000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验， 目前无法估计用于临床时的总有效率。 (2)为筹措研发新药品所需资金，2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2002年 9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3 000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3)2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。 (4)2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 (5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万200万元之间。 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2001年度的利润表(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。 五、综合题(本类题共2题，共35分。第1小题15分，第2小题20分) 1甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下： (1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司 B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为12 000万元。2002年度，B公司实现净利润1 000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。 (2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。 (3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21 000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14 000万元。 上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9 000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给C公司，该股权的市场价格为10 000万元，实际转让价款为15 000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。C公司系甲公司的合营企业。 (4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2 000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为65万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为78万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。 (5)2002年5月1日，甲公司以20 000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额10 000万元，已计提坏账准备2 000万元；固定资产(房屋)：账面原价8 000万元，已提折旧3 000万元，已计提减值准备1 000万元；其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。 (6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4 500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1 500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2 560万元。 要求：分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 2仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。 仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5 200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15 000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15 000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1 200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。 库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股025元，2003年实现净利润2 250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股03元，2004年实现净利润3 000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： (1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9 375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。 (2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13 500万元，增加固定资产价值13 500万元。 (3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750 000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下： 豁免库克公司所有积欠利息。 库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180 000万元，市场价格和计税价格均为225 000万元；办公楼的原价为13 500万元，累计折旧为3 750万元，公允价值为7 500万元；土地使用权的账面价值为552 000万元，公允价值为600 000万元。各项资产均未计提减值准备。 假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。 (4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2 400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3 000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。 要求： (1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 (2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。 (3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 (4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。 参考答案及解析 一、单项选择题 1 答案C 解析 2001年年末应计提减值准备35万元，2001年度实际提取的减值准备21万元；多计提减值准备21-35=175(万元) 借：无形资产减值准备 175 贷：以前年度损益调整调整2001年营业外支出 175 借：以前年度损益调整调整2002年管理费用175(8-1) 25 贷：无形资产 25 2 答案B解析 图片 3 答案D 解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。 4 答案B 解析 由于对非关联方企业销售比例=3002 100=1429%20%，因此，甲公司本期销售A产品应确认的收入总额=1 80006120%+30009=1 566(万元)。 5 答案A 解析 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。 6 答案A 解析 B、C、D选项属于滥用会计政策会计估计变更。 7 答案B 解析 由于每个季末计提利息，第2季度末计提利息150 0006%212=1 500(元)；第3季度末计提利息150 0006%312=2 250(元)；所以10月31日尚未计提利息为150 0006%112=750(元)。 8 答案C 解析 (1)进销差价率=(3 375+6 075)(11 250+22 500)=028； (2)月末库存商品的成本=(11 250+22 500-27 000)(1-028)=6 750(1-028)=4 860(万元) 9 答案D 解析 应确认的损益=30-(30250)(300-20-10)=-240(万元)；甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-24-30+5=24260(万元) 10 答案D 11 答案A 解析 (20 000-17 000)-2 000+(30 000-29 000)-3 000+(55 000-50 000)- 1 000=3 000(元) 12 答案A 解析 Y公司本月应确认的销售收入=100 000+0+20 000+0=120 000(元) 13 答案B 解析 该设备折旧方法变更的累积影响数：(60025-600515)67%=268(万元) 14 答案D 解析 “原材料”余额=80 000+9 90066-6 00066=337 400(元) 材料成本差异率=-267+(650 000-9 90066)(80 000+9 90066)=-0005 本月库存甲材料存货实际成本=337 400(1-0，005)=335 713(元) 15 答案D 解析 (1)2001年计提折旧=37025612=74(万元) 2001年账面净值=370-74=296(万元) 2001年可收回金额=300(万元) 2001年计提减值准备=0 (2)2002年计提折旧=37025612+(370-37025)25612=1184(万元) 2001年账面净值=370-74-1184=1776(万元) 2001年可收回金额=160(万元) 2001年计提减值准备=1776-160=176(万元) (3)2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=1184+176=136(万元) 二、多项选择题 1 答案A、C、D 解析 根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中。将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，大于部分作为资本公积。或有支出处理方法：由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额，因此在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面处理。如果未支付的或有支出，待结算时一般应转入资本公积。 2 答案A、D 解析 固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。 3 答案D、E 4 答案B、C、D 5 答案A、B 解析 由于被投资企业的股票市价2年低于账面价值，不需要将投资由权益法核算改为成本法核算；企业由于本期财务状况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法；属于人为操纵利润。 6 答案A、C、D 解析 清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。 7 答案A、C、D、E 解析 签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和收购未税矿产品待缴的资源税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。 8 答案A、B、B 9 答案A、E 10 答案C、E 三、判断题 1 答案 2 答案 解析 企业发放的股利均作为实际发放年度的事项进行处理，企业利润分配表中的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”和“转作资本(或股本)的普通股股利”项目均反映上年度实际分配的股利。 3 答案 4 答案 5 答案 6 答案 解析 其差额借记“营业外支出应收债权融资损失”或贷记“营业外收入应收债权融资收益”科目。 7 答案 解析 上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量较大比例的(通常为20%及以上)，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认为收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。 8 答案 9 答案 10 答案 解析 确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额：应以该项固定资产的可收回金额与不考虑减值因素情况下的固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。 四、计算题 1答案及解析 判断：18180=10%25%，因此属于非货币性交易。 应确认的收益=18-(18180)150-(18180)18020%=06(万元) 换入资产的入账价值=150-18-06+18017%+18020%=198(万元) (1)2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 (2)2003年4月1日非货币交易取得固定资产时： 借：固定资产 198 预收账款 18 营业外支出非货币交易性损失 06 贷：库存商品 150 应交税金应交增值税(销项税额)(18017%) 306 应交税金应交消费税(18020%) 36 (3)计算各年折旧额 2003年折旧额=19825812=5280(万元) 2004年折旧额=19825412+(198-19825)25812=5008(万元) 2005年折旧额=(198-19825)25312=1188(万元) 2005年3月31日账面净值=198-528-5808-1188=7524(万元) (4)2005年3月31 处置固定资产 借：固定资产清理 7524 累计折旧 12276 贷：固定资产 198 借：银行存款 45 贷：固定资产清理 45 借：营业外支出 3024 贷：固定资产清理 3024 2答案及解析 (1)指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。因为用公司最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项