审计学术论文范文三篇

审计学术论文范文三篇 （一） 创新管理机制 加强审计监督【提要】我国现行的行政型审计体制是符合我国国情的，但也存在着明显的不足之处，主要表现在地方审计机关不能完全独立行使审计监督权。地方审计机制改革的主要目标是改善审计的独立性，完善审计监督的有效机制，健全审计机关抗干扰的机制，整合审计资源，优化人才资源配置，使审计监督体制更加适应新的历史时期我国经济社会发展的需要。 【论文关键词】审计管理机制 独立性 审计范围 法制建设 科学发展中国特色审计，就要围绕促进中国特色社会主义市场经济又好又快发展，积极探索开拓中 国特色审计监督新模式、新路径，充分发挥审计的职能作用。审计的影响力在经济生活中越来越深。特别是近几年，刮起了 “审计风暴 ”，但基层普遍认为 “风暴 ”都是审计署的专利，基层审计机关总是微风习习而刮不起来，仔细想来这不是 “审计风暴 ”的信号减弱了，而是与现行审计管理机制存有缺陷相关联： 一、地方审计机关机制上缺乏必要的独立性 国家审计监督职能的充分发挥依赖于其独立性，委托者、审计机关、被审计单位三者之间应保持相对的独立。我国目前的审计体制，地方审计机关作为同级政府的一个行政职能部门，同时接受上一级审计机关的业务领导， 这种双重管理体制存在着发生矛盾的可能性，其实施的审计过程实质上已形成了政府委托审计，然后审计政府，最后审计结果向政府报告的局面，这无异于 “自己审自己 ”，其实质就是政府的内部审计。虽然审计法明确规定了审计机关依法独立行使审计职责，不受其他任何机关和部门的干涉。但目前地方审计机关仅仅是业务上受上级审计机关领导，其人员编制、经费来源、福利待遇等都依附于地方政府，尤其是审计机关负责人的任免、调动、奖惩都取决于地方政府，导致实施审计监督的主体与被审计监督的对象共处在一个利益主体之内，同时接受同一首长的领导。这就使 审计机关的同志常处于矛盾之中，审计机关对某些涉及地方政府利益的审计事项不得不采取 “回避 ”、 “让步 ”态度，在作出审计处理时，不得不考虑地方政府首长的 “意向 ”，作出有利于地方利益的选择。这在一定程度上影响了审计机关依法审计的独立性和权威性，不利于审计事业的健康发展。 二、审计范围受到很大局限 随着市场经济的发展，一些单位或行业为规范财政、财务管理纷纷对下属单位实行报账制或垂直管理。如烟草、邮政、石油、盐业等经济垄断性行业；国税、地税、技术监督、国土、工商、药检等与经济活动密切相关的系统均实行垂直管理；移动、联通 、电信、银行等已经是上市企业，也采取了不同形式的报账制，不属于基层审计机关监督范围。同级的财政、公安、检察、法院是监督范围，但基层审计机关基本上是监督不了，形同虚设。前几年，上级审计机关对垂直管理和 报账制单位还采取授权审计的方式授权基层审计机关参与审计，最近授权审计的现象却越来越少。上级审计机关由于人力物力的限制监督不过来，而基层审计机关又监督不了，有些垂直管理或报账制的行业或单位有的几年、十几年没有进行审计监督，这样就形成了审计监督的死角。一方面是上级审计机关不愿授权审计，是不相信基层审计机关的能力；另 一方面是基层审计机关受地方政府的节制，对一些授权审计出的一些触及地方利益的问题不敢如实上报，给予截留或掩盖，影响了基层审计机关的形象。根据审计法的规定，审计项目要年初确定，报政府批准，进行审计时要搞审前调查并提前三天下达审计通知书。在现实社会中，随着经济社会和科学技术日新月异的发展，经济违法乱纪、贪污腐败行为的手法也是越来越高明，越来越隐秘，也就是经济违法行为和犯罪的痕迹会越来越模糊，由于我们执行的审计程序跨度时间那么长，什么样的犯罪痕迹和猫腻都会被违法犯罪分子早已抹去，特别是在现有审计手段和设备的状况 下，是很难再去发现违法犯罪的痕迹的。 三、地方审计队伍相对薄弱 现在地方经济快速发展，政府需要审计监督的力度加大，审计项目大量增多，同时审计人员由于编制原因，并没有增多，地方审计机面临着审计任务重，人手严重不足的问题，有的审计人员手头上往往几个项目同时审，一个项目没有审完，另一个项目已经要求开始审，这样严重影响审计质量和时效。有的经济责任审计对原领导进行审计时，已调离原单位大半年，出具的审计报告失去了组织部门提拔或调动该领导的参考作用。现阶段审计队伍是从 80 年代开始组建，老审计人员较多，年轻人较少，目前审计 人员计算机业务不高，会计电算化的发展已远远走在了审计工作的前面，而现在审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前无所适从。审计手段的落后，不但增加了审计的难度，而且效率低、准确性差，严重地影响了审计作用的发挥。 我国审计机制的优化直接关系到我国审计事业的持续发展，关系到我国社会经济健康运行的大事，涉及面广，影响深远，必须认真对待，慎重行事。我国审计机制改革，应当借鉴和参考西方各国审计体制的演变和发展的经验教训，同时总结我国历史上国家审计的体制特色，不能盲目照搬西方审计 体制的模式，对现有机制进行全盘否定，一昧强调 “与国际惯例接轨 ”。基本思路是选择对保留现有审计机制的主体结构，实施渐近式改良和完善的改革路径。因此在宏观上说，地方审计机制改革的主要目标是改善审计的独立性，完善审计监督的有效机制，完善审计经费保障机制，健全审计机关抗干扰的机制，整合审计资源，优化人才资源配置，使审计监督体制更加适应新的历史时期我国经济社会发展的需要。具体可以从以下几个方面着手： 一、改革地方审计机关管理体制，改地方管理为主为垂直管理为主 审计的灵魂是独立性，地方审计机关缺乏必要独立性，就难以对宏 观经济管理进行独立公正的评价，这是审计理论中不争的道理。因此顺应时代潮流，改变我国国家审计的隶属关系，使其保持高度的独立性已是审计工作得到继续发展的客观要求，这也是人们的共识。一是优化 “双重 ”管理体制，改 “地方为主 ”为 “垂直为主 ”。主要是在地方审计机关实行双重领导体制下， 理顺中央审计机关与地方审计机关、地方 各审计机关之间以及审计机关本部与派出机构之间的职责关系，改 “地方为主 ”为 “垂直为主 ”，以利于各司其职、各负其责，形成国家审计内部不同层次和不同主体的合理分工。二是进一步划分审计署与地方审计机关之间的职 能，实行属地管理，以便各司其职、各负其责，避免重复审计和效率折损。要推行审计项目属地管理制度，将中央垂直机构设在地方单位的日常审计工作交由所在地审计机关负责，这样可以优化审计资源，既可以解决国家审计机关鞭长莫及的问题，又可以解决地方审计机关业务量不饱合的问题。同时还可以推行年度交叉审计，防止人情因素的干扰。三是加强人大对审计机关的监督。审计机关要定期向人大报告工作，请人大审议，人大内部设置审计委员会，具体负责对审计机关的监督，并帮助解决存在的问题；地方审计机关向政府负责并报告审计结果，同时接受政府委托向人大 报告工作的做法，逐步调整为地方审计机关接受政府领导，向政府和人大同时报告工作，以防可能出现的行政干预、 “过滤 ”审计结果的发生。四是对审计机关负责人的任免采取更严密的法定程序，提高审计机关负责人的任职资质，适当延长任期，以保持审计监督的持续性、稳定性，避免任意撤换和频繁更迭。五是将审计机关内部机构的设置权交给地方审计机关，由其根据业务需要选择确定机构框架，在审计业务较大的地方，审计机关可以设置审计办事处、审计分局等形式向县以下政府延伸。 二、提升地方审计机关的法律地位，扩大其职责权限 地方审计机关作为唯一的宪 法和地方组织法明确规定设立的行政机关，这是由宪法赋予审计机关审计检查权和审计处理权决定的，理应享有相应的地位。审计署向全国人大提交审计报告后，掀起了 “审计风暴 ”，固然有多种因素影响，但也体现了 “阳光审计 ”能量之大，在地方也坚持审计机关向人大报告工作的制度。地方审计机关作为政府组成部门，向人大报告工作应列入 “两会 ”议程，这有助于强化审计机关的独立性和权威性，使财政 “同级审 ”等工作真正落到实处。审计体制改革实施后，对新体制与现行的法律、法规、制度规章相抵触的，由中央审计机关对其制订的行政法规、准则、制度规章 等进行修订和调整；对有关立法机构制订的法律法规，提请有关立法机关进行修订或给予解释，充分发挥国家审计在权力制约机制中的作用；要保证审计机关自身能够依法行使审计检查权和审计处理权，建立健全权力制约机制和权力监控机制，做到审计的主体合法、内容合法、程序合法。要加强审计法制建设，结合审计实践不断细化和完善审计准则，提高准则的可操作性；要完善审计复核和审计业务会议制度；要为国家修改有关法律、法规创造成熟的法制条件，明确国家审计在经济领域里的综合经济监督执法主体地位，做到与审计法的相互衔接；要将审计执法、审计绩效 和审计纪律融为一体；扩大地方审计机关执法权限，使其可以通过法律授权，享有司法权力，当审计机关对某种重大审计事项作出审计处理决定，可以启动司法程序，强制执行，并将审计处理决定在不影响国家机密、商业秘密和技术专利的前提下公示，接受社会监督，以解决 “审计难、处理更难 ”的难题；要进一步拓展国家审计的范围。一方面在完善事后审计的基础上，加强事前审计和事中审计。另一方面由单纯的合法性审计向绩效审计与财务收支审计并重兼顾转向。 三、完善审计人员准入制度，切实审计队伍素质 近年来，按照科学发展观要求，国家和地方各级政府对社 会事业、 “三农 ” 、社会保障、生态环境、基础设施建设等民生领域的投入大幅增加，加之对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人经济责任审计的不断加强，审计的任务越来越重。审计人员力量不足和审计人员青黄不接是地方各级审计机关普遍面临的问题，出路就在于加强审计人力资源的科学管理，这也是审计管理的关键环节。刘家义审计长在全国审计工作会议上的讲话中指出：要完善对地方审计机关领导干部的双重管理办法，积极探索建立任职专业资格管理办法和准入制度，这两件事，温总理非常赞成，要求审计署与有关部门加快研究。现在对于地方审计队伍建设 来说，当务之急是建立审计人员准入制度，就是调到审计机关的工作人员需要具备的专业资格任职条件，根据审计法和公务员法的规定，都要进行分类管理、分类指导。对政府审计人员管理，采用 “双重制 ”，既按公务员的要求管理，又按审计职业要求管理，也就是说要有公务员的政治、思想品德、又要有审计师的专业素质和职业道德。建议审计署会同组织人事部门尽快制定相关的具有操作性的办法，把审计业务能力强、想干事、会干事、能干成事的同志选拔到审计队伍中来，并通过交流、选拔等方式，把优秀的审计干部选调到合适的工作岗位上锻炼，充分调动审计机关的积 极性。其次要加大培训力度，使地方审计干部队伍素质不断提高。对现有的国家审计工作人员加强教育培训，是唯一能选择的改善他们知识结构的办法。一方面要通过各种渠道培训，彻底转变执法观念，提高审计执法水平；另一方面要加强审计基础知识、相关的财务知识、经济理论和宏观经济管理知识的学习，以深厚的理论知识，指导审计工作，提高正确反映和辨析复杂经济活动中违纪行为的能力，奠定依法行政的业务及基础，同时加强职业道德教育，使审计人员不因违反职业道德而失去执法原则，促进审计队伍依法行政而富有成效。 主要参考文献： 1、李金华主编， 审计理论研究，北京：中国时代经济出版社， 2005 年 2、二十一世纪中国审计模式的创新（湖南大学会计学院刘桂良） 3、王 悦 浅谈审计管理创新 审计研究 2011 年第 5 期 4、桂建平 强化审计管理的若干思考 中国审计 2011 年第 23 期 5、俞越江 整合审计资源推进审计创新中国审计报 2003 年第 720 期 6、王 悦 我国地方审计机关审计计划管理现状分析与改进构想 审计研究2006 年第 1 期 （二） 论文关键词：财政监督 财政审计 关系 论文摘 要：随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，对我 国财政审计工作产生了深远影响，也给财政审计的下一步发展提供了新的课题，尤其在财政监督体系的不断发展壮大下，给财政审计工作带去了新的机遇与挑战。该文就财政审计如何应对这一挑战做出了简要分析。 现代市场经济条件下的财政审计和财政监督，决定了我国财政经济的发展趋势和取向。随着财政监督体系的逐步确立和基本完善，使我国的财政审计工作产生了巨大变化。 一、对财政监督的理解 对财政监督的理解存在着三种代表性的观点：一种观点是从经济运行全过程阐述财政监督的含义，以孙家琪主编的社会主义市场经济新概念辞典提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督指的是通过财政收支管理活动对有关经济活动和各项事业进行的检查和督促。另一种观点是从广义的角度对财政监督的含义进行归纳，以顾超滨主编财政监督概论提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是指政府的财政管理部门以及政府的专门职能机构对国家财政管理对象的财政收支与财务收支活动的合法性、真实性、有效性，依法实施的监督检查，调查处理与建议反映活动。 还有一种观点是从财政业务的角度来阐述财政监督的含义，以李武好、韩精诚、刘红艺著的公共财政框架中的财政监督提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是专门监督机构尤其是财政部门及其专门监督机构为了提高财政性资金的使用效益，而依法对财政性资金运用的合法性与合规性进行检查，处理与意见反馈的一种过程，是实现财政职能的一种重要手段。 二、对财政审计的理解 财政审计是指国家审计机关对中央和地方各级人民政府的财政收支活动及财政部门组织执行财政预算的活动所进行的审计监督。财政审计，又称财政收支审计，是审计机关依照宪法 和审计法对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据中央预算执行情况审计监督暂行办法的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。随着我国公共财政体制 框架的建立和完善，财政审计逐步实现了三个重要转变：一是由收支审计并重转向以支出的管理和使用情况的真实性、合法性审计为主；二是由主要审计中央本级支出转向中央本级与补助地方支出审计并重；三是财政审计范围已由传统的财政决算审计、专项资金审计、税收和海关征管审计，扩展到预算执行审计、部门决算审计、转移支付审计、税收和海关收入审计、政府采购审计、财政绩效审计、社会保障审计等。逐步形成了 “大财政审计 ”的概念。大财政审计是财政审计的扩展，也是财政审计的补充。 三、财政监督中对财政审计的监督 20 世纪 90 年代上半期，中国对 原有的财务会计制度进行了一整套重大改革。会计准则的重要作用不仅得到实践工作者的支持，而且也得到了政府财政部门的认可。与此同时，中国又全面地推进了新税制改革，税收的刚性通过立法途径得到了保证。新税制规定，当公司的财务会计制度与国家财经 规章制度 存在不一致的地方时。税收征管机关在征税时，应以国家财经 规章制度 的规定为准。这一规定对于理顺政府与企业的关系，规范政府与企业的行为。明确政府与企业的分配秩序有积极的作用。自实施财会制度和税制改革以来，理论界围绕税收原则的刚性内涵与会计准则的公允内涵的联系和区别进行了深入的讨论。从历史发展的趋势和逻辑来看。税收原则体系同会计准则体系是一致的，二者都应体现社会资本和个人资本运行的客观要求。但从某一特定的时期看，税收原则体系与会计原则体系又是有区别的。首先，税收原则由 于阶级性要求可能会做出某种强制规定， 但会计准则体系的阶级性要求相对而言并不十分鲜明，审计的准则无疑应是以各项公认的会计准则为基础的，其实我国早已有注册会计师与注册审计师合一之实。其次。财政监督有独立存在的实体一财政资金言，财政实体还应包括国有资本部分；而审计则没有独立存在的实体。财政管理的目的应是加强财政管理、提高财政资金的运行效益；而审计则只是属于方法论的范畴，审计的阶级性并不突出，国家统治的代表 各级政府需要审计，对于微观经济单位 公司、企业来说。加强内部监督管理、完善公司的内部审计功能。也是它们 管理的重要职能。再者，财政监督包括人事监督和财经监督两方面内容，而审计监督只有财经监督之责，并无人事监督之权。从法律角度看，一级或上级审计机关实施监督所依据的法律准绳也只能是由立法部门或财政部门所制定的各项财经法规。我国现行的一级审计机关对同级财政的审计也只能在预算法等法规所规定的范围内进行。当然在这里也可能会有新的情况出现。从长期来看，税收刚性原则不会脱离会计准则而孤立发展，税收在它的立法时，会不断地吸收会计准则演进过程中出现的新东西来充实自己、完善自己。简言之，税收刚性既是立法的要求，也会体现会计准则演进中的精华。由于审计监督与财政监督在我们今后的财政活动中将会出现更多的交叉，而且审计监督也有由政府内部监督模式往人大的独立审计模式过渡的趋势。探索审计监督和财政监督各自的内容、监督范围、监督手段、监督效率等也将会显得日益重要。 四、完善财政审计监督机制的必要性 党的 提出要完善公共财政体系，在今后一个相当长的时期内，我国财政改革与发展都要围绕完善公共财政体系这个目标努力推进。从内容上讲，公共财政体系包括公共财政收入体系、公共财政支出体系、公共财政预算体系、公共财政政策体系、公共财政责权配置规则体系、 公共财政制度体系、公共财政管理体系和公共财政监督体系八个方面。财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，在 财税改革稳步，推进的基础上， 将大力推进财税制度改革。由此可见，将对我国财政审计产生了深刻影响，财政审计面临着 “五新 ”：一是面临着新的财税管理模式和管理内容；二是面临着要确定新的审计客体和审计对象；三是面临着要运用新的审计手段，开展计算机辅助审计已经刻不容缓；四是面临着要确立新的审计的目标，更注重绩效审计；五是面临着要适应新的审计环境，要实行阳光审计。由此可见，在公共财政制度重构过程中 ，要解决制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不仅需要财政内部的检查监督，更重要的还要借助于财政审计的作用。通过财政审计和财政监督，发现问题和提出建议，促进各项公共财政管理制度的完善。 参考文献 1魏长生，查勇 J5). 2徐佳 J(12). 3张静，刘之舟 J(5). 4宋超，张智琪 J(69). （三） 摘要：目前经济责任审计存在审计成果利用严重滞后、审计任务重与力量不足等问题，笔者提出：先审后离，广泛开展任中审计；突出重点，进行定期审计；提高质量，发挥审计成果的作用等对策。 关键词：经济责任审计 问题与对策 一、 目前经济责任审计存在的问题 1、 “先审后离 ”难以实行，审计成果利用严重滞后。 “先审后离 ”制度在全国来说普遍难以实行，针对这个问题各地不断探索创新审计方法，如 省的一些地方针对 “先离后审 ”的弊端，探索了对拟调任的领 导干部实行 “待审制 ”、 “试用期制 ”以及 “离岗考察 ”等方法。但是，现在绝大多数地区和单位还做不到 “先审后离 ”。在一些经济责任审计中，发现的问题较多，但由于人已调离、提拔，审计机关出具的审计结果起不了应有的作用。特别是对党政领导的经济责任审计，除了解其经济责任外，还应评价其任期内的工作业绩，为干部管理部门考核和使用提供依据，如果审计成果 长期得不到很好的应用，对审计机关的权威性和审计人员的积极性就会造成很大的影响，经济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义。 2、审计任务重与力量不足的矛盾十分突出。 这个问题 省、地、县三级审计机关反映都很强烈，地县更为突出。据对全国个县经济责任审计工作开展情况的调查，经济责任审计项目占审计项目总量的比重逐年递增， 平均达到，有些已经达到至。据了解，甘肃省地县审计机关每年要调用一半的力量搞经济责任审计工作，有的县审计机关经济责任审计任务占到全年工作量的以上；省审计厅每年也要拿出三分之一的力量去完成经济责任审计任务。经济责任审计任务急、时间紧，审计人员少，审计质量就难以保证。特别是在政府换届和集中调整干部时这一矛盾表现得更为突出，有的地方为了完 成数量上的任务，不得不采取突击应付的办法，审计的结果上升不到宏观的层面，审计评价、审计结果往往是组织上不满意，被审计对象也不满意，不能达到党委、政府的要求。 二、 相关对策 1、先审后离，广泛开展任中审计 针对领导干部离任审计监督滞后、审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等问题，今后应认真贯彻 “先审后离 ”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以增强工作的主动性。开展任中审计后，可以科学确定年度经济责任审计计划，审计哪些行业、部门（单位），审计哪些内容，审计哪些重点事先都可以做到心中有数，改变了 离任审计被动、盲目的弊端。而且，按照年度经济责任审计计划，将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来，避免了重复审计，实现了审计成果