第五章-会计凭证与账簿PPT课件.ppt

第五章会计凭证与账簿 会计凭证 会计账簿 会计凭证的含义及种类 原始凭证 3 记账凭证 第一节会计凭证 一 会计凭证的含义及种类 一 会计凭证的含义 二 会计凭证的种类 二 原始凭证 自制原始凭证 又称为单据 它是证明经济业务已经发生 明确经济责任 用于作为记账依据的最初书面证明文件 原始凭证的填制要求 手续完备 书写规范 记录真实 内容完整 填制及时 编号连续 不得涂改 8 1 阿拉伯数字一个一个的准确 清晰地书写 不得连笔书写 2 阿拉伯数字前应当书写货币符号 币符与数字间不得留有空白 3 汉字大写数字 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 三 记账凭证 一 记账凭证的含义是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 按照经济业务的内容加以归类 用来确定会计分录而填制的 直接作为登记账簿依据的会计凭证 二 记账凭证的种类 收款凭证的格式 付款凭证的格式 VV 转账凭证的格式 VV 记账凭证与原始凭证有什么区别呢 1 原始凭证是由经办人员填制的 记账凭证一律由会计人员填制 2 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 3 原始凭证仅用以记录 证明经济业务已经发生或完成 记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理 4 原始凭证是填制记账凭证的依据 记账凭证是登记账簿的依据 对于那些既是货币资金收入业务 又是货币资金支出业务的经济业务 如现金和银行存款之间的划转业务 该填制什么凭证呢 是收款凭证还是付款凭证 还是收 付款凭证同时都填制呢 如从银行取现金 为了避免记账重复 对于这类业务一般只编制付款凭证 不编制收款凭证 即 将现金存入银行时 编制现金付款凭证 从银行存款提取现金时 编制银行存款付款凭证 通用记账凭证的格式 关于会计凭证的现实案例 22 例题 某公司购买钢材100吨 每吨单价5 000元 运杂费50 000元 材料已验收入库 全部款项通过银行转账支付 借 原材料550 000贷 银行存款550 000 发货票 下一页 运单 银行结算凭证 记账凭证 入库单 2020 3 19 23 第二节会计账簿 一 账簿概述 一 会计账簿的含义 会计账簿简称账簿 是根据账户设置 具有一定格式 互有一定联系的若干账页组成 以会计凭证为登记依据 用以全面 系统 序时 分类记录各项经济业务的簿记 设置和登记账薄是会计核算的主要方法之一 二 账簿的分类 用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 现金日记账银行存款日记账 总分类账簿 明细分类账簿 外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 现金日记账银行存款日记账总分类账 明细分类账 固定资产明细账 注意 各种账簿的优缺点 账簿 封皮 户主页 扉页 户口页 账页 给账上户口 即在户口簿中立一个户头 给账户N张账页 账户的名字 会计科目 三 记账 将记帐凭证上记录的内容按一定方法过到账簿中的记录 四 账簿的登记要求 一 内容准确完整 二 登记账簿要及时 三 注明记账符号 四 书写留空 五 正常记账使用蓝 黑墨水 六 特殊记账使用红墨水 七 顺序连续登记 八 结出余额 九 过次承前 十 错账更正 二 错账的更正方法 改过 字 新 错账更正切记 改错千万不能涂得乱七八糟的 Thecorrectinformationis 方法 1639 00 李晓睛 登记现金账户1639 00元 1 划线更正法法 记账凭证正确但登记账簿发生错误 登账前发现的记账凭证上的错误 重新填写 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2 红字更正法 记账凭证错误引发账簿登记错误 例 用银行存款支付银行结算的手续费50元 会计人员编制记账凭证如下 且据之登账 借 管理费用50贷 银行存款50更正如下 1 借 管理费用50贷 银行存款50 方法 红字更正法 记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多 红字全额冲销 会计科目用错 2 借 财务费用50贷 银行存款50管理费用银行存款50505050财务费用5050 红字差额冲销 金额多记账簿记录错误记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误金额错误且所记金额 应记金额 例 企业销售材料价款2000元 现金收讫 编制分录如下 借 库存现金20000贷 营业收入20000更正 借 库存现金18000贷 营业收入18000 借库存现金贷2000018000借其他业务收入贷2000018000 3 蓝字补充登记 记账凭证上金额写少账簿记录错误记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误金额错误且所记金额 应记金额 举例同上 1 借 库存现金200贷 其他业务收入200更正 2 借 库存现金1800贷 其他业务收入1800库存现金其他业务收入 1 200 1 200 2 1800 2 1800 三 对账和结账 1 为什么要对账和结账 结账 对账 2 定义 3 对账的内容与方法 4 结账的步骤 5 结账的方法 虚账户的结清 期末 将本期实现的各收入类账户结转至 本年利润 账户 借 主营业务收入60 000其他业务收入1 000贷 本年利润61 000 实账户的结转 办理月结 办理年结 6 账簿的更换与保管 1 账簿更换的程序 2020 3 19 51 2 旧账簿归档保管的要求 归类整理 保证齐全 装订成册 手续完备 编制清单 归档保管 妥善保存 期满销