资产减值对上市公司盈余管理的影响研究.doc

摘要进入二十一世纪，随着经济贸易快速发展，企业面临的经济环境的不确定性加剧，使资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一，我国对资产减值会计的认识和研究也在逐步深入。从近几年的上市公司年报来看，资产减值的会计政策已经成为上市公司选择会计政策、操纵盈余的工具, 资产减值会计政策也在不断完善，但仍留有一定的选择空间。所以，我们有必要从资产减值这一方面来考察企业盈余管理的行为，来检测我国会计规范实施的效果。本文采用定性和定量相结合的方法来研究资产减值对上市公司盈余管理的影响。第一部分引言，概述了研究背景、研究意义、研究路径。第二部分概述国内外关于资产减值与盈余管理的理论，第三部分阐述利用资产减值进行盈余管理存在的问题。第四部分运用案例论证资产减值对盈余管理的影响。第五部分总结结论，并对存在的问题提出对策建议以加强资产减值会计政策对利润操纵行为的规范，并阐述文章的局限性。关键词：资产减值盈余管理上市公司 IVAbstract Entering 21st centuries, the economical environment that companies face turns worse, which makes asset depreciation be one of the hot accounting problems around the world. From the annual reports of listed company in resent years, the asset depreciation of accounting policy has already become one of the tools which the listed companies manipulate the earnings. So, we need to investigate the behaviors of the listed companies earnings management in the aspect of asset depreciation. In this paper, a combination of qualitative and quantitative methods to study the impact of the impairment of assets of listed company earnings management. The first part of an introduction, outlining the research background and significance of the study path. The second section provides an overview of the theory of the impairment of assets and earnings management at home and abroad, Impairment of assets The third part discusses the problems of earnings management. The fourth part of the use cases demonstrate the impact of the impairment of assets on earnings management. The fifth section summarizes the conclusions on the issues proposed to strengthen the specification of asset impairment accounting policies on profit manipulation, and explains the limitations of the article.Keywords: Asset impairment Earnings ManagementListed CompanyV目录原创性知识产权及声明-开题报告表-中文摘要-英文摘要-目录-一、引言-1（一） 研究背景-1（二） 研究意义-1（三） 研究路径及内容-2二、资产减值与盈余管理研究综述-2（一）关于资产减值的研究综述-2（二）关于盈余管理研究综述-3（三）资产减值与盈余管理的关系-5三、我国上市公司实施资产减值会计政策进行盈余管理存在的问题-6（一）关于禁止资产转回的规定-6（二）关于引入资产组的问题-6（三）关于商誉的减值测试-7（四）关于折现率-7（五）关于公允价值-7四、案例分析-8（一）案例背景-8（二）上市公司对南方证券投资减值准备提取的情况差别的分析-9五、结论、政策建议及研究局限-10（一）研究结论-10（二）对策建议-11(三)研究局限性-12六、参考文献-14致谢-15会计类核心期刊。5.加强注册会计师的监督与检查资产减值准备的认定、计量等都较复杂，主观性较强，因此，对企业资产减值的审计一般由专业能力较强、审计经验较丰富的注册会计师来执行。注册会计师审计能够对企业会计信息质量提供保证程度比较高的审计。保证会计师事务所的独立性是防止注册会计师与企业的串通、操作利润的关键。此外，应该强化会计师事务所的职责，注册会计师应掌握充分适当的审计证据后，评估企业各项资产减值准备计提的合理性，充分考虑影响减值准备计提的各种因素，出具恰当的审计意见，这将会大大提高资本市场的效率。（三）研究局限性1.本文主要采用规范的研究方法，在文中运用了南方证券的案例。因研究方法及资料所限，未能对企业利用资产减值操纵盈余管理进行实证研究。未来的研究可以扩大研究视角。 2.本研究还属于比较初步的研究，研究当中并没有控制企业所属行业和企业12风险等因素。这些因素可那对研究结果产生影响。3.限于研究能力的原因，本文收集的数据不足，只从资产减值会计政策对上市公司盈余的影响方面探讨盈余管理行为，未涉及其他因素。4.因为研究历史较短，我国在理论和实务界对资产减值与盈余管理的相关研究相当匮乏。完善的外部市场环境提供可以反映资产的公允价值的价格信息是保证研究的前提。随着实践经验的积累和市场环境的不断完善，基于资产减值会计政策的理论研究会有新的发现。13【参考文献】1 葛家澎，创新与趋同相结合的一项准则，会计研究 2006年第3期。2 郭旭芬，利用资产减值进行盈余管理的成因分析，财会通讯(理财版) 2006年第6期。3 和向丽，关于新资产减值会计政策与盈余管理的探讨，资质文摘 2009，01。4 房国祥.关于资产减值会计处理问题的探讨.内蒙古科技与经济2007年第8期。5 南方稳健成长证券投资基金2004年年度报告 中国工商银行网站基金论坛。6 蒋小军 论减值准备和盈余管理的区别关于南方证券的案例分析， 时代金融，2006，08 7 张磊，2009 上市公司资产