模块六项目事业单位活动收入和上缴收入的核算PPT课件.ppt

1 2020年3月21日 2 知识目标 1 了解事业单位收入的含义 特征和分类 2 了解事业单位财政补助收入核算的主要内容 3 了解事业单位上级补助收入核算的主要内容 4 记忆事业单位收入核算的会计科目 技能目标 1 掌握事业单位财政补助收入核算的会计处理方法 2 掌握事业单位上级补助收入核算的会计处理方法 成本会计 3 任务一事业单位收入概述任务二事业单位收入的来源任务三事业单位收入核算的会计科目任务四事业单位财政补助收入的核算任务五事业单位上级补助收入的核算 成本会计 4 成本会计 5 第二十二章收入 收入是指事业单位为开展业务及其他活动 依法通过各种形式取得的非偿还性资金 事业单位收入的内容 财政补助收入 上级补助收入 财政专户返还收入 拨入专款 事业收入 经营收入 附属单位缴款收入 其他收入 成本会计 6 第一节 财政补助收入与上级补助收入的核算财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系直接或间接从财政部门取得的各类事业经费 不包括国家对事业单位的基本建设投资上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 科目设置 财政补助收入上级补助收入 成本会计 7 财政补助收入 借 贷 成本会计 8 成本会计 9 核算 发生或取得各种补助款项时借 银行存款贷 财政补助收入上级补助收入期末转入事业结余借 财政补助收入上级补助收入贷 事业结余 成本会计 10 例1 某事业单位收到开户银行转来收款通知 收到拨入留学生经费100000元 借 银行存款100000贷 财政补助收入 留学生经费100000例2 某学校退回财政补助收入10000元 根据开户银行返回的 预算拨款凭证 回单联编制记账凭证 借 财政补助收入 留学生经费10000贷 银行存款10000 成本会计 11 例3年终结账时 将 财政补助收入 贷方余额120000元全数转入 事业结余 科目 借 财政补助收入120000贷 事业结余120000 成本会计 12 例4 某事业单位收到主管部门用自身开展业务活动所取得的收入拨来补助费30000元 借 银行存款30000贷 上级补助收入30000例5 年终结账时 将 上级补助收入 贷方余额80000元转入结余 借 上级补助收入30000贷 事业结余300000 成本会计 13 第二节 拨入专款的核算 1 本科目核算事业单位收到财政部门 上级单位或其他单位拨入的有指定用途 并需要单独报账的专项资金 专项的内容主要有 科技三项费用专款 科研课题经费 大型设备购置费拨款 挖潜改造资金及其他专款 成本会计 14 2 相关科目设置 拨入专款 拨出专款 专款支出 成本会计 15 3 核算 1 收到专项拨款借 银行存款贷 拨入专款 2 单位自身使用资金时 借 专款支出贷 银行存款 3 款项拨给下属单位时 借 拨出专款贷 银行存款 成本会计 16 4 缴回余款借 拨入专款贷 银行存款 5 年终结账时 已完工项目以专款支出冲销拨入专款借 拨入专款贷 专款支出 6 如有下属单位来报销时专项支出时 借 拨入专款贷 拨出专款拨入专款应按资金来源和项目设明细账 成本会计 17 例6事业单位收到上级单位拨入课题费用100000元 借 银行存款100000贷 拔入专款100000例7单位缴回专项拨款15000元 借 拔入专款15000贷 银行存款15000 成本会计 18 例8本单位依据专款支出实际数60000元向上级单位办理单独报账 借 拨入专款60000贷 专款支出60000例9年终 专款结余25000元 按规定留归本单位使用 借 拨入专款25000贷 事业基金 一般基金25000 成本会计 19 第三节 事业收入和经营收入的核算 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入 经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 科目设置 事业收入 经营收入 成本会计 20 期末结转到 事业结余 账户中 成本会计 21 成本会计 22 事业单位发生事业收入时记 借 银行存款贷 事业收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记 借 银行存款 应收账款贷 事业收入应交税金 应交增值税 销项税额 成本会计 23 事业单位发生经营收入时记 借 银行存款或应收账款应收票据贷 经营收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记 借 银行存款 应收账款贷 事业收入应交税金 应交增值税 销项税额 成本会计 24 发生销货退回借 经营收入应交税金 增值税 销 贷 银行存款发生折扣或折让借 经营收入贷 银行存款期末 将 经营收入 的贷方余额转入结余 借 经营收入贷 经营结余 成本会计 25 核算举例例1收到服务收入60000元 款项存入银行 借 银行存款60000贷 事业收入60000例2某单位实行比例上缴财政专户管理办法 收到从财政专户核拔的预算外资金收入10000元 其中应上缴3000元 借 银行存款10000贷 事业收入7000应缴财政专户款3000 成本会计 26 例3实行预算外资金结余上缴财政专户的某单位 平时取得预算外收入25000元 年终结算预算外资金收支结余8000元上缴财政专户 借 银行存款25000贷 事业收入25000借 事业收入8000贷 应缴财政专户款8000 成本会计 27 例4年终 将事业收入的贷方余额20000元转入结余 借 事业收入20000贷 事业结余20000 成本会计 28 第四节附属单位缴款 其他收入 1 附属单位缴款是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入 账户设置 附属单位缴款 2 其他收入核算内容 取得的投资收益 利息收入 捐赠收入 租金收入及其他零星杂项收入 账户设置 其他收入 成本会计 29 期末结转到 事业结余 账户中 年末无余额 成本会计 30 期末结转到 事业结余 账户中 年末无余额 成本会计 31 事业单位发生附属单位缴款时记 借 银行存款贷 附属单位缴款发生其他收入时 借 银行存款贷 其他收入 成本会计 32 例1 学校收到所属独立核算的招待所上缴收入30000元 借 银行存款30000贷 附属单位缴款30000例2 学校退回所属独立核算单位上缴款项3000元 借 附属单位缴款3000贷 银行存款3000例3 年终结转 附属单位缴款 余额40000元 借 附属单位缴款40000贷 事业结余40000 成本会计 33 例4 单位以货币资金对外投资 收到投资分红收入70000元 借 银行存款70000贷 其他收入 投资收益70000例5 收取固定资产租金收入2000元 借 银行存款2000贷 其他收入 固定资产出租2000 成本会计 34 例6