2012-2013会计从业分录试题+答案.doc

基础会计会计分录根据下列经济业务编制会计分录：1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。2.归还流动资金借款20000元。3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。10.预提车间租入固定资产租金890元。11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。15.计算应纳城市维护建设税1200元。16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。17.销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。18.结转本月销售A产品成本25000元。19.用银行存款支付广告费3 700元。20.以现金支付职工医药费3120元。答案1.借:固定资产 32000贷:实收资本 320002.借:短期借款 20000贷:银行存款 200003.借:物资采购 20000应交税金-应交增值税 3230贷:银行存款 232304.借:原材料 20000贷:物资采购 200005.借:生产成本 24120制造费用 4000管理费用 2000贷:原材料 301206.借:生产成本 8000制造费用 1000管理费用 1000贷:应付工资 100007.借:现金 10000贷:银行存款 100008.借:生产成本 1120制造费用 140管理费用 140贷:应付福利费 14009.借:管理费用 390贷:银行存款 39010.借:制造费用 890贷:预提费用 89011.借:管理费用 500贷:待摊费用 50012.借:制造费用 2000管理费用 1000贷:累计折旧 300013.借:库存商品 30000贷:生产成本 3000014.借:银行存款 58500贷:主营业务收入 50000应交税金-应交增值税 850015.借:主营业务税金及附加 1200贷:应交税金-应交城建税 120016.借：制造费用 2000管理费用 400贷：银行存款 240017.借：银行存款 32760贷：主营业务收入 28000应交税金应交增值税 476018.借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500019.借：营业费用 3 700贷：银行存款 3 70020.借：应付福利费 3120贷：现金 31201. 采购员张明出差回来，报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。2. 企业以银行存款支付银行本票存款20000元。 3. 某企业材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。4. 根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2300元，在建工程领用材料8000元，专设的销售机构领用材料3800元，福利部门领用材料680元。 5. 某企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。 6. 乙企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入和结转清理净损益的会计分录。 7. 某企业本月应付工资总额529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60500元，在建工程人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。 8. 某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增注册资本。 9. 甲公司于2005年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：110-N30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。 10. 甲企业2005年度按企业会计制度计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为33，当年按税法核定的全年计税工资为200000元，该企业全年实发工资为220000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）； （2）编制应交所得税的会计分录。11. 企业出租包装物收到现金（租金）900元。 12. 企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。 13. 甲公司材料采用计划成本核算，该公司购入材料一批，货款300000元，增值税额51000元，发票账单已收到，计划成本为290000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。 14. 某企业购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。 15. 根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000元，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。 16. 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。17. 某企业从2001年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5。当年应收账款账面余额为借方80万元；2002年核销坏账损失6万元，2002年末应收账款账面余额为140万元；2003年重新收回以往已核销坏账2万元，2003年末应收账款账面余额为20万元。 要求： （1）计算2001-2003年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。 （2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。（按时间顺序编制） 18. 甲公司2005年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。 按税后利润的10和5提取法定盈余公积和法定公益金。 （2）提取任意盈余公积10万元。 （3）向投资者宣告分派现金股利40万元。 要求： （1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 （2）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 （3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。 （4）计算年末未分配利润。 （“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目） 19. 企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。 20. 企业预交下年度的报刊杂志费20000元。 21. 企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 22. 根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。 23. 某企业出售一座建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。营业税税率5。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。 24. 某企业在固定资产清查过程中，盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧12000元。经批准，该盘亏固定资产作为营业外支出处理。 25.（1）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。 （2）上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。 26 甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33。2002年度，甲公司发生如下相关经济业务： （1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。 （2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。 （3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。 要求： （1）计算甲公司2002年度应纳税所得额。 （2）计算甲公司2002年度应交所得税。（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。 27 现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前后的会计分录。 28. 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”见下表。（4分） 银行存款余额调节表 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额29. 甲公司采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10000元，增值税额1700元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。 30. 接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。 31. 某企业购入不需要安装的设备一台，价款20000元，支付的增值税3400元，另支付运输费400元，包装费800元，款项均以银行存款支付。 32. 某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额。 33. 甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，已办妥托收手续。作出甲公司相关的会计分录。 34. 甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为50。2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元，2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务： （1）5月18日，收回上年度核销的坏账4000元，存入银行。 （2）11月26日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。 要求： （1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。 （2）编制甲企业确认坏账的会计分录。 （3）计算甲企业2005年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。 35. 甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，双方确认该机器设备的价值为200000元。不考虑其他因素，做出甲有限责任公司接受该项投资的会计分录。 36. 甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。 37. 甲企业2005年12月2日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300000元，增值税额51000元，成本180000元。该商品于销售时发出，款项已由银行收取。2006年6月，该批商品质量出现和、严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业，甲企业验收入库后将所收货款退回，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。做出甲企业发生销售退回时的会计分录。 参考答案1. 答案: 借：现金 500 管理费用 2500 货：其他应收款张明 3000 2. 答案: 借：其他货币资金一银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000。 3. 答案: 借：原材料 21500 应交税金应交增值税（进项税额） 3400 货：应付账款 24900 4. 答案: 借：生产成本基本生产成本 56000 制造费用 860 管理费用 2300 在建工程 8000 营业费用 3800 应付福利费 680 贷：原材料 71640 5. 答案: （1）购入时： 借：在建工程 21000 应交税费-应交增值税(进项税)3400 贷：银行存款 24400 （2）支付安装费： 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 24000 贷：在建工程 24000 6. 答案: （1）将报废卡车转销： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷：固定资产 150000 （2）收到过失人赔款： 借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000（3）计算出保险公司应赔偿的损失： 借：其他应收款40000 贷：固定资产清理40000 （4）收到残料的变价收入： 借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000 （5）结转固定资产清理净损溢： 借：营业外支出非常损失 15000 贷：固定资产清理 15000 7. 答案: 借：生产成本基本生产成本 320000 制造费用 70000 管理费用 60500 在建工程 58000 销售费用8600 贷：应付工资 517100 8. 答案: 借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000 9. 答案: （1）销售实现时： 借：应收账款乙公司 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额）5100 （2）12月9日收到货款时： 借：银行存款 34800 财务费用 300 贷：应收账款乙公司 35100 10. 答案: 应交所得税：1000000+（220000200000）X33 =336600元 借：所得税 336600 贷：应交税费用应交所得税 336600 11. 答案: 借：现金 900 贷：其他业务收入 900 12. 答案: 借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金银行汇票存款 23400 13. 答案: 借：材料采购 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000借：原材料 290000 贷：材料采购 290000 借：材料成本差异 10000 贷：材料采购 10000 14. 答案: 借：固定资产 30800 应交税费-应交增值税(进项税)5100 贷：银行存款 35900 15. 答案: 借：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000 16. 答案: （1）向银行提取现金： 借：现金 500000 贷：银行存款 500000 （2）发放工资： 借：应付工资 500000 贷：现金 500000 （3）代扣款项： 借：应付工资 60000 贷：其他应收款 60000 17. 答案: （1）2001年末提取坏账准备：8000005=40000 借：管理费用 40000 贷：坏账准备 40000 （2）2002年核销坏账损失： 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 60000 （3）2002年末估计的坏账损失=1400000570000 2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000 借：管理费用 90000 贷：坏账准备 90000 （4）2003年重新收回以往已核销坏账： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 （5）2003年末估计的坏账损失=2000005=10000 2003年末应冲减的坏账准备=(70000+20000-10000) 借：坏账准备 80000 贷：管理费用 80000 18. 答案: （1）借：利润分配提取法定盈余公积 25.8提取法定公益金 12.9 贷：盈余公积法定盈余公积 25.8 法定公益金 12.9 （2）借：利润分配提取任意盈余公积10 贷：盈余公积任意盈余公积 10 （3）借：利润分配应付股利 40 贷：应付股利 40 （4）年末未分配利润=100+25825.812.91040=269.3 19. 答案: 借：现金 600 贷：应收账款甲公司 600 20. 答案: 借：待摊费用 20000 贷：银行存款 20000 21. 答案: 借：原材料 802000 应交税金应交增值税（进项税额） 136000 银行存款 62000 贷：其他货币资金银行汇票 1000000 22. 答案: 借：生产成本基本生产成本 500000 辅助生产成本 60000 制造费用 3000 管理费用 2000 在建工程 80000 贷：原材料 645000 23. 答案: （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 （2）收回出售款： 借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 （3）计算应交的营业税： 应交营业税=28000005=140000 借：固定资产清理 140000 贷：应交税金应交营业税 140000 （4）结转固定资产清理净损溢： 借：固定资产清理 110000 贷：营业外收入处置固定资产净收益110000 24. 答案: （1）盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧 12000贷：固定资产 20000 （2）报经批准转销时： 借：营业外支出固定资产盘亏 8000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8000 25. 答案: （1）根据“工资结算汇总表”列示： 向银行提取现金： 借：现金 652000 贷：银行存款 652000 发放工资： 借：应付工资 652000 贷：现金 652000 代扣款项： 借：应付工资 28000 贷：其他应收款代垫职工医药费 2000 其他应付款代扣职工房租 26000 （2）借：生产成本基本生产成本 560000 制造费用 50000 管理费用 60000 应付福利费 10000 贷：应付工资 680000 26. 答案: （1）甲公司应纳所得额1000000-40000+500001010000 （2）甲公司应交所得税101000033333300 （3）确认应交所得税的会计分录： 借：所得税 333300 贷：应交税金应交所得税 333300 （4）实际交纳所得税的会计分录： 借：应交税金应交所得税 300000 贷：银行存款 300000 （5）年末结转所得税费用的会计分录： 借：本年利润 333300 贷：所得税 333300 27. 答案: （1）批准前