初级电算化考试重点书上.doc

第一章 会计电算化概述11981年提出了“会计电算化”的概念2会计电算化是对传统会计信息处理技术的重大变革，对于提高会计核算质量，强化会计管理，促进会计职能的转变，提高会计工作的效率，加强国民经济的宏观调控等诸方面都有着十分重要的意义。3我国会计信息化工作经历了模拟手工记帐的探索起步、与其他业务结合的推广发展、引入会计专业判断的渗透融合、与内控相结合建立ERP（企业资源计划）系统的集成管理等阶段。4进入20世纪90年代以后，随着信息技术的发展，企业对会计电算化有了更高的要求，企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化，会计信息化进入与其他业务结合的推广发展阶段。5借助会计准则与会计电算化的渗透融合，企业具备了进一步优化重组其管理流程的能力。一些大型企业大幅减少了核算层次，规范了资金帐户管理，缩短了提交财务会计报告的时间，甚至改革了内部会计机构的设置，真正使会计人员从繁琐低效的重复劳动中解放出来，投入到加强内部控制等工作中。6尽管这一时期出现了会计信息系统和ERP的概念，但实质还是停留在会计电算化阶段，即构建会计信息系统的初中级阶段。72006年7月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等六部委联合发起成立企业内部控制标准委员会，并于2008年6月联合发布了企业内部控制基本规范；2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引，该配套指引包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范8XBRL（可扩展商业报告语言）是一种在互联网环境下披露企业信息的标准化语言，是XML（可扩展的标记语言）在财务报告信息交换中的一种应用。 XBRL为企业在互联网上编制、存储、发布财务报告和其他信息提供了一种标准化的方法，便于信息使用者对企业信息或财务报告信息的收集、处理、分析和再利用。92009年财政部制定了中国XBRL分类标准架构规范、中国XBRL分类标准基础技术规范和财会信息资源核心元数据标准，从2010年1月1日施行。10会计信息化则更多强调会计输出结果的增值性。11会计信息化目标任务：实现会计业务事前预测决策、事中监督控制、事后分析评估的全面信息化，充分发挥会计在企业管理中的核心作用。12凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如帐务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。13会计核算软件进入到文件管理系统阶段，此时的会计核算软件实现了会计部门内各项工作的集成，但是它只为企业会计部门专用，被动地依赖业务部门提供数据。14ERP的推广和应用，ERP是英文Enterprise Resources Planning 的缩写，可以从管理思想、软件产品、管理系统三个层次给出它的定义：（1）是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团提出的一整套企业管理系统体系标准，其实质是在MRPII（制造资源计划）基础上进一步发展而成的面向供应链（Supply Chain）的管理思想；（2）是综合应用了客户机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言（4GL）、网络通讯等信息产业成果，以ERP管理思想为灵魂的软件产品；（3）是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。15在ERP系统中集成了会计信息系统，它包含了财务会计和管理会计两个模块。16会计核算软件按照适用范围分为通用会计核算软件和专用会计核算软件17通用会计核算软件特点是软件可以在多个单位使用，一次开发，多次使用，研制效益比较高。目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主，通用会计核算软件也是会计核算软件的发展主流。 通用会计核算软件一般较专用会计核算软件易学性差些。18按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。19会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。20帐务处理模块是会计核算软件的核心模块，其主要任务是输入和处理各种记帐凭证和原始凭证，并打印输出；登记及输出各种日记帐、明细帐和总分类帐；查询各种凭证及帐簿；银行对帐业务处理等等。21应收/应付帐款核算模块是根据往来业务（应收/付业务）的有关凭证，完成应收帐款、应付帐款等往来业务的登记、核销等工作；动态反映各往来单位信息；进行帐龄分析和坏帐处理；生成有关帐、表；自动编制有关凭证并传递给帐务处理模块。22工资核算功能模块主要用来计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。23固定资产核算模块主要是存储和管理固定资产卡片，进行增加、删除、修改、查询、打印、统计和汇总；进行固定资产的动态核算，自动登记固定资产明细帐，更新固定资产卡片；完成折旧计提和分配，产生有关报表；查询和打印各种帐表。24存货核算主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算，可以生成与货有关的转帐凭证，输出各种明细表，以及盘盈、盘亏相关的明细表；存货核算与企业的生产计划、物资管理密切相关。25会计核算软件与手工会计核算的相同点： 1）目标一致。无论是手工会计核算还是会计核算软件，其目标都是进行会计核算，提供会计信息，加强经营管理，参与经营决策，提高经济效益。 2）遵守共同的会计准则和会计制度 3）遵守共同的基本会计理论和会计方法 4）会计数据处理流程大体一致26会计核算软件与手工会计核算的区别： 1）会计核算工具不同 2）会计信息载体不同 3）记帐规则不完全相同。手工会计核算采用平行登记法分别登记明细帐和总帐，以便检验登帐的正确性；会计核算软件登帐操作由计算机自动完成，登帐的正确性由软件来保证，只要记帐凭证数据录入正确，帐薄肯定是正确的。 4）帐务处理流程类型存在差别 5）内部控制方式不同第二章 会计电算化的工作环境1第一台电子数字式计算机 1946年2月 美国宾夕法尼亚大学正式投入动行 名称ENIAC（埃尼阿克）是电子数值积分计算机的缩写 计算机发展突飞猛进，主要电子器件相继使用了真空电子管、晶体管、中小规模集成电路和大规模超大规模集成电路，引起计算机的几次更新换代。每一次更新换代都使计算机的体积和耗电量大大减少，功能大大增强，应用领域进一步拓宽。特别是体积小、价格低、功能强的微型计算机的出现，使得计算机迅速普及2计算机多种标准分类：1）计算机规模来分：有巨型机、大型机、中型机、小型机和微型机。2）用途分：通用计算机、专用计算机。3）用操作系统来分：单用户机系统、多用户机系统、网络系统和实时计算机系统。4）从字长分：4、8、16、32、64位计算机等。5）从用户应用角度，一般可将计算机分为微型计算机（微机）、服务器、终端计算机等。微型计算机也称个人计算机或PC机。PC机的特点是体积小、功耗低、价格便宜并易于使用。服务器必须具可靠性，可用性，可扩充性。服务器用途大致可分为：文件服务器、打印服务器、数据库服务器和应用服务器。传统终端是指一种计算机外部设备。终端泛指一切可以接入网络的计算设备，如个人电脑、网络电视、可上网手机、PDA（掌上电脑）。3计算机的性能指标是衡量计算机系统功能强弱的主要指标，主要有： 1）主频或时钟频率 是表示计算机运算速度的主要性能指标。时钟频率越高，计算机的运算速度越快，时钟频率的单位是MHZ（兆赫）、GHz 2）字长 是计算机信息处理中能同时处理的二进制数据的长度。字长标志计算机精度和处理信息的能力。目前大多微型计算机的字长是32位。 3）存储容量 是指计算机存储器所能存储的二进制信息的总量，它反映了计算机处理信息时容纳数据量的能力。存储容量以字节为单位，一个字节（Byte简写为B）由八个二进制数位构成，它是计算机中存储信息的基本单位。 GB（吉字节 1GB=1024MB） TB（太字节 1TB=1024GB）4科学计算是指用计算机完成科学研究和工程技术等领域中涉及的复杂的数据运算。科学计算是计算机最早应用的领域。5计算机辅助设计（CAD）是指利用计算机来帮助设计人员进行工程设计，以提高设计工作的自动化程度，节省人力和物力。 计算机辅助制造（CAM）是指利用计算机进行生产设备的管理、控制与操作，从而提高产品质量、降低生产成本，缩短生产周期，并且大大改善了制造人员的工作条件。 计算机辅助教学（CAL）是指用计算机来辅助完成教学计划或模拟某个实验过程。6人工智能是指利用计算机模拟人类的智能活动，如判断、理解、学习、问题求解等。7计算机系统由硬件系统和软件系统两大部分组成。8硬件主要包括：运算器、控制器、存储器、输入设备和输出设备 五个基本部件 常用的输入设备：键盘、鼠标、扫描仪、条形码输入器等。 鼠标有两种：机械式鼠标和光电式鼠标。 按颜色划分有黑白扫描仪和彩色扫描仪；按扫描方式划分有手持式扫描仪和平板式扫描仪。9最常用的输出设备有显示器、打印机、绘图仪等。10目前微机用的显示器有阴极射线管（CRT）显示器和液晶（LCD）显示器。11击打式打印机中使用最普遍的是针式打印机（即点阵式打印机），非击打式打印机主要有喷墨打印机和微光打印机。12运算器又称算术逻辑单元（Arithmetic Logic Unit,又称ALU），是指在控制器控制下完成加减乘除运算和逻辑判断的计算机部件。13控制器是整个计算机的指挥中心，它负责从存储器中取出指令。通常把运算器、控制器集成在一个大规模电路块上，称为中央处理器，又称CPU,是微机的核心部件。14存储器是指计算机系统中具有记忆能力的部件，用来存放程序和数据。15存储器分为内/外存储器 1）内存储器 简称内存又称为主存储器，一般只存放正在处理的数据和正在执行的程序，其安装在主板上，与CPU直接相连，存储容量相对较小，但速度快。 内存储器分为随机读写存储器（RAM）和只读存储器（ROM）。随机读写存储器（RAM）可以由用户随时对其进行读、写操作。断电后RAM中的程序和数据将会全部丢失，因此不能用于长期保存数据；只读存储器（ROM）中已由厂家固化了一些管理机器自身的系统程序和服务程序，用户只能读出使用，而不能任意改写。断电后ROM中的程序不会丢失。 2）外存储器 计算机常用的外存储器有软盘、硬盘、光盘、U盘等。U盘刚应用闪存作为记忆体，其体积小、速度快、使用方便。实行会计电算化单位的会计资料一盘存储在外存储器中。16软盘上的信息是按磁道和扇区存放的。每一个磁道等分为若干个扇区，扇区是软盘的基本存储单位。17硬盘的存储容量可达上百GB。硬盘除存储容量比软盘大外，其存取速度也比软盘快。18U盘的接口都采用USB（通用串行总线）接口。19计算机软件可分为系统软件和应用软件两大类。系统软件是指用于对计算机资源的管理、监控和维护，以及对各类应用软件进行解释和运行的软件。系统软件是计算机系统必备的软件。系统软件主要包括操作系统、语言处理程序、支撑服务程序、数据库管理系统。20操作系统是计算机系统中必不可少的最基本的系统软件。操作系统负责管理计算机的硬件和软件资源，提供用户操作计算机的界面，即入机接口，用户通过这个接口来管理和使用计算机。微型计算机常用的操作系统有：WindowsXP、VISTA、WIN7等。21内存管理的任务有三个方面：一是为用户的程序和数据分配内存，二是保证存放在内存中的程序和数据的安全，三是解决内存扩充问题。22文件管理的任务是有效地组织、存储、保护文件，便于用户能方便、安全地使用。23程序设计语言分为机器语言、汇编语言、高级语言三种。24机器语言是指用二进制形式表示的机器指令序列，机器语言是使用最早的程序设计语言。用机器语言编写的程序，计算机可以直接执行，且执行速度快。25用汇编语言编写的程序叫汇编语言源程序，必须经过计算机语言处理程序汇编程序翻译成机器语言目标程序后机器才能执行。26高级语言源程序也必须经过计算机语言处理程序编译程序或解释程序翻译成机器语言目标程序后计算机才能执行。27应用软件是在硬件和系统软件的支持下，为解决各类具体应用问题而编制的软件。会计核算软件属于应用软件中的一种，主要用于会计核算工作。28计算机网络的主要功能有：资源共享、信息传送、分布处理。29计算机网络的分类 1）按地理有效范围划分：局域网（LAN）、城域网（MAN）、广域网（WAN）局域网一般位于一个建筑物或一个单位内，不存在寻径问题，不包括网络层的应用。城域网多采用ATM技术做骨干网。ATM的最大缺点就是成本太高，所以一般在政府城域网中应用，如邮政、银行、医院等。 2）按通信媒体划分：有线网、无线网。有线网又可以分为双绞线网络、同轴电缆网络、光纤网络、光纤同轴混合网络等；无线网络又可分为无线电、微波、红外等类型。 3）按使用范围划分：公用网、专用网。 4）按配置划分可分为：同类网、单服务器网、混合网。 5）按对数据的组织方式划分可分为：分布式数据组织网络系统、集中式数据组织系统。30TCP/IP为传输控制协议/因特网互联协议，又叫网络通讯协议。TCP/IP协议是由网络层的IP协议和传输层的TCP协议组成，是Internet最基本的协议，是Internet国际互联网络的基础。31因特网的应用：电子邮件、远程登陆、文件传输、万维网（WWW是World Wide Web的缩写，译作万维网或环球信息网等，最早由欧洲核子物理研究中心（CERN）研制，是Internet上的一类非常重要的信息资源）、电子公告板、新闻组（英文名Usenet或Newsgroup ）6种。32为了明确区分Internet中的每一台主机，就要为每一台入网主机分配一个用来在网络中唯一标识该计算机地址的号码，即IP地址。IP地址是用一个32位二进制数表示，为阅读方便将其分成四组十进制表示，组间用圆点分隔，称为点分十进制表示法。IP地址由网络号和主机号两部分组成，其中网络号用于标识Internet上互联的各个子网络，主机号用来区分同一子网络中不同的主机。33域名一般用通俗易懂的缩写字表示，由一些字母、数字以及连字符构成，字母不分大小写，整个地址的长度不超过255个字符。其格式为：WWW.。域名是唯一的。一级域名可分两大类：机构组织性一级域名，地理性一级域名。34影响计算机安全的主要因素 1）系统故障风险 由于操作失误，硬件、软件、网络本身出现故障而导致系统数据丢失甚至瘫痪的风险。如非正常关机、误删除或移动操作系统以及应用程序中的重要文件、在没有防病毒软件保护的情况下无意中访问了恶意网站。 2）内部人员道德风险 主要指企业内部人员对信息的非法访问、篡改、泄密和破坏等方面的风险。 3）系统关联方道德风险 4）社会道德风险 5）计算机病毒 是一种人为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机程序。35保障计算机安全的对策： 1）不断完善计算机安全立法 从根本上对计算机犯罪进行防范与干预，还是要依靠法律的威严。通过制定和执行法律，充分利用法律的规范性、稳定性、普遍性、强制性，才能有效地保护计算机系统安全，增强对破坏者的打击处罚力度。 2）不断创新计算机安全技术 3）不断加强计算机系统内部控制与管理 在会计电算化条件下，加强内部控制和管理是保障会计电算化系统安全的最有效途径。36计算机病毒的特点：隐蔽性，感染性，潜伏性，破坏性37计算机病毒可根据感染形态进行分类：引导型病毒，文件型病毒（通常把病毒程序代码自身放在系统的其他可执行文件中，如*.COM,*.EXE,*.DLL等。文件型病毒依传染方式的不同，又分为非常驻型及常驻内存型两种），复合型病毒，宏病毒（所谓的宏就是一段脚本程序），变型病毒，网页病毒，蠕虫型病毒，木马病毒（常见的有远程控制木马、密码发送木马、键盘记录木马、破坏性木马等。其伪装办法大致可分为：修改图标、捆绑文件、出错显示、自我销毁、木马更名等多种形式）8种。38防范计算机病毒的最有效方法是切断病毒的传播途径。39目前国内常用的杀毒软件有瑞星杀毒软件、江民杀毒软件和360杀毒软件等。40计算机黑客是指通过计算机网络非法进入他人系统的计算机入侵者。第三章 会计电算化基本要求1会计核算软件应当按照国家统一的会计制度的规定划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。 单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的审批手续。2电算主管（等同于会计主管可兼任）：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。可由会计主管兼任电算主管和审核记帐岗位。 电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。 电算审查：对电算化系统运行进行监督，防范利用电算化系统的舞弊。3会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成，平时根据人员的变动可进行相应调整。电算主管负责定义各操作人员的权限；具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。4实行会计电算化后，其岗位应根据实际需要进行设置，有时一人可以兼任多个工作岗位。5替代手工记帐这一过程的实现不仅是记帐、算帐、报帐处理方式的改变，更主要的是提高了会计信息的及时性、准确性和完整性。6替代手工记帐的条件：一个大前提是计算机与手工会计核算应该并行三个月以上，计算机与手工核算的数据相互一致，软件运行安全可靠，打印输出的证帐表格式必须正确，签名盖章必须齐全。7会计核算软件的取得方式主要有五个方式： 1）开发；2）购买商品化会计软件；3）租用ASP；4）二次开发；5）使用主管部门推广的会计软件。8目前开展会计电算化岗位培训主要有三种形式： 1）财政部组织全国开展的初级、中级和高级会计电算化培训。培训对象是在职会计人员，无论本单位是否使用会计软件都可以接受培训。 2）软件公司提供的针对购买的会计软件的培训。 3）建立了严格的内部管理制度。9整理各帐户余额 如果是在年初建帐，只需整理各帐户期初余额；如果是在年中某月建帐，还须整理出以前各月各帐户的发生额。10计算机与手工并行 试运行的时间，应放在年初、年末、季初、季末等特殊会计时期，且并行时间三个月以上（一般不超过6个月），这样才能最全面地比较人机数据，预先估计可能出现的问题。在试运行阶段，前期以人工为主计算机为辅，后期则计算机处理为主。11在试运行阶段，人工与计算机数据对比时，要进行如下工作： 1）检验各种核算方法； 2）检查会计科目体系正确性和完整性； 3）考查操作熟练程度； 4）纠正会计软件程序错误或业务处理错误。第四章 会计核算软件的操作要求1凭证审核应该在记帐的前一步完成。2帐务处理模块的整个处理过程就是从凭证到记帐、从记帐到帐表输出的过程。3帐务处理模块系统初始化设置也就是将通用会计核算软件转化成为专用会计核算软件，将手工方式下的会计业务数据移植到计算机中的一系列准备工作。是后面使用通用会计核算软件的基础。4如某单位将科目编码方案设为442，则科目编码时一级科目编码为四位长，二级科目编码为四位长，三级科目编码为两位长。5科目编码首位为1、2、3、4、5、6，分别代表资产、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。6科目编码必须唯一，不能重复，也不能为空，其结构必须与帐套参数中会计科目编码方案一致。 科目编码必须使用数字、英文字母等来表示，不得使用一些无意义、无次序性的字符，如&、空格等，以利于科目按科目编码进行排序检索。7科目名称用汉字、英文字母、数字等符号表示。8科目期初余额录入完毕后，必须使用软件提供的功能，进行试算平衡，以保证初始数据的正确性。9帐务处理模块的初始化设置完成之后，就应进行日常操作处理。10凭证的左上角所自动产生的凭证号就是正在填制的凭证的编号。11要保证输入的每张凭证都没有错误，几乎是不可能的。那么，一旦发现数据有错，应该如何纠正： 1）修改录入前的凭证；2）修改记帐前的凭证；3）修改已记帐的凭证（只能使用红字冲销法或补充凭证法来更证）12任何一张凭证都必须满足“有借必有贷，借贷必相等”的基本原则。13凭证审核方法有屏幕审核和对照审核。14进行汇总的凭证可以是已记帐凭证，也可以是未记帐凭证。因此财务人员可在凭证未全部记帐前，随时查看企业目前的经营状况及其他财务信息。15记帐凭证一旦录入，无须记帐，就能查看到“虚”帐，只有经过审核、记帐后，形成的帐簿叫“实”帐。16企业所发生的经济业务在经过录入凭证、审核、记帐等程序后，就形成了正式的会计帐簿，即“实”帐。17结帐是指终结某个月的帐务处理，结转各帐簿的本期发生额和期末余额，是每个月月底都必须要进行的工作。结帐工作每个月只能进行一次。结帐后，不能再输入该月的凭证。18在结帐时应该注意如下事项： 1）如果该月有尚未记帐的凭证，则不允许结帐； 2）结帐必须逐月进行，上个月未结帐，则本月不能结帐； 3）某个月结完帐后，将不能再输入该月的凭证； 4）上个月未结帐，则本月不能记帐，但在电算化条件下，一般允许录入、审核凭证； 5）结帐后，产生的报表和打印的帐册才是完整的。19会计报表的四个基本要素：标题、表头、表体（核心，决定报表的横向组成）、表尾