《税法新编》（第二版） 第13章 契税法

税 法 法 第 13章 契税法 第 13章 契 税 【本章要点提示】 税法 第 13章 契税法 一、契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 1、纳税人 契税的纳税人，是在中国境内转移土地、房屋权属的过程中，承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 2、征税范围 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。 税法 第 13章 契税法 二、 契税概述 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 1、纳税人 契税的纳税人，是在中国境内转移土地、房屋权属的过程中，承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 2、征税范围 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。 税法 第 13章 契税法 三、契税的计算 1、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格，由于土地房屋权属转移关系方式不同，定价方法不同；计税依据可能是成交价格、核定价格或价格差额等，要视不同情况而定。 2、契税的税率 契税实行幅度比例税率，税率为 3 5。具体适用的税率，由省级人民政府在上述幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 税法 第 13章 契税法 四、 应纳税额的计算方法 在明确了计税依据和运用税率的基础上，即可计算契税的应纳税额，其计税公式为： 应纳税额 = 计税依据 * 税率 税法 第 13章 契税法 第 3 节 纳税申报 一、契税优惠的一般规定 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 税法 第 13章 契税法 二城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税 1、财政部、国家税务总局规定：自 2000年 11月 29日起，对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。 税法 第 13章 契税法 2土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 3承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 4经外交部确认，依照中国有关法律规定以及中国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 税法 第 13章 契税法 三、 契税优惠的特殊规定 1、企业公司制改造 2企业股权重组 3企业合并 4企业分立 5企业出售 6企业注销、破产 7、房屋的附属设施 税法 第 13章 契税法 三、契税的征收管理 1、纳税义务发生时间。 根据现行契税暂行条例规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当天。 2、契税的申报与征收。 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，