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可编辑 第七章会计账簿 通过本章学习 你将掌握 设置账簿对提供会计信息的重要作用 日记账 总分类账和明细分类账的内容 格式 登记依据和登记方法 登记账簿的各种规则 登记账户和运用账簿 学习目标 1 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据 全面 连续 系统 综合地记录和反映企业 机关和事业单位经济活动全过程的簿记 它由用来进行记账的专门格式 相互联结的账页所组成 2 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的意义 3 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 4 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 1 序时账簿也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种 5 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 1 序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 6 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 2 分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 7 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 3 备查账簿也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 8 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 会计账簿按外表形式分类 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起 并有固定编号的账簿 应用订本式账簿 能够避免账页散失和防止抽换账页 更好地起到统驭和控制作用 活页式账簿是在未启用前 账页不装订在一起 而是根据核算和管理需要 将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿 它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿 根据某些核算和管理的特殊需要 在卡片的正反两面设计必要的栏次 反映各种指标和内容 9 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 一 设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用 二 账簿的基本内容 10 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 11 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 12 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 13 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容账页的格式 因反映经济业务的内容的不同而存在差异 但基本内容包括 账户的名称 包括总账科目 明细科目 登账日期栏 凭证种类 号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 14 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 二 会计账簿的启用和登记规则 一 会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票 15 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 二 会计账簿的启用和登记规则 二 会计账簿的登记规则根据凭证记账 登记内容齐全 使用蓝黑墨水 红字限制使用 16 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 账页连续登记 不得隔页跳行 17 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 记账发生错误 按规定方法更正 说明简明扼要 书写适当留格 18 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 账页结转说明 19 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 20 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 做好记账标记 21 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 22 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫 过账 过账的内容包括 时间 凭证编号 摘要 对方科目 金额 23 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 2 银行存款日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 24 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 25 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 26 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 27 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 28 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 29 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 30 可编辑 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 51 月初余额 销售商品 512 收2 9000000 9000000 17000000 520 收6 收6 520 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 31 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 1 三栏式明细分类账 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 32 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 33 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 34 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 例 2006年3月11日 公司接到开户银行通知 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到 35 可编辑 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 31 应收账款 18000000 月初余额 收回货款 8000000 收16 10000000 借 借 2006 31 311 收回货款 8000000 收16 借 874000000 311 866000000 31 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 15000000 收16 借 借 借 借 2006 2006 31 311 311 36 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 2 数量金额式明细分类账格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 37 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 数量金额式明细分类账 38 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 数量金额式明细分类账 39 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 3 多栏式明细分类账格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用 借方多栏式 和收入 贷方多栏式 利润 增值税明细账 借贷双方多栏式 等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 40 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 3 多栏式明细分类账 41 可编辑 42 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 三 备查账簿的格式与登记方法备查账簿 属于临时登记用以备查性质 所以也称辅助登记簿 没有规范的统一格式 根据企业实际需要确定其内容 格式与登记方法 43 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法具体可采用差数法 除2法和除9法等 错账的主要原因有 重记或漏记一项会计记录 会计记录中错用了会计科目 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 44 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法错账一般通过编制 试算平衡表 而得以发现 如果借贷发生额的合计数不相等 二者之间会有差额 根据差额的具体情况 可进一步按照以上方法查找 45 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表所谓试算 就是依据复式记账原理 测验各账户借贷数额是否平衡的方法 为了试算所列之表 称为试算表 46 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表2006年5月份 47 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表根据试算平衡表判断 错账 情况 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 肯定有错本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 可能无错可能有错 如重记 漏记等 48 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表 49 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 1 差数法根据双方差额直接查找错账 例 若借方漏记400000 则借方合计295000 贷方合计695000 双方差额为400000 即可根据400000这个数字直接查找错账 50 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 2 除二法以双方差额除以2 根据商数查找错账 例 若借方80000记入贷方 则借方合计615000 贷方合计775000 双方差额为160000 160000 2 80000 即可根据80000这个数字去查找错账 51 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 3 除九法以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 例 若4985颠倒为4958 则借方合计695000 贷方合计694973 双方差额为27 27 9 3 特征 求得的商数为被颠倒两数之差 本例为8 5 3 即可根据商数的这一特征去查找错账 52 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法全面检查法 1 顺查法 2 逆查法 53 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 54 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 55 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 1 划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 56 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 划线更正法 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 7516734 15893266 张能 张能 57 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 2 红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错账的账户 58 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 红字更正法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月9日销售商品68000元但货款暂未收到 的经济交易 已被编制成 借记 应付账款 账户68000元 贷记 库存商品 账户68000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 应付账款 库存商品 68000 68000 68000 68000 主营业务收入 应收账款 68000 68000 59 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 红字更正法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月18日领用原材料2000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户20000元 贷记 原材料 账户20000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 生产成本 原材料 20000 20000 68000 18000 18000 60 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 3 补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 61 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 3 补充登记法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月26日领用原材料40000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户4000元 贷记 原材料 账户4000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 原材料 4000 4000 60000 36000 生产成本 36000 62 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作 账证核对账账核对账实核对 63 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 一 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金 银行存款日记账与相关的收款凭证 付款凭证相互核对 64 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 65 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账自身的核对 试算平衡表2006年5月8日 核对 核对 核对 66 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账与明细账核对 67 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 68 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 三 账实核对 财产清查 财产清查的目的 加强对财产的管理与控制解决账实不符问题 69 可编辑 财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 70 可编辑 第三节结账与对账 二 结账 一 结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 71 可编辑 第三节结账与对账 二 结账 二 结账的步骤 72 可编辑 第三节结账与对账 二 结账 二 结账的方法月结 每月末时进行的结账 73 可编辑 第三节结账与对账 年结 年末时进行的结账 74 可编辑 第四节账簿的更换与保管 一 账簿的更换账簿更换的含义在会计年度终了时 将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作 75 可编辑 第四节账簿的更换与保管 一 账簿的更换账簿更换的程序 76 可编辑 第四节账簿的更换与保管 二 账簿的保管 1 账簿平时管理的要求 专人管理 保证安全 查阅复制 需经批准 除必要外 不得外带 2 旧账簿归档保管的要求 归类整理 保证齐全 装订成册 手续完备 编制清单 归档保管 妥善保存 期满销毁 77 可编辑 资料 江西宏达钢铁厂2009年12月份的有关资料如下 1 12月1日 总分类账户期初余额资料如下表所示 附一 对账和结账训练 78 可编辑 2 12月1日 有关明细账户期初余额如下 应收账款 大华公司 借方 1000元 文圣工厂 借方 87000元原材料 C材料2000千克 每千克100元 计200000元 D材料3000千克 每千克120元 计360000元3 12月份发生以下经济业务 1 1日 收到盛达公司投入资金700000元 款存入银行 2 2日 以转账支票购进C材料3000千克 每千克买价90元 D材料2000千克 每千克买价110元 增值税税率17 材料未到达 79 可编辑 3 3日 以转账支票支付上述C D两种材料运费8000元 按两种材料重量比例分配 运费不考虑增值税 下同 4 4日 上述购入的C D材料运到 财会部门收到了 入库单 5 6日 从银行取得9个月期的借款60000元 6 7日 销售甲产品700件给大华公司 每件售价2000元 增值税税率17 货款尚未收到 7 8日 生产甲产品领用C材料1400千克 生产乙产品领用D材料900千克 C材料单位成本为94元 千克 D材料单位成本为116元 千克 80 可编辑 8 9日 以银行存款归还上月欠华兴公司货款60000元 9 10日 以转账支票支付水电费共10000元 其中 车间水电费8000元 行政管理部门水电费2000元 10 11日 以现金支付行政管理部门电话费650元 11 13日 收到12月7日销售的甲产品的货款存入银行 12 15日 销售给文圣工厂甲产品400件 每件售价1980元 增值税率17 货款尚未收到 81 可编辑 13 16日 从华阳公司购进C材料6000千克 每千克买价100元 D材料3000千克 每千克买价91元 增值税率17 款暂欠 材料已收到入库 财会部门收到了 入库单 14 17日 从银行提取现金39000元发放工资 当日发放完毕 15 18日 发出D材料1000千克 其中生产乙产品领用800千克 车间一般耗用80千克 管理部门耗用120千克 D材料单位成本为106 63元 千克 82 可编辑 16 19日 销售甲产品1件 每件销售价2000元 增值税税率17 款项收到现金 17 19日 财会部门将现金2340元送存银行 18 31日 转账支付银行短期借款利息1500元 19 31日 分配工资 其中生产甲产品工人工资为8000元 生产乙产品工人工资为12000元 车间管理人员工资为10000元 厂部管理人员工资为9000元 20 31日 计提固定资产折旧 其中车间固定资产折旧14000元 管理部门固定资产折旧6000元 83 可编辑 21 31日 将制造费用按生产甲 乙两种产品生产工人工资比例分配给甲 乙两种产品 22 31日 乙产品1000件全部完工入库 按实际成本入账 23 31日 销售乙产品500件 每件售价600元 增值税率17 款项收到存入银行 24 31日 以转账支票支付产品广告费3840元 25 31日 计提本月负担的城市维护建设税10200元 84 可编辑 26 31日 结转本月销售甲 乙产品的生产成本 甲产品单位生产成本为1200元 乙产品单位生产成本为149 25元 27 31日 将所有损益类账户余额转入 本年利润 账户 28 31日 按全年利润总额的25 计提所得税 并转入 本年利润 账户 结转本年利润 29 31日 按税后利润10 提取法定盈余公积金 30 31日 按税后利润的40 计算登记分配给投资人的利润 31 31日 将 本年利润 账户余额转入 利润分配 未分配利润 明细账户 85 可编辑 要求 采用记账凭证财务处理程序进行核算 一 根据上述会计事项编制会计分录 二 根据会计分录填制记账凭证 三 根据所给资料开设现金日记账 银行存款日记账并进行业务登记 四 根据记账凭证及业务内容登记明细分类账 此处只登记 原材料 和 应收账款 明细账 五 根据所给资料开设各总分类账户并进行业务登记 六 总账与日记账进行核对 总账与所属明细账进行核对 做到账账相符 并按规定进行结账 86 可编辑 解析 一 根据上述会计事项编制会计分录如下 1 借 银行存款700000贷 实收资本7000002 借 在途物资 C材料270000 D材料220000应交税费 应交增值税 进项税额 83300贷 银行存款5733003 借 在途物资 C材料4800 D材料3200贷 银行存款8000 87 可编辑 4 借 原材料 C材料274800 D材料223200贷 在途物资 C材料274800 D材料2232005 借 银行存款60000贷 短期借款600006 借 应收账款 大华公司1638000贷 主营业务收入1400000应交税费 应交增值税 销项税额 2380007 借 生产成本 甲产品131600 乙产品104400贷 原材料 C材料131600 D材料104400 88 可编辑 8 借 应付账款 华兴公司60000贷 银行存款600009 借 制造费用8000管理费用2000贷 银行存款1000010 借 管理费用650贷 库存现金65011 借 银行存款1638000贷 应收账款 大华公司163800012 借 应收账款 文圣工厂926640贷 主营业务收入792000应交税费 应交增值税 销项税额 134640 89 可编辑 13 借 在途物资 C材料600000 D材料273000应交税费 应交增值税 进项税额 148410贷 应付账款 华阳公司1021410借 原材料 C材料600000 D材料273000贷 在途物资 C材料600000 D材料27300014 借 库存现金39000贷 银行存款39000借 应付职工薪酬39000贷 库存现金39000 90 可编辑 15 借 生产成本 乙产品85304制造费用8530 40管理费用12795 60贷 原材料 D材料10663016 借 库存现金2340贷 主营业务收入2000应交税费 应交增值税 销项税额 34017 借 银行存款2340贷 库存现金234018 借 财务费用1500贷 银行存款1500 91 可编辑 19 借 生产成本 甲产品8000 乙产品12000制造费用10000管理费用9000贷 应付职工薪酬3900020 借 制造费用14000管理费用6000贷 累计折旧2000021 借 生产成本 甲产品16212 16 乙产品24318 24贷 制造费用40530 40 92 可编辑 22 借 库存商品 乙产品149252贷 生产成本 乙产品14925223 借 银行存款351000贷 主营业务收入300000应交税费 应交增值税 销项税额 5100024 借 销售费用3840贷 银行存款384025 借 营业税金及附加10200贷 应交税费 应交城建税 销项税额 1020026 借 主营业务成本1395825贷 库存商品 甲产品1321200 乙产品74625 93 可编辑 27 借 主营业务收入2494000贷 本年利润2494000借 本年利润1441810 60贷 主营业务成本1395825营业税金及附加10200管理费用30445 60财务费用1500销售费用384028 借 所得税费用263047 40贷 应交税费 应交所得税263047 40借 本年利润263047 40贷 所得税费用263047 40 94 可编辑 29 借 本年利润789142贷 利润分配 未分配利润789142借 利润分配 提取法定盈余公积78914 20贷 盈余公积78914 2030 借 利润分配 应付股利315656 80贷 应付股利315656 8031 借 利润分配 未分配利润394571贷 利润分配 提取法定盈余公积78914 20 应付股利315656 80 95 可编辑 二 根据会计分录填制记账凭证如下 96 可编辑 97 可编辑 98 可编辑 99 可编辑 100 可编辑 101 可编辑 102 可编辑 103 可编辑 104 可编辑 105 可编辑 106 可编辑 107 可编辑 108 可编辑 109 可编辑 110 可编辑 111 可编辑 112 可编辑 113 可编辑 三 根据所给资料开设现金日记账 银行存款日记账并进行业务登记 114 可编辑 表3 67银行存款日记账第1页 115 可编辑 四 根据记账凭证及业务内容登记明细分类账 此处只登记 原材料 和 应收账款 明细账 116 可编辑 117 可编辑 118 可编辑 五 根据所给资料开设各总分类账户并进行业务登记 表3 73总账会计科目库存现金 119 可编辑 表3 74总账会计科目银行存款 120 可编辑 121 可编辑 122 可编辑 123 可编辑 124 可编辑 125 可编辑 126 可编辑 127 可编辑 128 可编辑 129 可编辑 130 可编辑 131 可编辑 132 可编辑 133 可编辑 一 资料 1 南昌日新公司2009年1月28日库存现金日记账和银行存款日记账的累计发生额和期末余额资料如表所示 附二 课后训练 134 可编辑 2 南昌日新公司2009年1月29日 1月31日发生下列经济业务 1 29日 财会部门取得借款借据 代收账通知 业务内容 向银行借款50000元 存入银行存款户 期限3个月 利率12 2 29日 财会部门取得转账支票存根 0001 和增值税专用发票 发票联 业务内容 购进A材料6000元 增值税税率17 3 29日 财会部门取得现金支票存根 1001 业务内容 从银行提取现金2000元 135 可编辑 4 29日 财会部门取得普通发票 发票联 业务内容 以现金150元购一批办公用品直接交付使用 5 30日 财会部门取得进账单 存 6001转账支票的收款通知 和增值税专用发票 发票联 业务内容 销售一批产品收入80000元 增值税税率17 6 30日 财会部门取得普通发票 记账联 业务内容 销售材料一批收入现金1300元 增值税税率17 7 30日 财会部门取得现金交款单 回单联 业务内容 将现金1300元存入银行 136 可编辑 8 30日 财会部门取得借款借据 业务内容 李明出差向财会借取现金800元 9 30日 财会部门取得业务内容 王志新报销差旅费1400元 交回多余现金100元 10 31日 财会部门取得转账支票存根 0002 业务内容 以银行存款60000元归还到期的银行短期借款 11 31日 财会部门取得现金支票存根 1002 业务内容 从银行提取现金8000元 12 31日 财会部门取得工资结算单 业务内容 以现金发放工资10000元 13 31日 财会部门取得付款单 业务内容 归还上月欠购货款2000元 137 可编辑 14 31日 财会部门取得收款单 收账通知 业务内容 收到上月东风工厂欠销货款30000元 该公司材料采用实际成本法核算 要求 1 根据所给资料填制收款凭证和付款凭证 2 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额 余额及本月发生额和余额 138 可编辑 二 资料 1 江西忠强公司为增值税一般纳税人 增值税税率17 2009年6月30日有关总分类账户和明细分类账户余额如下 1 原材料 账户借方余额400000元其中 原材料 甲材料 账户1600千克 单价150元 借方余额240000元 原材料 乙材料 账户400千克 单价100元 借方余额40000元 原材料 丙材料 账户1000千克 单价120元 借方余额120000元 139 可编辑 2 应付账款 账户贷方余额100000元其中 应付账款 A公司 账户贷方余额60000元 应付账款 B公司 账户贷方余额40000元 2 该公司2009年7月份发生部分经济业务如下 1 以银行存款偿还A公司前欠货款30000元 2 购进甲材料200千克 单价150元 税价合计3510元 以银行存款支付 材料入库 3 生产车间向仓库领用材料一批 甲材料400千克 单价150元 乙材料200千克 单价100元 丙材料500千克 单价120元 共计领料140000元 140 可编辑 4 以银行存款偿还B公司前欠货款20000元 5 向A公司购入乙材料200千克 单价100元 材料入库 货款23400元 含增值税率税17 以银行存款支付 该公司材料采用实际成本法核算 要求 1 编制相应的会计分录 2 登记原材料总账