会计科目和账户PPT课件.ppt

第二章会计科目和账户 1 会计要素 对会计内容进行的基本分类 会计要素的分类 6要素 资产负债反映企业财务状况所有者权益收入费用反映企业经营成果利润 2 流动资产 一年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产现金 银行存款 短期投资 应收款项待摊费用和存货等长期投资 持有不准备在一年内变现的投资 包括股票 债券和其他投资固定资产 使用期限较长 单位价值较高 并且在使用过程中保持原有实物型态的资产房屋建筑物 机器设备 运输工具 工具器具等 资产的分类 3 无形资产 指企业长期使用而没有实物形态的资产 包括专利权 商标权 土地使用权 非专利技术和商誉等 其他资产 除上述资产以外的资产长期待摊费用 银行冻结财产 诉讼中的财产等 4 5 指由过去的交易 事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特点 1 负债预期会导致经济利益流出企业2 负债是企业承担的现时义务3 负债的偿还方法多种多样 可以以资产偿还 也可以用提供劳务方式偿还 负债 6 符合负债定义的义务 在同时满足以下条件时 确认为负债1 与该资源有关的经济利益很可能流出企业2 未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量符合负债定义和负债确认条件的项目 应当列入资产负债表 7 分类 流动负债 将在一年 含一年 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 短期借款 应付账款 预收货款 应交税金 应付票据 应付工资 预提费用等长期负债 偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务 长期借款 应付债券 长期应付款 负债 8 所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益 资产 负债 无须偿还 企业清算时 接受清偿在负债之后 可分享企业利润 特征 9 所有者权益 构成 实收资本 资本金 投资者实际投入企业的资本 资本公积 资本溢价 接受捐赠资产和资本折算差额 末分配利润 企业未作分配的净利润 盈余公积 企业按照规定从净利中提取的积累资金 留存收益 10 业务题一 11 由于销售商品 提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 特征 是企业的日常活动中产生的表现为企业资产的增加 或者负债的减少 或者两者兼而有之将会引起企业所有者权益的增加 收入 经营成果要素的确认 12 分类 主营业务收入 销售商品 提供劳务和让渡资产使用权等正常经营活动取得的收入 其他业务收入 材料销售 代购代销 无形资产使用权转让 包装物出租等 收入 13 收入到只有在经济利益很可能流入企业从而导致企业资产增加或负债减少 且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 符合收入定义和收入确认条件的项目 应当列入利润表 14 费用 费用 销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出特点 是企业日常活动中发生的经济利益的流出表现为资产的减少 或负债的增加将引起所有者权益减少 15 费用 分类成本费用期间费用 直接费用间接费用 营业费用管理费用财务费用 费用 16 费用到只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或负债增加 且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 符合费用定义和费用确认条件的项目 应当列入利润表 17 在一定会计期间内的经营成果 利润 收入 费用 利润 构成 营业利润 利润总额 营业利润 投资收益 营业外收支净额 投资收益 营业外收支 利润总额 所得税 净利润 18 业务题2 要求 1 根据上述资料 描述该企业当月发生的经济业务 2 计算并说明经济业务对资产 负债以及所有者权益的影响 300 13500 13000 8900 5700 30000 期初 26900 11900 15000期末 35700 5700 30000 19 思考题会计的六要素包括哪些内容 划分会计要素有何作用 简述会计六要素之间的关系 20 第二节会计等式 一 会计等式 一 资产 负债 所有者权益一个企业的资产和权益 负债和所有者权益 实际上是同一资金的两个不同方面 是从资金的占用形式和来源两个不同角度观察和分析的结果 资产 权益或资产 负债 所有者权益 1 21 上述会计等式 说明了资产 负债和所有者权益三大会计要素的内在关系 是设置账户 复式记账 试算平衡和编制资产负债表的理论依据 因此 又称之为资产负债表等式 有时资产负债表等式也表述为 资产 负债 所有者权益 股东权益 22 二 收入 费用 利润收入 费用与利润的关系表示如下 收入 费用 利润 2 上述会计等式说明了收入 费用和利润三大会计要素的内在关系 是编制利润表的理论依据 因此 又称之利润表等式 23 一 静态方程式 资产 负债 所有者权益 所有者权益 资产 负债 二 动态方程式 收入 费用 利润 三 综合方程式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 收入 费用 利润 即资产 负债 所有者权益 收入 费用 24 利润在按规定分配给投资者 股东 之后 余下的部分归投资者共同享有 也是所有者权益的组成部分 因此上述等式又回复到 资产 负债 所有者权益 25 例张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面 开一家商店 开业当天查看有关的账目 他得到的所有资料如下 购买各类商品价值10万元 其中6万元付现款 其余4万元尚欠 购买柜台 设备等共4万元 付现金3万 欠1万 余1万元现金 要求 请你帮助张三计算 商店现在共拥有多少资产 商店共有多少欠款 张三在商店中享有多少权益 26 27 张三的这家商店 营业一个月之后 有关资料如下 销售出进价为3万元的商品 收入5万元现款 存入银行 提取现金偿还供货商欠款1万元 支付人员工资8000元 设备和门面折旧费用1200元 要求 请你帮助张三计算 商店这个月共实现多少收入 商店共支出多少费用 这个月利润多少 28 收入 5万费用 30000 8000 1200 39200利润 50000 39200 10800 29 动静相结合例题解答 销售出进价为3万元的商品 收入5万元现款 存入银行 提取现金偿还供货商欠款1万元 支付人员工资8000元 设备和门面折旧费用1200元 资产 新 负债 所有者权益 原 收入 费用 在利润没有归集计算以前 所有者权益的记录仍维持原数额 但资产的记录已经变动 30 某工厂创办时 取得国家以固定资产形式进行的投资450000元 以流到资产方式进行的投资360000元其中原材料226000元 其余均为银行存款 另取得长期借款80000元 已存入银行 要求 1 计算该厂资产总额是多少 其中流动资产是多少 非流动资产是多少 2 计算该厂负债总额和所有者权益总额 31 资产 450000 360000 80000 890000元负债 80000元所有者权益 450000 360000 810000万 32 二 经济业务对会计等式的影响 经济业务 又称会计事项 是指发生于某一会计主体 引起会计要素增减变化的事项 归纳可知 使会计等式左右两方发生增减变动的经济业务不外乎以下四种类型 第一类经济业务 会计等式左右两方同时等额增加 会计等式仍保持平衡 第二类经济业务 会计等式左右两方同时等额减少 会计等式仍保持平衡 第三类经济业务 会计等式右方即负债内部 所有者权益内部或负债与所有者权益两者之间 有关项目发生增减变动 而负债总额或所有者权益总额 或两者之合计总额不变 会计等式仍保持平衡 第四类经济业务 会计等式左方即资产内部有关项目发生增减变动 且增减金额相等 资产总额保持不变 会计等式仍保持平衡 33 1 报销职工李某的差旅费8000元 原借款10000元 余额退回 2 用银行存款支付业务招待费20000元 3 用银行存款支付广告费10000元 4 本月获得银行存款利息收入5000元 5 用现金购买车间办公用品240元 6 购买材料 价款2000元 材料尚未验收入库 7 上述材料验收入库 8 向银行取得短期借款100000元 存入银行 9 用银行存款购买三年期的国库券50000元 10 销售产品一批 价款20000元 款项尚未收到 11 生产产品领用材料一批 价值26000元 12 预提3月份的银行借款利息500元 34 会计科目一 设置会计科目的原则 一 会计科目的涵义会计科目是指根据经营管理的需要 按照企业业务的内容 对各会计要素具体内容加以分类的项目 每一个会计科目都应当明确反映特定会计要素的具体内容 35 二 设置会计科目应遵循的原则1 会计科目必须全面反映会计对象的内容 2 会计科目应当符合经济管理的需求 国家宏观调控的需要企业内部管理的要求3 做到统一性和灵活性相结合 4 会计科目应简明扼要 相对稳定 36 二 会计科目的分类 在我国的 企业会计制度中 会计科目按照其反映的经济内容不同 以六大会计要素为基础 分为五大类 共计85个会计科 37 一 按反映的经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类 38 二 按提供核算指标的详细程度分类总分类科目 一级科目 财政部统一制定 明细分类科目 二级子目 原则上统一制定 三级细目 按基本要求 自行设定 例 某生产红木家俱的企业 生产用材料有 红木 普通木头 辅助用的铁钉 油漆 39 各级科目之间是总括与详细 统驭与从属关系 40 会计账户 一 账户的涵义 一 账户的涵义账户是根据会计科目设置的 用以分门别类地核算和监督会计主体各项以货币表现的经济业务的发生情况 和由此而引起资产 负债 所有者权益 收入和费用变化及其结果的一种方式 是对会计信息进行整理 加工的载体 41 账户是对会计事项进行分类核算的工具 每一个账户都反映一定的经济内容 各个账户反映的经济内容有严格的界限 不能相互混淆 42 二 账户和会计科目的区别与联系联系 会计科目是设置账户的依据 因此 会计科目的内容与分类方法决定了账户的内容和分类方法 它们都被用来反映会计对象的具体内容 所反映的经济内容相同 区别 账户是根据会计科目开设的 会计科目只是账户的名称 会计科目没有一定的结构 而账户必须具有一定的结构 设置会计科目是会计核算的一种专门方法 设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节 43 二 账户的基本结构 每个账户的结构划分为两个基本部分 分别用来登记数额的增加和减少 其简化格式如下所示 借方账户名称贷方 44 表3 3会计科目 账户名称 45 46 习惯上 资产类账户的借方登记增加额 贷方登记减少额 而负债及所有者权益类账户正好相反 借方登记减少额 贷方登记增加额 企业在一定时期内的增加额 减少额 称为 本期发生额 一定期间结束时在账户借贷双方合计数额不能完全抵消而出现差额时 称为 期末余额 期未余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 47 资产 负债和所有者权益的账户的结构如下 资产类账户借方账户名称贷方 48 流动资产 一年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产现金 银行存款 短期投资 应收款项待摊费用和存货等长期投资 持有不准备在一年内变现的投资 包括股票 债券和其他投资固定资产 使用期限较长 单位价值较高 并且在使用过程中保持原有实物型态的资产房屋建筑物 机器设备 运输工具 工具器具等 资产类帐户 49 无形资产 指企业长期使用而没有实物形态的资产 包括专利权 商标权 土地使用权 非专利技术和商誉等 其他资产 除上述资产以外的资产长期待摊费用 银行冻结财产 诉讼中的财产等 50 负债 所有者权益类账户借方账户名称贷方 51 流动负债 将在一年 含一年 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 短期借款 应付账款 预收货款 应交税金 应付票据 应付工资 预提费用等长期负债 偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务 长期借款 应付债券 长期应付款 负债类帐户 52 所有者权益 构成 实收资本 资本金 投资者实际投入企业的资本 资本公积 资本溢价 接受捐赠资产和资本折算差额 本年利润 利润分配 盈余公积 企业按照规定从净利中提取的积累资金 留存收益 53 会计期间是前后相连的 本期的期末余额也就是下期的期初余额 这样 资产 负债 所有者权益类账户期末余额计算公式如下 1 资产类账户 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 右方 右方 2 负债 所有者权益类账户 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额 左方 左方 54 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 利润 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入得出 等式右边的三类账户结构相同 借减贷增等式左边的两类账户结构相同 与前三类恰好相反 借增贷减 55 收入类账户借方账户名称贷方 56 费用类账户借方账户名称贷方 57 利润类账户借方