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会计基础分录 1 一 固定资产 1 购入不需要安装的固定资产借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 开出支票支付 贷 应付账款 款暂欠 2 2 购入需要安装的固定资产 购入时借 在建工程贷 银行存款 安装时 支付安装费借 在建工程贷 银行存款 达到可使用状态借 固定资产贷 在建工程 买价 安装费 3 3 自已建造的固定资产借 在建工程 人员工资 资本化的利息 累计折旧 耗用的工程物资等 贷 银行存款贷 应付职工薪酬贷 工程物资贷 累计折旧 4 4 折旧费计提折旧时借 管理费用 管理部门 销售费用 销售部门 制造费用 车间的 在建工程 为建造工程所使用的固定资产 贷 累计折旧 5 5 固定资产清理 转入清理借 固定资产清理累计折旧贷 固定资产 6 清理时发生的清理费用 及相关税费 借 固定资产清理贷 银行存款 库存现金 7 清理的收入 残料收放 变卖收入 借 银行存款或库存现金原材料 指回收的残料 贷 固定资产清理 8 清理的利得或损失 固定资产清理账户 余额在贷方为利得 余额在借方为损失 借 营业外支出 非流动资产处置损失贷 固定资产清理 9 借 固定资产清理贷 营业外收入 非流动资产处置利得 10 二 材料采购 实际成本法 1 购入材料 以后入库 购入时 借 在途物资A应交税费 应交增值税 进项税额 买价 税率 贷 银行存款 款支付 贷 应付账款 款暂欠 贷 应付票据 开出商业汇票 贷 预付账款 款项已预付 11 支付购入的运杂费借 在途物资B贷 库存现金 或银行存款 材料验收入库借 原材料A B 注金额 贷 在途物资 12 2 购入材料并入库借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 买价 税率 贷 银行存款 款支付 贷 应付账款 款暂欠 贷 应付票据 开出商业汇票 贷 预付账款 款项已提前预付 13 3 提前预付款时 借 预付账款贷 银行存款 14 三 备用金 1 差旅费 非定额备用金 也叫一次性备用金 预借时借 其他应收款 某人贷 库存现金 15 报销时借 管理费用 管理人员 制造费用 车间管理人员 销售费用 销售部门人员 库存现金 剩余款项退回 贷 其他应收款 某人 原借的金额 库存现金 预借款项不足 补付现金 16 直接报销 没预借 借 管理费用 管理人员 制造费用 车间管理人员 销售费用 销售部门人员 贷 库存现金 或银行存款 17 2 定额备用金 发放备用金时借 其他应收款 某人 某部门 贷 银行存款 库存现金 18 日常报销时借 管理费用销售费用贷 银行存款 库存现金 补足备用金 19 收回备用金时借 银行存款 库存现金 贷 其他应收款 某人 某部门 金额和当初发放备用金一样 20 四 其他货币资金 存入其他货币资金借 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款贷 银行存款 21 用其他货币资金支付购买材料款借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 22 剩余其他货币资金退回借 银行存款贷 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 23 五 往来款项的核算 1 应收账款的核算 发生时借 应收账款 对方贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 24 收回款项借 银行存款贷 应收账款 对方 25 坏账准备 余额百分比法 提取坏账准备借 资产减值损失贷 坏账准备确认坏账准备借 坏账准备贷 应收账款 26 确认已转销的坏账准备又收回借 应收账款贷 坏账准备借 银行存款 已转销又收回的数额 贷 应收账款 27 2 应付账款 发生时借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 对方 28 付款时借 应付账款 对方贷 银行存款 29 3 其他应收款 代垫款项 付出的保证金 押金等 借 其他应收款 个人 或单位 贷 银行存款借 银行存款贷 其他应收款 个人 或单位 30 4 其他应付款 收到的保证金 押金 其他应付的款项 借 银行存款贷 其他应付款 个人 或单位 借 其他应付款 个人 或单位 贷 银行存款 31 六 借款业务 借款 向银行借款借 银行存款贷 短期借款 1年 32 计提利息短期借款利息 全部计入财务费用 借 财务费用贷 应付利息长期借款利息 不一定是财务费用 借 财务费用 经营过程中 管理费用 筹建过程中 在建工程 建造过程中 资本化的利息 贷 应付利息 33 支付利息借 应付利息贷 银行存款 归还借款借 短期借款长期借款贷 银行存款 34 存款 取得银行存款利息借 银行存款贷 财务费用 35 七 工资的核算 提取现金 开出支票 借 库存现金贷 银行存款将现金存入银行借 银行存款贷 库存现金 36 发放工资借 应付职工薪酬贷 库存现金 37 分配工资等借 生产成本 生产工人的工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 企业管理人员工资 销售费用 专设销售部门人员工资 在建工程 工程人员工资 贷 应付职工薪酬 38 支付职工困难补助等借 应付职工薪酬贷 库存现金 39 八 接受投资借 银行存款固定资产无形资产原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 40 九 盈余公积转增资本借 盈余公积贷 实收资本 41 十 生产等领用材料借 生产成本 某产品 产品领用材料 制造费用 车间一般耗用 管理费用 管理部门用 贷 原材料 42 十一 成本核算 生产成本借 生产成本贷 原材料贷 应付职工薪酬 43 制造费用借 制造费用贷 原材料贷 应付职工薪酬贷 累计折旧贷 银行存款 44 按一定的分配方法 分配制造费用借 生产成本 A产品 B产品贷 制造费用 结转生产成本借 库存商品贷 生产成本 45 十二 销售业务 1 正常销售 产品销售收入实现借 银行存款应收账款应收票据预收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 46 结转销售成本借 主营业务成本 销售数量 单位成本 贷 库存商品 47 计算销售税金借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 教育费附加 城市维护建设税 48 预收款时借 银行存款贷 预收账款 49 2 现金折扣 销售时 总价法 同上面正常销售的分录 折扣时借 银行存款 扣除折扣额 财务费用 折扣额 贷 应收账款 对方 50 3 销售折让 销售时 和正常销售的分录一样 发生销售折让时 如果允许扣除销项税额 借 主营业务收入 折扣的数额 应交税费 应交增值税 销项税额 折扣的数额 贷 应收账款 折扣的数额 51 收回款项时借 银行存款 扣除折扣后 贷 应收账款 52 4 销售退回 销售时 和正常销售的分录一样 发生销售退回时 按当初销售时的金额全部退回 借 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 贷 应收账款借 库存商品贷 主营业务成本注明 销售折让不做销售成本的处理 53 十三 期间费用等业务借 管理费用 管理部门 销售费用 销售部门 财务费用 银行手续费 汇兑损失 支付的利息 贷 银行存款 库存现金 54 十四 应交税费的核算1 应交增值税 1 进项税借 原材料 等 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 等 2 销项税借 银行存款 等 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 55 3 交纳增值税借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款计算 销项税 进项税 56 4 小规模纳税人 不享受进项税抵扣 把进项税直接计入采购成本当中 销售时 按售价 征收率计算应交的增值税 借 原材料 价税合计 贷 银行存款 等 借 银行存款 等 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税借 应交税费 应交增值税贷 银行存款 57 2 其他通过 应交税费 核算的内容 1 发生时借 营业税金及附加 营业税 消费税 土地增值税 教育费附加 城市维护建设税等 固定资产清理 清理时的营业税 所得税费用管理费用贷 应交税费 应交营业税 应交所得税等等注意 印花税 耕地占用税直接缴纳 不通过 应交税费 来核算 58 2 交纳税费时借 应交税费 应交营业税 应交所得税等等贷 银行存款 59 十五 财产清查待处理即为待处理财产损溢的全称 考试时要写全 60 61 十六 结转损益类各账户规律 损益类账户转入 本年利润 后 损益类账户无余额 收入 收益转入本年利润 损益类有贷方发生额的帐户 借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 62 成本 费用转入本年利润 损益类有借方发生额的账户 借 本年利润贷 主营业务成本贷 其他业务成本贷 营业税金及附加贷 销售费用贷 管理费用贷 财务费用贷 营业外支出贷 资产减值损失贷 所得税费用 63 规律 年末 本年利润转入 利润分配 末分配利润 后 本年利润无余额 借 本年利润贷 利润分配 末分配利润 本年利润账户的余额 注 期初余额 64 十七 利润分配 提取盈余公积借 利润分配 提取法定 任意 盈余公积贷 盈余公积 法定 任意 盈余公积 补亏后净利润 提取比例 65 向投资者分配利润借 利润分配 应付现金股利或应付优先股股利贷 应付股利 流动负债 66 规