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文档简介

境内无住所个人所得税 这才是最后一个内容 个人所得税纳税义务人 中国公民 个体工商业户 个人独资企业 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员 包括无国籍人员 下同 和港澳台同胞 为个人所得税的纳税义务人 2 受雇于美国广华集团 在新加坡也有任职 不常驻中国大陆 其工资有广华集团总部承担 在中国境外支付 刘先生 台湾籍 2010年刘先生在中国大陆工作160天 另有30天同家人在中国大陆休假2011年有95天在中国大陆2012年在中国大陆只有15天 3 个人所得税纳税人规定 4 永久居民纳税人 居住满5年的人 按照财税字 1995 98号文第一条规定 即连续五年中的每一个纳税年度内均居住满一年 境内所得 境外所得 5 临时居民纳税人 居住满1年而不超过5年的个人 按照国税发 1994 148号第四条规定临时居民纳税人境外所得部分只对境内支付部分承担税款 境内所得 境外所得 6 一般非居民纳税人 中国境内无住所而在一个纳税年度里在中国境内连续或累计居住90日或在税收协定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人 按照国税发 1994 148号第三条 只对源自于境内的所得承担纳税义务 境内所得 境外所得 2010 2011 7 临时非居民纳税人 在中国境内无住所而在一个纳税年度里在中国境内连续或累计居住不满90日或在税收协定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人 按照国税发 1994 148号第二条 只对境内支付的境内所得承担纳税义务 境内所得 境外所得 2012 8 构成常设机构的可能 广华集团 境外 境内 常设机构 2010年刘先生在中国大陆工作160天 另有30天同家人在中国大陆休假 9 构成常设机构的可能 国税函 2006 694号 一 税收协定常设机构条款 缔约国一方企业通过雇员或其他人员 在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供劳务 包括咨询劳务 仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限 的规定 具体执行中是指 外国企业在中国境内未设立机构场所 仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务 包括咨询劳务 当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时 则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构 二 如果项目历经数年 而外国企业的雇员只在某一期间被派来华提供劳务 劳务时间超过六个月 而在项目其他时间内派人来华提供劳务未超过六个月的 仍应判定该外国企业在华构成常设机构 该常设机构是对该外国企业在我国境内为有关项目提供的所有劳务而言 而不是某一期间提供的劳务 10 刘先生 台湾籍 构成常设机构的可能 税收协定 广华集团 常设机构 11 构成常设机构的可能 刘先生受雇于美国总部 2010年在中国境内天数为190天 超过了183天的标准 若广华公司的境外公司因此被认定为 在中国境内构成常设机构 其支付给刘先生的在华工作期
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