学习情境3--财务信息的输出PPT课件.ppt

学习情境三财务信息的输出 3 1财务会计报告认知 1 1 财务会计报告 指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料 编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的书面文件 2 2 财务会计报告的目标 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者做出经济决策 3 3 财务会计报告的组成 根据 会计法 第二十条第二款规定 财务会计报告由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组成 4 会计报表 会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出 以表格的形式反映企业财务状况 经营成果和现金流量的书面文件 是财务会计报告的主体和核心 企业会计报表按其反应的内容不同 分为资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表是反映企业财务状况 经营成果和现金流量的补充报表 主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表 5 会计报表附注 为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础 编制依据 编制原则和方法及主要项目等所作的解释 会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分 它有利于增进会计信息的可理解性 提高会计信息可比性和突出重要的会计信息 6 4 财务会计报告的意义 1 为投资者和债权人的投资 贷款决策提供信息 2 为单位加强经济管理提供资料 3 为有关管理部门加强检查 监督 维护经济秩序提供资料 7 5 财务会计报告的分类 1 年度 半年度财务会计报告 2 季度 月度财务会计报告月度和季度财务会计报告通常仅指会计报表 会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 8 6 财务会计报告的基本编制要求 1 财务报表应以持续经营为基础编制 2 列报的一致性 3 重要性项目单独列报 4 有关抵销的界定 项目金额不得相互抵消 5 财务报告中应列报所有金额的前期比较信息 6 披露要求 9 3 2资产负债表及其编制 资产负债表 是指反映企业在某一特定日期 如月末 季末 年末 财务状况的会计报表 设计依据 资产 负债 所有者权益依据一定的分类标准和顺序 将企业在一定日期的资产 负债和所有者权益各项目予以适当排列 并对日常核算中形成的大量数据进行整理汇总后编制而成 反映企业资产 负债 所有者权益的总体规模和结构 是静态报表 10 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项 1 编报企业的名称 2 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 3 人民币金额单位 4 财务报表是合并财务报表的 应予以标明 11 2 资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式 即报告式 垂直式 和账户式 我国企业编制的资产负债表采用账户式 它是根据 资产 负债 所有者权益 的会计等式编制的 12 资产负债表会企01表 编制单位 年 月 日单位 元 13 3 资产负债表的结构 账户式资产负债表的结构可以概括为如下方面 1 资产负债表分为左右两方 左方为资产项目 右方为负债和所有者权益项目 左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计 2 资产项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列 流动性大 变现能力强的项目排前面 流动性小 变现能力弱的项目排后面 依此 先是流动资产 后是非流动资产 14 3 负债与所有者权益项目按照权益顺序排列由于负债是必须清偿的债务 属于第一顺序的权益 具有优先清偿的特征 而所有者权益则是剩余权益 在正常经营条件下不需要偿还 所以负债在先 所有者权益在后 4 负债内部项目按照偿还的先后顺序排列 按照到期日由近至远的顺序 偿还期近的负债项目排前面 偿还期较远的负债项目排后面 依此 先是流动负债 后是非流动负债 15 5 所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 稳定性程度或永久性程度高的项目排前面 稳定性程度或永久性程度较低的项目排后面 依此 先是实收资本 或股本 因为实收资本是企业经过法定程序登记注册的资本金 通常不会改变 所以稳定性最好 其次是资本公积 盈余公积和未分配利润项目 16 期末余额 栏的填列 1 根据总账科目余额直接填列 2 根据总账科目的余额计算填列 货币资金 应根据 现金 银行存款 和 其他货币资金 科目的期末余额合计数填列 3 根据有关科目所属明细科目余额分析填列 应付账款 根据 应付账款 所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 而 应付账款 所属明细科目期末有借方余额的 应在本表 预付账款 项目内填列 4 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 17 3 3利润表及其编制 1 利润表的概念利润表又称损益表 收益表 是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表 根据 收入 费用 利润 的会计等式设计的 属于动态报表 作用 可以了解企业的经营成果以及盈亏形成情况 了解资本的保值增值情况 借以评价企业管理者的经营业绩 通过对不同时期报表数据的对比 进行企业获利能力分析 借以预测企业的未来收益能力及发展趋势 18 2 利润表的格式 利润表 单步式和多步式两种格式 单步式利润表 是将企业本期发生的全部收入和全部支出相抵计算企业损益 多步式利润表 是按照企业利润形成环节 按照营业利润 利润总额 净利润和每股收益的顺序来分步计算财务成果 从而详细地揭示了企业的利润形成过程和主要因素 我国企业会计准则规定 利润表采用多步式 19 利润表企会02表编制单位 年月单位 元项目行次本期金额本年累计一 营业收入减 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 损失以 号填列 二 营业利润 亏损以 号填列 加 营业外收入减 营业外支出三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 所得税费用四 净利润 净亏损以 号填列 五 每股收益其中 基本每股收益稀释每股收益 20 3 利润表的结构 利润表一般包括表首 正表两部分 其中 表首概括说明报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称和计量单位 21 排列方式 在利润表中 收入按照重要性程度列示 主要包括营业收入 公允价值变动净收益 投资收益和营业外收入 费用则按照性质列示 并与相关收入相配比 主要包括营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出和所得税费用等 利润则按照形成过程列示 依次是营业利润 利润总额 净利润和每股收益 22 3 4现金流量表 1 现金流量表 是以现金为基础编制的 反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物 简称为现金 的流入和流出信息的会计报表 属于动态报表 23 现金流量表的作用 提供企业的现金流量信息 1 有助于使用者评估企业的偿还债务能力和对所有者分配股利及利润的能力 2 有助于确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因 评价企业的经营质量和真实的盈利能力 3 能更好地帮助投资者 债权人和其他人士评价企业未来获取现金流量的能力 4 能够恰当地评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响 24 现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等 具体包括现金 银行存款和其他货币资金等 现金等价物 是指企业持有的期限短 通常为3个月以内 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 通常不包括股票投资 25 3 现金流量表的格式现金流量表会企03表编制单位 年月单位 元项目本期金额上期金额一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品 接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额 26 二 投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额 27 吸收投