小微企业税收优惠表PPT课件.pptx

小微企业税收优惠表 2020 3 26 1 2020 3 26 2 2020 3 26 3 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 A100000 税基式优惠 2020 3 26 4 2020 3 26 5 2020 3 26 6 减计收入是一种间接优惠方式 对企业某些项目的收入按一定比例计入收入总额 而其对应的成本费用则可以正常扣除 则企业不仅可以减少在这些项目上的税负 还可能减少在其他项目上应纳的所得税 例如 企业经营某一项目的收入为100万元 对此收入可以减按90 即90万元计入其应税收入 而这一项目的成本费用为95万元 则企业在这一项目上的应税所得为 5万元 由于企业的应纳税所得额是综合计算的 这 5万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得 从而不仅相当于对这一项目免税 还免掉了一部分其他项目应缴的所得税 企业从这一项目上得到的收入越多 最终得到的优惠力度就越大 减计收入 2020 3 26 7 指按照税法规定在实际发生数额的基础上 再加成一定比例 作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施 例如 假定税法规定研发费用可实行50 加计扣除政策 那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元 就可按150元 100 150 数额在税前进行扣除 以体现鼓励研发政策 加计扣除 2020 3 26 8 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 A100000 税基式优惠 税额式优惠 2020 3 26 9 2020 3 26 10 2020 3 26 11 2020 3 26 12 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 A100000 税基式优惠 税额式优惠 税基式优惠 2020 3 26 13 本表适用于享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的纳税人填报 2020 3 26 14 2020 3 26 15 某企业为创业投资企业 2011年6月1日 该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元 2013年度该企业利润总额900万元 已知企业所得税税率为25 假定不考虑其他纳税调整事项 2013年该企业应纳企业所得税税额为多少万元 解析 1 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 2 该企业应纳企业所得税税额 900 200 70 25 190 万元 案例 2020 3 26 16 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 A100000 税基式优惠 税额式优惠 税率式优惠 税基式优惠 2020 3 26 17 2020 3 26 18 2020 3 26 19 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 A100000 税基式优惠 税额式优惠 税率式优惠 税基式优惠 税基式优惠 2020 3 26 20 本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠的纳税人填报 2020 3 26 21 2020 3 26 22 某地A公司执行新企业会计准则 2009年度财务会计报告及相关账簿 凭证 资料如下 1 2009年度会计利润总额1000万元 2009年已预缴所得税180万元 2 公司于2009年10月份 自筹资金投资兴建环保项目 企业购置了用于环境保护专用设备 该项目已经税务机关审批确认符合投资抵免所得税优惠条件 环保设备600万元 增值税102万元 取得设备发票 当月认证已抵扣 运费及安装费55万元 3 公司执行 中华人民共和国企业所得税法 企业所得税适用税率25 假若无纳税调整项目 要求 根据上述资料 计算A公司2009年度设备抵免额及应纳所得税额 解析 1 首先计算应纳所得税额 应纳所得额 25 1000 25 250万元 2 确定专用设备投资额 600万元 投资为自筹资金符合抵免条件 但投资额不包括抵扣的进项税 运费及安装费 3 专用设备投资额抵免限额 600 10 60万元4 准予抵免的投资额 60万元 应纳所得税额250万元大于60万元 可于抵免60万元 5 2009年实际应纳企业所得税 250 60 190万元 案例 2020 3 26 23 2020 3 26 24 一 什么是小型微利企业 2020 3 26 25 二 小型微利企业所得税优惠政策 2020 3 26 26 2020 3 26 27 小微企业是发展的生力军 就业的主渠道 创新的重要源泉 在促进创业创新 稳定经济增长 稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用 当前国内外经济环境仍十分复杂 为保持经济平稳较快发展 需要充分发挥小微企业的积极作用 近年来 国家高度关注小微企业发展 出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策 除税法规定企业所得税税率由法定25 降为20 外 从2010年开始 对部分小微企业实行减半征收企业所得税优惠政策 国家已先后五次扩大部分小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围 持续加大对小微企业的税收扶持力度 通过进一步减轻小微企业税收负担 不断增强小微企业应对市场风险的能力 助推小微企业健康发展 在全社会激发起大众创业 万众创新的热潮 扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么 2020 3 26 28 2020 3 26 29 2020 3 26 30 例1 小红咨询公司成立于2014年3月 当年符合小型微利企业条件 采取查账征收方式 按季度纳税申报 2015年12月31日 该企业计算的全年实际利润额为30万元 小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月 其2015年10月1日之后的经营月份为3个月 小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时 申报期为2016年1月 适用减半征税政策的实际利润额 30 3 12 7 5万元 适用减低税率政策的实际利润额 30 7 5 22 5万元 小红咨询公司减免税额 22 5 25 20 7 5 25 1 50 20 1 125 1 125 2 25 万元 三 案例 2020 3 26 31 例2 红星印刷厂成立于2015年5月10日 符合小型微利企业条件 采取查账征收方式 按季度纳税申报 2015年12月31日 该企业计算的全年实际利润额为24万元 红星印刷厂成立于5月10日 其在2015年度经营月份从5月份开始计算 全年经营月份数共计8个月 红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时 申报期为2016年1月 适用减半征税政策的实际利润额 24 3 8 9万元 适用减低税率政策的实际利润额 24 9 15万元 红星印刷厂减免税额 15 25 20 9 25 1 50 20 0 75 1 35 2 1 万元 2020 3 26 32 例3 兴兴物业公司成立于2015年10月30日 符合小型微利企业条件 采取查账征收方式