2010年初级会计职称考试《经济法基础》预测试题及答案解析(4) 打包下载.doc

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解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040(1+17%)X25%+4000X0.5=5000 6、某化工企业为增值税一般纳税人。2005年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30，该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（）元 A.21000 B.22200 C.24570 D.25770 答案：a 解析：实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。该化工企业4月份应纳消费税俄=81900/（1+17%）X30=21000元 7、下列进口货物中，实行复合计征关税的有（）。 A.新闻纸 B.摄录一体机 C.小汽车 D.啤酒 答案：b 解析：本题考核关税复合计税的种类。复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 8、根据企业所得税法的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A.工商机关所处罚款 B.银行加收的罚息 C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金 答案：b 解析：本题考核企业所得税扣除项目的有关规定。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除 9、某国有企业2003年度发生亏损，根据企业所得税法规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。 A.2005年 B.2006年 C.2007年 D.2008年 答案：d 解析：本题考核税前弥补亏损的期限。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年（2004年2008年）。 10、某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 A、1.5 B、2.25 C、3 D、3.75 答案：c 解析：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=（35-20）20%=3（万元）。 11、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（）征税项目。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.股息红利所得 D.特权使用费所得 答案：b 解析：本题考核个人所得税的征税项目。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但近年内对股票转让所得暂不征收个人所得税。 12、根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。 A、产权未确定的不缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳 C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳 答案：c 13、根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。 A、产权未确定的不缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳 C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳 答案：c 14、应纳房产税的一幢房产原值500000元，己知房产税税率为1.2，当地房产税扣除比例为25，则该房产应缴纳房产税()元。 A、6000 B、4500 C、1500 D、1250 答案：b 解析：应纳房产税=500000(125)1.2=4500(元)。 15、某石油开采企业2007年2月开采原油20万吨，其中用于加热、修井的原油0.2万吨。已知油田的资源税税率为10元吨。该企业当月应缴纳的资源税税额为()万元。 A、198 B、297 C、200 D、300 答案：a 解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，当月应缴纳的资源税=(20-0.2)Xl0=198(万元)。 16、对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自向存款人发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。 A.10日 B.30日 C.60日 D.90日 答案：b 解析：对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 17、甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行于承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。 A.301680 B.298980 C.298950 D.298320 答案：b 解析：本题考核商业汇票贴现的计算。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取得的金额3000003000003.6%（34360）298980（元） 18、根据税收征收管理法的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存()。 A、3年 B、5年 C、10年 D、20年 答案：c 19、根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是()。 A、暂扣纳税人营业执照 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 答案：d 20、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是()。 A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款 B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物 D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款 答案：a21、某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是()。 A、拾月贰拾日 B、零拾月零贰拾日 C、壹拾月贰拾日 D、零壹拾月零贰拾日 答案：d 22、根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过()。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年 答案：b 23、根据支付结算办法的规定，银行汇票的提示付款期限是()。 A、自出票日起1个月 B、自出票日起2个月 C、自出票日起3个月 D、自出票口起4个月 答案：a 24、根据票据法的规定，支票的提示付款期限是()。 A、自出票日起6个月 B、自出票日起1个月 C、自出票日起15日 D、自出票目起10日 答案：d 25、根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是()。 A、供销社与国有企业之间的商品交易款项 B、供销社为国有企业代销商品应支付的款项 C、集体所有制企业向国有企业提供劳务麻收取的款项 D、集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项 答案：a 解析：(1)办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，因此选项c(直接的劳务)错误；(2)代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算，因此选项BD错误。二、多选题（多项选择题（本类题共15小题，每小题目2分，共30分。） 26、根据我国有关法律的规定，因票据纠纷提起诉讼，享有诉讼管辖权的法院有（）。 A.原告住所地法院 B.票据支付地法院 C.被告住所地法院 D.票据出票地法院 答案：b,c 解析：本题考核诉讼管辖。民事诉讼法规定了九种属于特殊地域管辖的诉讼，其中因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖。 27、下列各项有关仲裁的说法中，正确的是（）。 A.仲裁一律公开进行 B.仲裁实行自愿的原则 C.由于仲裁组织要依法独立行使仲裁权，所以仲裁委员会与其他的行政机关没有任何的隶属关系 D.仲裁的裁决作出后，当事人一方不服从裁决的还可以向人民法院提起诉讼 答案：b,c 解析：本题考核仲裁的基本规定。平等主体的公民、法人和其他组织之间的合同纠纷和其他财产纠纷可以仲裁；仲裁实行一裁终局原则，裁决作出后，当事人就同一纠纷再向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。 28、根据代理记账管理暂行办法的规定，下列各项中，属于记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有()。 A、申报纳税 B、登记会计账簿 C、编制财务会计报告 D、出具审计报告 答案：a,b,c 29、下列各项中，属于流转税的有()。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 答案：a,b,c 30、根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有()。 A销售代销货物 B将货物交付他人代销 C将自产货物分配给股东 D将自产货物用于集体福利 答案：a,b,c,d 31、现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括（）。 A、加计扣除 B、加速折旧 C、减计收入 D、税额抵免 答案：a,b,c,d 解析：本题考核企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 32、企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得 B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、资产转让所得 答案：a,b,c 解析：本题考核企业所得税优惠政策。新的企业所得税法体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。 33、下列税率形式中，适用于印花税的有()。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进税率 答案：a,c 34、根据契税暂行条例的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有()。 A、房屋买卖 B、国有土地使用权出让 C、房屋赠与 D、农村集体土地承包经营权转移 答案：a,b,c 35、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳契税的有()。 A、房屋买卖 B、房屋出租 C、国有士地使用权出让 D、土地使用权抵押 答案：a,c 解析：土地、房屋权属的继承、出租、抵押，不属于契税的征税范同。 36、根据有关规定，下列各项中，外商投资企业和外国企业应缴纳的税种有()。 A、城市维护建设税 B、印花税 C、城镇土地使用税 D、车辆购置税 答案：b,c,d 解析：外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。 37、某房地产公司出售一幢己办理竣工结算的商用写字楼楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有()。 A、契税 B、营业税 C、印花税 D、土地增值税 答案：b,c,d 38、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应征收资源税的有()。 A、开采井矿盐 B、开采地下水 C、开采原煤 D、开采原油 答案：a,c,d 39、根据支付结算办法的规定，下列符项中，属于无效票据的有()。 A、更改签发日期的票据 B、更改收款单化名称的票据 C、中文大写金额和阿拉伯数码金额升不一致的票据 D、更改金额的票据 答案：a,b,c,d 40、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有()。 A、办理借款转存 B、办理借款归还 C、办理现金支取 D、办理现金缴存 答案：a,b,d41、根据支付结算法律制度的规定，预算单位零余额账户可以()。 A、办理转账、提取现金等结算业务 B、向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拔工会经费、住房公积金 C、向上级主管单位账户划拨资金 D、向所属下级单位账户划拨资金 答案：a,b 42、根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有()。 A、出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效 B、承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 C、保证人在票据上签章上不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 D、背书人在票据上签章不符合规定的，其签幸无效，但不影响其前手符合规定签章的效力 答案：a,b,c,d 43、根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失后，可以挂失日付的有()。 A、未承兑的商业汇票 B、支票 C、填明“现金”字样的银行汇票 D、填明“现金”字样的银行本票 答案：b,c,d 44、下列业务中，国有企业之间不能采用托收承结算方式的有()。 A、商品寄销 B、由商品交易产生的劳务供应 C、商品赊销 D、商品代销 答案：a,c,d 45、根据支付结算法律制度的规定，托收承付的付款人，有正当理由的。可以向银行提出全部或部分拒绝付款。下列选项中，托收承付的付款人可以拒绝付款的款项有()。 A、代销商品发生的款项 B、购销合同中未订明以托收承付结算方式结算的款项 C、货物已经依照合同规定发运到指定地址，付款人尚未提取货物的款项 D、因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项 答案：a,b,d三、判断题（多项选择题（本类题共15小题，每小题目2分，共30分。） 46、起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。() 答案：错误 47、农民王某于2006年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。()答案：错误 48、我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。() 答案：错误 49、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在l万元以上的，应追究其刑事责任()。 答案：正确 50、法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。() 答案：正确 51、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。() 答案：正确 52、纳税人在非金融机构的借款利息支出，从其应纳税额中按照实际发生数扣除。（） 答案：错误 53、信用卡的同一持卡人单笔透支发生额单位卡不得超过10万元人民币。（） 答案：错误 54、当事人对省级人民政府的具体行政行为不服的，可以向国务院申请行政复议。（） 答案：错误 55、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（） 答案：错误 四、计算题（计算题（本类题共4小题，1-3小题5分,4小题10分,共25分。） 56、某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，税收滞纳金3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该企业自行申报当年企业所得税是： 应纳税所得额=860-320-35620-85-280-150=16（万元） 应纳企业所得税=1625%4（万元） 要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确； （2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。 答案：（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元不计入应纳税所得额； 非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除； 税收滞纳金3万元不得从应纳税所得额中扣除。 （2）应纳企业所得税： 应纳税所得额=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元） 应纳企业所得税=9525%=23.75（万元） 57、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。 2007年4月发生如下经济业务： (1)从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元(不含增值税)； (2)销售商品的销售额共计397800元(含增值税)，其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元； (3)出租装修工具收入12000元； (4)承揽装修及地板安装业务收入87000元。 已知：适用的增值税税率为17，服务业适用的营业税率为5，建筑业适用的营业税税率为3。 要求： (1)指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税? (2)计算该商店当月应纳增值税税额。 (3)计算该商店当月应纳营业税税额。(答案中的金额单位用元表示) 答案：(1)该商店4月份发生的出租装修工具、承揽装修及地板安装业务收入缴纳营业税。 (2)当月应纳增值税额=397800(1+17)176000017=47600(元) (3)出租装修工具应纳营业税额=120005=600(元) 承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=870003=2610(元) 当月应纳营业税额=600+2610=3210(元) 解析：“本月购进涂料全部对外销售”，说明其进项税额可以全部抵扣。如果将部分涂料用于“装修业务”(增值税的非应税项目)，应注意抵扣的比例。 58、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年12月相关经营情况如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元。支付海关地运往商贸公司的运输费用897元、装卸费用和保险费用3万元。 (2)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将收购的免税农产品的30用于集体福利。 (3)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元。 (4)将进口化妆品的80加工成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.20万元。 (5)取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。 已知：进口化妆品的关税税率为20，化妆品的消费税税率为30。 要求： (1)计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。 (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税。 答案：(1)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税 关税完税价格=220+4+20+11=255(万元) 关税=25520=51(万元) 消费税=(255+51)(1-30)X30=131.14(万元) 增值税=(255+51)(1-30)17=74.31(万元) (2)国内销售环节应缴纳的增值税 销项税额=650+70.20(1+17)+14.04(1+17)17=122.74(万元) 进项税额=74.31+87+(7013+107)(1-30)+34+20x7=117.13(万元) 当期应纳增值税=122.74-116.23=5.61(万元) (3)国内销售环节应缴纳的消费税=650+70.20(1+17)+14.04(1+17)30一131.1480=11169(万元) 解析：1.(1)运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和