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2020 3 27 1 第十一章城市维护建设税法 城市维护建设税是国家对缴纳增值税 消费税 营业税 简称 三税 的单位和个人以其实际缴纳的 三税 税额为计税依据而征收的一种税 它属于特定目的税 也是一种附加税 专款专用 专门用于城市公用事业和设施的维护 2020 3 27 2 一 熟悉纳税义务人 城市维护建设税 以下简称城建税 的纳税义务人是指负有缴纳 三税 义务的单位和个人 只要缴纳消费税 增值税 营业税中的任何一种税 都必须同时缴纳城市维护建设税 需要注意的是对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税 另外 海关对进口货物代征的增值税 消费税 也不征收城建税 2020 3 27 3 二 掌握税率及运用 城建税实行地区差别比例税率 城市为7 县城 镇5 非城市 县城或镇1 但对以下两种情况 尤其要注意 一 由受托方代征代扣 三税 的单位和个人 其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率 二 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 在经营地缴纳 三税 的 其城建税的缴纳按经营地适用税率 2020 3 27 4 三 掌握计税依据及税额的计算 一 计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税 增值税 营业税税额 考生应尤其注意不能包括纳税人违反 三税 有关税法而加收的滞纳金和罚款 但纳税人在被查补 三税 和被处以罚款时 应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款 2020 3 27 5 城建税是以 三税 税额为计税依据并同时征收 如果 三税 得到减征或免征优惠时 城建税也要同时减免征 因此复习时需要参考 三税 有关减免内容 因为因减免税而进行 三税 退库的 城建税同时退库 但对出口产品退还增值税 消费税的 不退还已缴纳的城建税 出口不退 二 应纳税额的计算应纳税额 实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额 适用税率 2020 3 27 6 四 熟悉城建税的纳税申报与缴纳 城市维护建设税是国家对缴纳增值税 消费税 营业税 简称 三税 的单位和个人就其实际缴纳的 三税 税额为计税依据而征收的一种附加税 所以纳税环节 期限 地点等内容与 三税 存在密切联系 一 了解纳税环节 纳税期限 二 熟悉纳税地点 税收减免 2020 3 27 7 五 教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 一 教育费附加的征收范围及计征依据教育费附加对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收 以其实际缴纳的增值税 消费税和营业税为计征依据 分别与增值税 消费税和营业税同时缴纳 2020 3 27 8 二 教育费附加计征比率现行教育费附加征收比率为3 但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加 三 教育费附加的减免规定1 对海关进口的产品征收的增值税 消费税 不征收教育费附加 2020 3 27 9 2 对由于减免增值税 消费税和营业税而发生退税的 可同时退还已征收的教育费附加 但对出口产品退还增值税 消费税的 不退还已征的教育费附加 3 对机关服务中心为机关内部提供的