第6章-企业所得税法PPT课件.pptx

第6章企业所得税法 一 企业所得税的含义是国家对企业在一定时间的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税 企业 现在包括内资企业和外商投资及外资企业一定时间 一般指一个纳税年度所得 应纳税所得额 2020 3 27 1 第6章企业所得税法 二 企业所得税的特点实行法人制税 纳税人是企业或组织法人符合税收中性 税率统一为25 税基约束力强 以纯所得为征税对象 以应纳税所得额 即每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额 为计税依据税负不易转嫁 纳税人和实际负担人通常是一致的 是一种直接税 2020 3 27 2 第6章企业所得税法 三 企业所得税的纳税人在我国境内 只有具有法人资格的企业才需要缴纳企业所得税 不具有法人资格的企业不需要缴纳企业所得税 个人独资企业 合伙企业不缴纳企业所得税企业分为 一 居民企业 二 非居民企业 2020 3 27 3 第6章企业所得税法 一 居民企业的纳税义务 依法在我国境内成立的企业 依外国 地区 法律成立但实际管理机构在我国境内的企业 例如 在我国注册成立的沃尔玛 中国 公司 通用汽车 中国 公司 就是我国的居民企业 在英国 香港等国家和地区注册的公司 但实际管理机构在我国境内 也是我国的居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内 境外的所得缴纳企业所得税 2020 3 27 4 第6章企业所得税法 二 非居民企业 依外国 地区 法律成立且管理机构不在我国 但在我国境内设立机构 场所的企业 虽未设立机构场所 但有来源于我国境内所得的 例如 在我国设立的代表处及其他分支机构的外国企业非居民企业在中国境内设立机构 场所的 应当就其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得 以及发生在中国境外但与其所设机构 场所有实际联系的所得 缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 2020 3 27 5 第6章企业所得税法 例1 某公司是依照加拿大的法律在加拿大注册成立的 由于该公司的主要业务均在中国以及环中国周边地区 2009年1月 该公司将其实际管理机构移到上海 该公司2009年度来源于中国境内的所得为1000万元 来源于韩国的所得为20万元 来源于泰国的所得为30万元 来源于老挝的所得为2万元 该公司在2009年度应当向中国纳税的所得是多少 解析 由于该公司的实际管理机构在中国 因此 属于中国居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国纳税 合计应当在中国纳税的所得为 1000 20 30 2 1052万 元 2020 3 27 6 第6章企业所得税法 例2 某公司是在美国注册成立的企业 2009年3月 该公司为了拓展亚太地区的业务 在上海设立一个机构 在2009年度 该公司来源于中国境内的和该机构无关的所得为100万元 该公司来源于日本的和该机构无关的所得为20万元 该机构来源于中国境内的所得为35万元 该机构来源于韩国的所得为1万元 请计算该公司在2009年度的所得有多少应当在中国纳税 解析 该公司既不是依照中国的法律在中国成立的 其实际管理机构也不在中国 因此 属于非居民企业 该公司来源于中国境内的所得应当在中国纳税 同时 该公司在中国设立了机构场所 因此 该机构场所来源于中国境内境外的所得也应当在中国纳税 该公司来源于中国境外并且与其在中国所设立的机构无关的所得不需要在中国纳税 因此 2009年度该公司应当在中国纳税的所得为 100 35 1 136万 元 2020 3 27 7 第6章企业所得税法 四 企业所得税的税率企业所得税的税率为25 另外 1 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 其来源于中国境内的所得 适用税率为20 目前减按10 预提所得税税率 征税 2 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 2020 3 27 8 第6章企业所得税法 例3 某公司是在美国注册成立的企业 2009年3月 该公司为了拓展亚太地区的业务 在上海设立一个机构 在2009年度 该公司来源于中国境内的和该机构无关的所得为100万元 该公司来源于日本的和该机构无关的所得为20万元 该机构来源于中国境内的所得为35万元 该机构来源于韩国的所得为1万元 请指出上述应当在中国纳税的所得分别适用什么税率计算企业所得税 解析 该公司属于在中国设立机构的非居民企业 非居民企业取得的来源于中国境内且与其在中国所设机构场所没有联系的所得可以适用10 的税率 其余应当纳税的所得都应当适用25 的税率 因此 该公司来源于中国境内的和该机构无关的100万元所得应当适用10 的税率 该机构来源于中国境内的35万元所得以及该机构来源于韩国的1万元所得均适用25 的税率 2020 3 27 9 第6章企业所得税法 3 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 符合条件的小型微利企业 是指从事国家非限制和禁止行业 并符合下列条件的企业 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 2020 3 27 10 第6章企业所得税法 例 A公司属于工业企业 2009年度 该公司的应纳税所得额为30万元 从业人数为90人 资产总额为2000万元 B公司属于非工业企业 2009年度 该公司的应纳税所得额为28万元 从业人数为90人 资产总额为1000万元 请计算A公司和B公司在2009年度应当缴纳多少企业所得税 解析 A公司符合小型微利企业的条件 可以享受20 的优惠税率 B公司不符合小型微利企业的条件 不能享受20 的优惠税率 A公司在2009年度的应纳税额为 30 20 6万B公司在2009年度的应纳税额为 28 25 7万 2020 3 27 11 第6章企业所得税法 五 企业应纳税所得额的计算以企业应纳税所得额为计税依据 即应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损或 应纳税所得额 会计利润 纳税调整项目 一 收入总额的确定1 收入的形成企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 为收入总额 2020 3 27 12 第6章企业所得税法 2 收入总额的构成 教材P126 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息 红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 2020 3 27 13 第6章企业所得税法 视同收入 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利和利润分配等用途的 应当视同销售 转让财产和提供劳务 3 不征税收入 教材P127 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 2020 3 27 14 第6章企业所得税法 4 免税收入 教材P124 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 2020 3 27 15 第6章企业所得税法 例 某公司2009年度获得如下收入 销售货物收入3000万元 转让财产收入2万元 租金收入30万元 财政拨款收入40万元 国债利息收入4万元 从符合条件的居民企业获得的股息 红利收入50万元 请计算该公司的应当纳税的收入是多少 应纳税收入 收入总额 不征税收入 免税收入该公司2009年度的不征税收入为财政拨款收入40万元 免税收入为国债利息收入4万元以及从符合条件的居民企业获得的股息 红利收入50万元 因此 该公司2009年度应当纳税的收入总额为 3000 2 30 3032万 元 2020 3 27 16 第6章企业所得税法 二 准予扣除项目金额的确定1 扣除原则 以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用 不论款项是否收付 均作为当期的收入和费用 不属于当期的收入和费用 即使款项已经在当期收付 均不作为当期的收入和费用 2 扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括 1 成本 指生产经营成本 2 费用 指三项期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 2020 3 27 17 第6章企业所得税法 3 税金 企业在生产经营过程中发生的 除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 如 消费税 营业税 资源税和城市维护建设税 教育费附加 以及房产税 车船税 耕地占用税 城镇土地使用税 车辆购置税 印花税等 4 损失 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏 毁损 报废损失 转让财产损失 呆账损失 坏账损失以及其他损失等 5 其他支出 企业在生产经营过程中发生的与生产经营活动有关的 合理的支出 2020 3 27 18 第6章企业所得税法 3 扣除的标准 1 借款利息支出在生产 经营期间 非金融企业向金融企业的借款利息支出 金融企业的各项存款利息支出 同业拆借利息支出 发行债券利息支出 准予扣除 非金融企业向非金融机构借款的利息支出 按照不高于金融机构同期同类贷款利率计算的数额以内的部分 准予扣除 费用化利息可以扣 资本化的利息不可扣 2020 3 27 19 第6章企业所得税法 2 工资薪金支出a 企业发生的合理的工资薪金 准予扣除 主要是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与任职或者受雇有关的其他支出 b 五险一金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险 生育保险等基本社会保险费和住房公积金 准予扣除 2020 3 27 20 第6章企业所得税法 3 三项经费支出a 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 b 企业拨缴的职工工会经费支出 不超过工资薪金总额2 的部分 准予扣除 c 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2 5 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 2020 3 27 21 第6章企业所得税法 4 业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费 按照实际发生额的60 扣除 最高不超过当年销售收入的5 5 广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣除 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 2020 3 27 22 第6章企业所得税法 6 公益性捐赠支出公益性捐赠 是指企业通过县级以上人民政府及其部门 或者通过省级以上人民政府有关部门认定的公益性社会团体 用于 中华人民共和国公益事业捐赠法 规定的公益事业的捐赠 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 2020 3 27 23 第6章企业所得税法 7 其他可以扣除的项目 企业按照国家法律 行政法规有关规定提取的用于环境 生态恢复等的专项资金 准予扣除 提取资金改变用途的 不得扣除 已经扣除的 应计入当期应纳税所得额 企业参加财产保险和责任保险按照规定缴纳的保险费 准予扣除 企业根据生产经营的需要租入固定资产所支付租赁费 按下列办法扣除 a 以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 按租赁年限均匀扣除 b 融资租赁发生的租赁费不得直接扣除 按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用 分期扣除 2020 3 27 24 第6章企业所得税法 企业实际发生的合理的劳动保护支出 准予扣除 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 不得扣除 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定实行100 扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 2020 3 27 25 第6章企业所得税法 例 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额 的部分 准予扣除 企业拨缴的职工工会经费支出 不超过工资薪金总额 的部分 准予扣除 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 14 2 2 5 2020 3 27 26 第6章企业所得税法 例 某电视机厂为居民纳税企业 某纳税年度实际发生的工资薪金支出为100万 本期 三项经费 实际发生额为15万元 其中福利费为10万 拨缴的工会经费为2万 已取得工会拨缴收据实际发生职工教育经费3万 求该企业允许扣除的 三项经费 支出 1 福利费扣除限额 100 x14 14 万 实际发生的10万可据实扣除 2 工会经费扣除限额 100 x2 2 万 实际发生的2万可据实扣除 3 职工教育经费扣除限额 100 x2 5 2 5 万 实际发生3万可扣除2 5万 另外0 5万结转下年继续抵扣 允许扣除的 三项经费 总额 10 2 2 5 14 5 万 2020 3 27 27 第6章企业所得税法 例 某化工厂为居民纳税企业 某纳税年度利润总额为200万元 按利润总额申报缴纳企业所得税 该企业当年产品销售收入5000万元 业务招待费22万元 该企业无其他纳税调整项目 则该企业的应纳税所得额为多少 业务招待费扣除限额 5000 x5 25 万 扣除标准 22x60 13 2 万 所以应按13 2万扣除应纳税所得额 200 22 13 2 208 8 万 2020 3 27 28 第6章企业所得税法 例 某企业2010年度的利润总额为900万元 其中包括本年收到的国库券利息收入10万元 税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元 实际发生的业务招待费为410万元 企业所得税税率为25 求该企业2010年应交的所得税企业的应纳税所得额 900 10 410 300 1000应交所得税 1000 25 250 万元 2020 3 27 29 第6章企业所得税法 4 企业年度亏损的处理企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转 用以后年度的所得弥补 但结转年限最长不得超过5年 某企业从2001年到2009年 各年度弥补亏损前的应纳税所得额如下 单位 万元 请计算从2006年起各年度弥补以前年度亏损以后的该企业的应纳税所得额 2020 3 27 30 第6章企业所得税法 5 企业不得扣除的支出 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金 罚款和被没收财物的损失 公益性 救济性以外的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出 2020 3 27 31 第6章企业所得税法 例 某公司2009年的收入总额为600万元 没有不征税收入和免税收入 该公司自己计算的各项成本 费用 税金 损失和其他扣除项目为500万元 其中包括2万元的赞助支出 税收滞纳金1万元 未投入使用的机器设备的折旧50万元 与经营活动无关的无形资产摊销2万元 公益性捐赠支出8万元 请计算该公司2009年度的应纳税所得额 利润总额为 600 500 100 万元 公益性捐赠支出8万元 显然未超过利润总额的12 可以全额扣除 该公司2009年度的应纳税所得额为 600 500 2 1 50 2 155 万元 2020 3 27 32 第6章企业所得税法 六 企业所得税应纳税额的计算 一 境内所得应纳税额的计算应纳税额 应纳税所得额 适用税率 减免税额 抵免税额公式中的减免税额和抵免税额 是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征 免征和抵免的应纳税额 2020 3 27 33 第6章企业所得税法 例 某企业2009年的总收入为1000万元 其中包括国债利息收入10万元 企业按照税法规定计算的成本为400万元 费用为200万元 损失为50万元 税金为100万元 根据税法规定 该企业可以抵免企业所得税10万元 请计算该企业2009年度应当缴纳的企业所得税税额是多少 国债利息收入免税 因此 该企业2009年度的应纳税所得额为 1000 400 200 50 100 10 240 万元 该企业2009年度应当缴纳的企业所得税税额为 240 25 10 50 万元 2020 3 27 34 第6章企业所得税法 例 某企业主要生产饮料 纳税年度生产经营情况如下 1 取得产品销售收入总额1000万元 已扣除折扣销售20万元 销售额与折扣额在一张发票上注明 2 准予扣除的产品销售成本为640万元 3 发生产品销售费用80万元 其中广告费用25万元 管理费用120万元 其中业务招待费10万元 不需资本化的借款利息40万元 其中20万元为向非金融机构借款发生的利息 年利率为5 5 同期金融机构贷款年利率为5 4 应缴纳的增值税税额为30万元 其他销售税费为80万元 5 营业外支出14万元 其中通过县政府向山区某农村义务教育捐款5万元 直接向遭受自然灾害的学校捐款2万元 缴纳税收滞纳金4万元 试计算该企业纳税年度内应缴纳的企业所得税 2020 3 27 35 第6章企业所得税法 二 境外所得应纳税额的抵免 1 扣除方法 限额抵扣 分国不分项 2 计算步骤 确定已缴纳境外所得税税额 计算境外应纳税所得额 计算境外税额的抵免限额抵免限额 境内 外所得按我国税法计算应纳税总额 来源于某外国所得 境内外所得总额即 抵免限额 来源于某国 地区 的应纳税所得额 境外税前所得额 25 2020 3 27 36 第6章企业所得税法 实际缴纳税额与抵免限额比较 选择较小的进行扣除 实际缴纳税额小于抵免限额 说明在国外少交税 应在本国补交 实际缴纳税额大于抵免限额 说明在国外多交税 超过抵免限额的部分 可以在以后5个年度内 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 计算实际应纳所得税税额实际应纳所得税额 企业境内外所得应纳税总额 企业所得税减免 抵免税额 境外所得税抵免额 2020 3 27 37 第6章企业所得税法 例 某企业2010年度境内应纳税所得额为100万元 适用25 的企业所得税税率 另外 该企业分别在A B两国设有分支机构 我国与A B两国已经缔结避免双重征税协定 在A国分支机构的应纳税所得额为50万元 A国企业所得税税率为20 在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元 B国企业所得税税率为30 假设该企业在A B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A B两国税法计算的应纳税所得额一致 两个分支机构在A B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税 计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额 2020 3 27 38 第6章企业所得税法 解析 少交部分进行补交 多交部分本年度不做处理应纳所得税税额 100 x25 12 5 10 25 2 5 27 5 万 2020 3 27 39 第6章企业所得税法 七 企业各项资产的税务处理 一 资产的计税基础企业的各项资产 包括固定资产 生物资产 无形资产 长期待摊费用 投资资产 存货等 以历史成本为计税基础 历史成本 是指企业取得该项资产时实际发生的支出 2020 3 27 40 第6章企业所得税法 二 固定资产的税务处理在计算应纳税所得额时 企业按照规定计算的固定资产折旧 准予扣除 固定资产按照直线法计算的折旧 准予扣除 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧 停止使用的固定资产 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧 企业应当根据固定资产的性质和使用情况 合理确定固定资产的预计净残值 2020 3 27 41 第6章企业所得税法 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 固定资产计算折旧的最低年限如下 房屋 建筑物 为20年 飞机 火车 轮船 机器 机械和其他生产设备 为10年 与生产经营活动有关的器具 工具 家具等 为5年 飞机 火车 轮船以外的运输工具 为4年 电子设备 为3年 从事开采石油 天然气等矿产资源的企业 在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗 折旧方法 由国务院财政 税务主管部门另行规定 2020 3 27 42 第6章企业所得税法 三 生产性生物资产的税务处理生产性生物资产按照直线法计算的折旧 准予扣除 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧 停止使用的生产性生物资产 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况 合理确定生产性生物资产的预计净残值 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下 林木类生产性生物资产 为10年 畜类生产性生物资产 为3年 2020 3 27 43 第6章企业所得税法 四 无形资产的税务处理在计算应纳税所得额时 企业按照规定计算的无形资产摊销费用 准予扣除 无形资产按照直线法计算的摊销费用 准予扣除 无形资产的摊销年限不得低于10年 作为投资或者受让的无形资产 有关法律规定或者合同约定了使用年限的 可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 2020 3 27 44 第6章企业所得税法 五 存货的税务处理企业使用或者销售存货 按照规定计算的存货成本 准予在计算应纳税所得额时扣除 企业使用或者销售的存货的成本计算方法 可以在先进先出法 加权平均法 个别计价法中选用一种 计价方法一经选用 不得随意变更 2020 3 27 45 第6章企业所得税法 八 企业所得税的征收管理 一 税收优惠 教材P124 1 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 2020 3 27 46 第6章企业所得税法 2 减免税所得 蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 糖料 水果 坚果的种植 农作物新品种的选育 中药材的种植 林木的培育和种植 牲畜 家禽的饲养 林产品的采集 灌溉 农产品初加工 兽医 农技推广 农机作业和维修等农 林 牧 渔服务业项目 远洋捕捞 2020 3 27 47 第6章企业所得税法 3 减半征收所得税 花卉 茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 海水养殖 内陆养殖 企业从事国家限制和禁止发展的项目 不得享受上述企业所得税优惠 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得以及从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 2020 3 27 48 第6章企业所得税法 4 加计扣除 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除 是指企业安置残疾人员的 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的100 加计扣除 2020 3 27 49 第6章企业所得税法 例 A公司安置10名残疾人员 每月支付给10名残疾人员工资2万元 A公司2009年度在没有考虑加计扣除优惠政策下所计算的应纳税所得额为400万元 请计算A公司2009年度的应纳税额 解析 A公司可以享受按实际支付给残疾职工工资的100 加计扣除的优惠政策 A公司2009年度的应纳税额为 400 2 12 100 25 94 万元 2020 3 27 50 第6章企业所得税法 5 固定资产加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产 包括 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产 采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于 企业所得税法实施条例 第60条规定折旧年限的60 采取加速折旧方法的 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 2020 3 27 51 第6章企业所得税法 二 企业所得税的征收管理1 企业所得税的纳税年度企业所得税按纳税年度计算 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 企业在一个纳税年度中间开业 或者终止经营活动 使该纳税年度的实际经营期不足12个月的 应当以其实际经营期为一个纳税年度 企业依法清算时 应当以清算期间作为一个纳税年度 2020 3 27 52 第6章企业所得税法 2 企业所得税的纳税申报企业在纳税年度内无论盈利或者亏损 都应当依照 企业所得税法 第54条规定的期限 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 年度企业所得税纳税申报表 财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 单选 某企业在2009年12月30日开业 则该企业的纳税年度起止日期为 A 2009年12月30日至2009年12月31日B 2009年12月30日至2010年12月31日C 2009年1月1日至2009年12月31日D 2009年1月1日至2010年12月31日 答案 A 2020 3 27 53 第6章企业所得税法 3