第6章-会计记录(上)—分录记录2010辅修JPPT课件.ppt

会计学原理AccountingPrinciples 6会计记录 上 分录记录 1 第一节会计记录的基本程序一 会计记录的基本程序 会计学原理6会计记录 上 分录记录 经济交易 分录记录 账户记录 过账 会计记录的基本程序 归类整理 分类记录 2 二 中国企业的会计记录程序与方法 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计记录基本程序 中国企业会计记录具体程序 原始凭证 编制记账凭证 登记会计账簿 过账 经济交易 分录记录 账户记录 3 第二节会计凭证一 会计凭证的含义与种类 一 含义用来记载经济交易与事项的具体内容 作为会计记录依据的书面证明文件 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计凭证 原始凭证 记账凭证 4 二 原始凭证 1 概念 经济交易和事项发生时所取得或填制的 载明交易和事项的执行和完成情况的书面证明 是会计核算的原始资料和重要依据 5 会计学原理6会计记录 上 分录记录 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次原始凭证 汇总原始凭证 累计原始凭证 6 三 记帐凭证 一 内容及要求1 概念 根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容 应用会计科目和复式记帐法 加以归类整理编制的直接作为记帐依据的凭证 7 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 均付款在先 而不填制收款凭证 从银行提取现金 借 现金1000收款贷 银行存款1000付款 将现金存入银行 借 银行存款1000收款贷 现金1000付款 8 记账凭证的编制举例1 记账凭证的种类与格式 会计学原理6会计记录 上 分录记录 经济交易与事项 收款业务 付款业务 转账业务 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 实务中 也可不区分收 付 转记账凭证 而采用通用格式的记账凭证 9 例 晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易 3月11日 从星光公司收回上年度销售商品款80000元 款项已存入银行 3月20日 向星光公司销售价值60000元的商品一批 货款暂未收到 3月21日 以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 10 针对经济交易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 银行存款80000贷 应收账款 星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加 所以上述会计分录需记载在收款凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 银行存款 2006311 收16 2 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 8000000 11 针对经济交易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 应收账款 星光公司60000贷 主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易 所以上述会计分录需记载在转账凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 2006320 转8 赊销商品 应收账款 星光公司 主营业务收入 2 柳峰 李丹 王雨 吴芬 6000000 6000000 6000000 6000000 12 针对经济交易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 应付账款 银河公司20000贷 银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少 所以上述会计分录需记载在付款凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 归还前欠货款 银行存款 2006321 付72 应付账款 银河公司 2000000 1 柳峰 李丹 王雨 吴芬 2000000 梅雪 13 第三节企业基本经济交易与事项的会计分录 会计学原理6会计记录 上 分录记录 利润及其分配事项 筹资交易 对外投资交易 生产经营交易 企业的主要经济交易与事项 购货 产品生产 商品销售 14 一 资金筹集业务 一 公司会计核算的特点 具有一般企业会计核算的共性 在所有者权益核算和利润分配核算上有其特点 企业融资来源渠道投资者投资负债 二 投资者投资的核算 1 实收资本的概念企业实际收到投资者投入的资本金 15 帐务处理 投资者投入资本 借 银行存款 实收款项 材料产成品无形资产 确认价 固定资产贷 实收资本 股本 资本公积 资本或股本溢价 16 二 负债筹资的核算短期借款核算任务 借款 计息 付息 还本 1 帐户设置 A 短期借款 短期 长期 借款归还借款取得借款余额 B 财务费用 财务费用发生筹资结转余额费用 期末 17 借短期借款贷 银行存款 银行存款 还本 借款 18 二 生产准备业务 供应过程 的核算 一 材料材料采购的核算 货款结算 材料采购成本 1 成本的计算 1 采购成本的组成 买价直接费采购费用运输 装卸费 2 间接费用的分配 经费 挑选费间接费共同性采购费用分配率 各种材料分配标准数之和某种材料应负担共同性采购费用 该种材料分配标准数 分配率分配标准 材料重量 体积 买价 件数等 19 2 帐户设置 1 材料采购 商品采购 材料采购 品种归集材料结转入库采购费用材料成本 买价运杂费 余额 在途材料 性质 成本 资产原制度设置 物质采购 商业企业设置 商品采购 2 原材料 原材料结转入库结转出库材料成本材料成本余额 20 3 应付帐款 应付帐款偿还款项应付款项余额设置 应付票据 增值税问题 应交税费 21 3 帐务处理 1 结算材料货款 借 材料采购 买价 运杂费 贷 银行存款 有钱支付 贷 应付帐款 无钱支付 应付票据 票据结算 2 计算 结转入库材料成本 借 原材料贷 材料采购 例题见教材 22 二 固定资产购入核算 固定资产的入账价值 历史成本 原始价值 例6 购入汽车一台 车价30万元 购置税等费用计4 2万元 款项用银行存款付清 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 固定资产342000贷 银行存款342000 23 三 产品生产业务 生产过程 的核算 核算内容 重点 难点 生产费用归集 分配产品生产成本计算 结转 24 主要帐户设置 1 生产成本 性质 成本用途 归集生产过程发生费用 计算确定产品生产成本 明细帐户 成本计算对象 帐户结构 生产成本XX归集生产计算结转完工费用产品生产成本直接材料费直接人工费结转制造费余额 在产品生产成本 25 2 制造费用 性质 成本用途 归集和分配生产过程发生间接费用 结构 制造费用归集发生结转分配间接费用间接费用 26 3 应付职工薪酬 性质 负债用途 核算企业应付职工各种薪酬 包括按规定从净利中提取的职工奖励及福利 结构 应付职工薪酬实际支付应分配计入职工薪酬成本费用的职工薪酬余额 应付未付职工薪酬 27 5 累计折旧 性质 资产抵减调整帐户用途 固定资产累计折旧增 减 结余 结构 设置的原因 管理要求和固定资产价值分次转移的特点 累计折旧注销累计按期计提折旧额折旧额 固定资产减少 余额 累计折旧 28 6 产成品 库存商品 性质 资产用途 库存产成品增 减 结余 结构 注 现行制度设置 库存商品 产成品产成品产成品增加减少余额 库存产成品结余 29 三 帐务处理 1 材料费用的核算 分录 借 生产成本 直接费用 制造费用 间接费用 贷 原材料例题 P249 13 30 例1 本月生产A产品耗用甲材料400吨 计400000元 本月生产B产品耗用乙材料400吨 计200000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 生产成本 A产品400000 B产品200000贷 原材料 甲材料400000 乙材料200000 31 2 工资费用的核算 1 计算结转应分配的工资费用分录借 生产成本 直接工资费用 制造费用 间接工资费用 管理费用 行管人员工资费用 贷 应付职工薪酬 应付工资 例题 P249 14 32 2 发放职工工资 A 从银行提取现金 借 现金贷 银行存款B 用现金发放工资 借 应付职工薪酬 应付工资 贷 现金 或 转存发放工资 借 应付职工薪酬 应付工资 贷 银行存款 33 3 制造费用归集和分配的核算 间接费用 1 固定资产折旧费用的核算 固定资产特点 固定资产折旧含义借 制造费用 车间用固定资产 管理费用 行管用固定资产 贷 累计折旧 例题见P256 21 34 2 预付 待摊 费用的核算 发生费用 借 预付XX费用 待摊费用 贷 银行存款分期摊销 借 制造费用 车间用 管理费用 行管用 贷 预付费用 待摊费用 3 其他间接费用的核算 借 制造费用贷 银行存款 35 4 制造费用分配结转 分配公式分录 借 生产成本 XX XX贷 制造费用例5 汇集全月制造费用150000元并按直接人工工资比例 2 1 在A B产品之间分配 借 生产成本 A产品100000 B产品50000贷 制造费用150000例题 P251 15 36 生产成本 B 生产成本 A 产成品 B 产成品 A 完工验收入库 材料 应付福利费 制造费用 应付工资 37 四 产品销售业务 产品销售过程 核算 核算内容 1 产品销售收入2 产品销售成本3 产品销售费用4 产品销售税金 城建税 教育费附加 营业税 资源税 消费税 38 三 帐务处理 1 取得产品销售收入 分录 借 银行存款或借 应收帐款 应收票据 贷 主营业务收入2 结转产品销售成本 分录 借 主营业务成本贷 产成品 39 3 发生产品销售费用 分录 借 营业费用贷 银行存款4 计算应交纳的产品销售税金分录 借 营业税金及附加贷 应交税金 40 5 其他业务收入 支出的核算设置 其他业务收入 其他业务成本 账户 分录 A 其他业务收入入账借 银行存款贷 其他业务收入B 结转其他业务成本借 其他业务成本贷 XX科目 材料 41 七 财务成果核算 核算内容利润形成的核算利润分配的核算 42 一 利润总额的组成 营业利润 利润总额投资净收益 营业外收入 营业外支出 利得 损失 43 主营业务收入营业收入其他业务收入主营业务成本营业利润营业成本其他业务成本利营业税金及附加润期间费用 营业费用管理费用财务费用 总投资净收益 投资收益 投资亏损额营业外收支净额 营业外收入营业外支出净利润 利润 所得税 计算公式P260 44 2 营业外收入 营业外支出的核算 利得 损失 A 营业外收入 营业外收入 利得 期末余额结转取得营业外 本年利润 收入分录 借 有关科目贷 营业外收入例题见P258 22 B 营业外支出营业外支出 损失 发生营业外期末余额结转支出 本年利润 分录 借 营业外支出贷 有关科目例题见P258 23 45 链接 营业外收入 营业外支出 核算内容 营业外收入 利得 固定资产盘盈 处理固定资产净收益 罚款收入 没收押金收入 捐赠利得 新准则 营业外支出 损失 固定资产盘亏 处理固定资产净损失 罚款支出 计提固定资产 在建工程减值准备 公益性捐赠支出 46 3 所得税的核算 1 所得税概念 按税法的规定 以企业实现所得和规定税率征收的税金 2 计算 交纳方法 应纳税额 应纳税所得额 所得税税率 3 帐户设置 所得税计算应纳税额期末余额结转本年利润 47 4 帐务处理 A 计算应交税金借 所得税贷 应交税费 例题见P259 24 例4宏达公司2007年实现利润总额2000000元 按所得税法规定计算确定的应纳所得税额为660000元 借所得税660000贷应交税费660000 B 期末余额结转 借 本年利润贷 所得税 48 三 利润形成的核算 1 帐户设置 本年利润 性质 损益计算类 用途 核算企业实现的净利润 亏损 总额 本年利润 结转发生 结转取得的各项费用