第二章设置会计科目与账户PPT课件.ppt

1 第二章设置会计科目与账户 第一节会计对象与会计要素一 会计对象1工业企业的会计对象2商品流通企业的会计对象3非盈利单位的会计对象 2 二 会计要素 会计要素是为实现会计目标 根据会计基本前提对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 也是会计用于反映会计主体财务状况 确定经营成果的基本单位 3 反映财务状况的会计要素 资产资产 是指过去的交易 事项形成的并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 根据上述定义 资产具有以下特征 资产具体包括 1 资产是由过去交易或事项所形成的 2 资产是企业拥有或控制的 3 资产能够给企业带来未来的经济利益 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他长期资产等 4 负债负债是指过去的 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债具有如下的特征 负债具体包括 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业 负债是能够用货币计量的 流动负债 长期负债等 5 所有者权益所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 其特征为 除非发生减资 清算 企业不需要偿还所有者权益 企业在清偿时 只有在清偿所有负债后 所有者权益才返还给所有者 所有者是凭借所有者权益 参与企业利润分配 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益包括 6 反映经营成果的会计要素 收入收入有广义和狭义之分 广义的收入是指 会计期间内企业所有者出资以外的经济事项引起的企业经济利益的增加 营业收入投资收益营业外收入 广义收入包括 7 收入准则表述为 狭义收入包括 狭义的收入是指 企业在生产经营过程中所取得的营业收入 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 主营业务收入其他业务收入 8 费用费用有广义和狭义之分具体表现为 广义费用包括 广义的费用是指 会计期间内除企业所有者分配以外的经济事项引起的企业经济利益的减少 由于资产流出企业 资产损耗或负债增加而引起所有者权益减少 营业成本期间费用营业外支出 9 狭义费用包括 费用是经营成果的扣除要素 收入扣除费用后形成一定期间的利润 会计准则中费用是指 计入成本的费用和期间费用 10 利润 利润 是企业一定期间内全部收入与全部费用相配比的结果 它是反映经营成果的最终要素 差额为正是企业的利润 差额为负则是企业的亏损 需说明的是 根据定义 利润应是广义的收入与广义的费用相抵减的差额 狭义的收入与费用相抵减的差额应只指营业利润 11 第二节会计恒等式一 会计基本等式也称会计方程式或平衡公式 是指利用数学公式 对会计要素及其间的内在经济联系所做出的概括和科学表达 1 资产 负债 所有者权益之间的等式关系资产 负债 所有者权益资产负债表会计等式 反映了会计主体在某一特定时日企业资产与权益之间的恒等关系 是设置账户 复式记账 试算平衡 设计与编制资产负债表的理论依据 2 收入 费用 利润之间的数量关系收入 费用 利润3 会计基本等式的转化形式资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 12 二 经济业务及其对会计等式的影响1 经济业务及其类型 引起等式两边会计要素同增的经济业务 引起等式两边会计要素同减的经济业务 引起等式左边会计要素发生增减的经济业务 引起等式右边会计要素发生增减的经济业务 13 2 资产权益变动的经济业务对会计等式的影响例1 购买材料5000元 款未付资产增加负债增加金额相等等式未变例2 收到股东追加投资款100000元 存入银行资产增加所有者权益增加例3 以银行存款偿还欠款5000元资产减少负债减少例4 大股东抽回资本8000元所有者权益减少资产减少 14 例5 收到客户前欠货款6000元 存入银行资产增加资产减少例6 向银行申请短期借款5000元 偿还前欠供应单位贷款 负债增加负债减少例7 资本公积转增资本10000元所有者权益增加 所有者权益减少例8 将所欠贷款10000元 转为对本企业的投入资本负债减少所有者权益增加例9 分配利润20000负债增加所有者权益减少 15 3 收入 费用变动对会计等式的影响资产 费用 负债 所有者权益 收入例1 出售产品1000件 售价10元 收入10000存入银行资产增加收入增加例2 销售货物200件 每件售价10元 共2000元用于抵债收入增加负债减少 16 例3 应付未付水电费1600元费用增加负债增加例4 出售产品实际成本8400元 转列为主营业务成本资产减少费用增加 17 三 会计等式的意义1 会计等式是现代会计的基础2 会计等式反映了企业的经济关系3 会计等式是现代企业经营管理的基础 18 第三节会计科目 一 会计科目的设置 一 设置会计科目的意义会计科目 是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 通过设置会计科目 可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上 以提供一糸列具体 分类的指标 会计科目是设置账户 处理账务所必须遵守的规则和依据 也是会计核算的一种专门方法 19 二 设置会计科目的原则 必须全面反映会计对象的内容 既要符合企业内部经营管理的需要 又要满足对外报告的要求 同时 力求简化核算工作 三 会计科目表分为六大类 工业 20 二 会计科目的分类 一 按经济内容分类会计科目按其经济内容的分类是主要的 基本的分类 会计科目按其反映的经济内容 可以划分为反映资产的科目 反映负债的科目 反映所有者权益的科目 反映成本费用的科目和反映损益的科目 21 1 反映资产的科目按其流动性质可以分为两类 1 反映流动资产的科目 按流动资产的类别 又可细分为以下几类 反映货币资金的科目 如 库存现金 和 银行存款 科目 反映存货的科目 如 原材料 和 库存商品 科目 反映债权的科目 如 应收账款 和 其他应收款 科目 2 反映非流动资产的科目 如 固定资产 和 累计折旧 科目 2 反映负债的科目按其流动性质也可分为两类 1 反映流动负债的科目 如 短期借款 应付账款 其他应付款 科目 2 反映长期负债的科目 如 长期借款 科目 22 3 反映共同类的科目 如 衍生工具 套期工具 等科目 4 反映所有者权益的科目 如 实收资本 资本公积 等科目 5 反映成本的科目 如 生产成本 制造费用 科目 6 反映损益的科目根据企业经营损益形成的内容又可以分为两类 1 反映收入的科目 如 主营业务收入 和 营业外收入 等科目 2 反映费用的科目 如 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 等科目 23 二 按其提供核算指标详细程度分类为了既能提供总括的会计核算指标 又能提供详细的会计核算指标 会计科目应分层次设置 同一会计科目纵向的层次关系 即为会计科目的级次 会计科目按其提供指标的详细程度不同 可分为以下两类 24 1 总分类科目总分类科目 亦称总账科目 是对会计要素具体内容进行的总括分类 是反映会计核算资料总括指标的科目 如 库存现金 银行存款 库存商品 固定资产 短期借款 实收资本 等 2 明细分类科目明细分类科目 亦称明细科目或细目 是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类 是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细 具体指标的科目 如在 应付债券 总分类科目下设置 面值 利息调整 应计利息 等明细科目 分类反映应付债券的具体情况 25 第四节会计账户 一 设置账户的必要性账户是根据规定会计科目开设的 用来记录各会计科目所反映的经济业务内容的格式 设置会计科目 只解决了分类的问题 要把发生的业务连续 系统记录下来以取得有用的会计信息 必须根据会计科目开设账户 通过账户的一定结构和内容来现实 会计科目与账户既有联系又有区别 联系 都是用来分门别类地反映会计对象的具体内容 区别 会计科目只是账户的名称 它只能表明某项经济内容 而账户除名称外 还具有一定的结构和格式 并记录经济业务的增减变化及结果 实际工作中通常不加以区别 26 二 账户的基本结构为了在账户中记录各项经济业务 所开设的账户应具一定的结构 从企业来讲 各项经济业务发生 引起会计要素变动不外乎是增加和减少两种情况 因此 账户的基本结构通常就划分为左 右两方 一方用来记录增加 另一方用来记录减少 其结构如下 27 账户 期初余额本期增加数本期减少数 期末余额 28 上列账户格式反映的是账户的基本结构 也是手工记账经常采用的格式 账户的基本结构一般应包含下列内容 账户的名称 即会计科目 日期和摘要 记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容 增加和减少的金额及余额 凭证号数 说明账户记录的依据 上述账户中的四个方面