一轮复习财政与税收.ppt

18年 1 第八课财政与税收 18年 2 财政 国家收入 国家支出 国家预算 国家决算 计划 财政分配的起始阶段 结果 财政分配的终结阶段 国家 企业 个人 社会财富分配 18年 3 1 财政的基本含义 一 财政 E 运作 国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作 18年 4 2 财政实现的环节 预算和决算 国家预算 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划 国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力 国家决算 上一年度国家预算执行结果的会计报告 国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督 18年 5 含义 国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 构成 来源 3 财政收入及其构成 影响因素 税收与财政的关系 1 税收是财政收入最重要的来源 主要来源 最普遍的形式 2 税收是国家组织财政收入的基本形式 3 在财政收入中占主导地位 征收面最广 最稳定可靠的财政收入形式 18年 6 把 蛋糕 做大 把 蛋糕 切好 3 影响财政收入的主要因素 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 根与叶 源与流 根本途径 大力发展生产力 增加社会财富总量 保证国家财政收入的持续增长 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政集中的财富过多 会直接减少企业和个人的收入 不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加 最终将对财政收入的增加产生不利影响 如果国家财政集中的财富过少 会影响国家职能的发挥 降低财政对经济的支持力度 也不利于企业和个人的发展 国家 应当制定合理的分配政策 既保证国家财政财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 18年 7 合作探究 财政收入是否越多越好 怎样正确认识 1 肯定合理因素 在经济发展水平不断提高 社会财富不断增加的基础上 增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用 2 指出观点存在的不合理因素 并说明原因 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政收入过多 会直接减少企业和个人的收入 不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长 最终将对财政收入的增加产生不影响 如果国家财政收入太少 直接影响国家职能的有效发挥 最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加 3 做出综合判断 国家应当制定合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 18年 8 财政支出的构成经济建设支出科学 教育 文化 卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出 4 财政支出及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程 财政支出含义 注意 财政支出是政府实现职能的物质条件 财政支出的状况反映了政府的政策 18年 9 财政收支平衡 略有盈余或略有赤字 财政资金得到比较充分的运用 能促进经济的发展 财政盈余 收入大于支出 财政资金没有得到充分的运用 对经济发展不利 财政赤字 支出大于收入 可能导致社会总需求和社会总供给不平衡 引发通货膨胀 不利于经济发展 但在经济发展缓慢的情况下 适当扩大财政赤字能扩大社会总需求 拉动经济发展 5 财政收支关系 18年 10 财政转移支付体现了财政的什么作用 18年 11 二 财政的作用 重点 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配 缩小收入分配差距 促进教育公平 建立社会保障体系与基本医疗卫生制度 保障和提高人民生活水平 促进社会和谐稳定 社会保障类材料 18年 12 中国改建辽宁舰花费200亿 试验项目迄今为止一共花费了4 7个亿 思考 这些工程设施建设为什么要由国家来投资呢 三峡工程动态总投资为2000亿元 21年航天投入总费用是390亿 18年 13 完全由市场调节 国家财政支持建设 联系实际 国家通过财政支持行业 能源 交通运输 邮电通信 水利等 地区 农村 区域 建设 有助于资源合理配置 2 国家财政具有促进资源合理配置的作用 18年 14 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 国家通过政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策 调控财政收支水平 保持社会总供给与总需求基本平衡 避免出现大起大落 联系实际 国债发行量 税率调整 稳定物价 调节市场需求等材料 18年 15 经济增长滞缓 需求不足 即经济正常运行主要受需求不足制约时 通货紧缩 物价下跌 企业利润下降 失业增加 扩张性财政政策 措施 增加经济建设支出减少税收 目的 刺激总需求 降低失业率 拉动经济增长 给经济 升温 18年 16 经济过热 需求过旺 供给不足 即经济正常运行主要供给能力制约时 物价全面 持续上涨 通货膨胀 紧缩性财政政策 措施 减少财政支出增加税收 目的 抑制总需求 降低物价 给经济 降温 18年 17 18年 18 财政政策与货币政策的比较 18年 19 特别提示 发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字 增加支出 意味着国家财政向市场投放的货币量加大 特别提示 财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热 一般采取从紧的财政和货币政策 减少市场流通中的货币量 如果经济发展滞缓 一般采取扩张性的财政和货币政策 增加市场流通中的货币量 特别提示 如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出 提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用 凡是财政加大对基础设施 大型工程 支持农村和区域发展的 就属于促进资源合理配置的作用 凡是稳定物价 调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用 18年 20 例 2016 高考全国 文综政治 12 图3反映我国2009 2015年的宏观经济状况 为保持国内经济平稳 持续增长 政府可以采取的财政措施是 提高企业税费 增加财政收入 发行国债 扩大经济建设支出 降低企业税费 扶持企业创新 减少财政赤字 降低财政赤字率A B C D C 18年 21 6 2016 高考浙江文综政治 41 在中央扶贫开发工作会议上 习近平总书记明确指出 脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响 我们要立下愚公移山志 咬定目标 苦干实干 坚决打赢脱贫攻坚战 材料一 18年 22 注 贫困发生率指贫困人口占总人口的比例 贫困人口按照年人均收入2300元 2010年不变价 的农村扶贫标准计算 指出材料所反映的经济信息 18年 23 1 1978年到2014年 我国的GDP和人均GDP不断增加 说明改革开放以来我国经济建设成就巨大 2014年与1978年相比 我国农村贫困发生率大幅下降 贫困人口明显减少 说明我国扶贫工作成效卓著 但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大 扶贫任务艰巨 我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础 18年 24 材料二根据中共中央 十三五 规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求 H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任 积极创新扶贫方式 运用中央和省级财政扶贫资金 对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业 对 一方水土养不起一方人 的实施扶贫搬迁 对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策 从而打开了扶贫开发工作的新局面 2 结合材料二 运用财政作用的知识 分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理 12分 18年 25 答案 2 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 H市各级党委和政府运用财政资金 对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策 发挥了财政在建立社保体系 保障人民生活 促进社会和谐方面的作用和功能 国家财政具有促进资源合理配置的作用 H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业 实施扶贫搬迁 促进了资源的合理配置 有利于当地经济的协调持续发展 26 税收的概念与理解 1 税收的含义 人们习惯将税和税的征收全称为税收 从本质上看 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系税收含义的理解A税收的主体 国家B税收的目的 实现国家职能C凭借的手段 政治权力D税收的依据 法律E税收的地位 财政收入的基本形式 税收与财政的关系 三 税收及其基本特征 27 税收的强制性 1 含义 是指国家凭借其政治权力强制征税 纳税人必须依法纳税 如拒不缴税要受到法律的制裁 税务机关必须依法征税 2 意义 依法纳税是人们不应回避的法律义务 所以公民有依法纳税的义务 正因为强制性的特点 所以才是国家财政收入最普遍 最可靠的一种形式 税收基本特征及其联系 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 28 税收的无偿 1 含义 是指国家取得税收收入 既不需要返还给纳税人 也不需要对纳税人直接付出任何代价 税收基本特征及其联系 理解 1 国家的征税是无条件的 征税的过程实质上是物质财富从个人 单位无偿的转给国家 既不需要返还给纳税人 也不需要对纳税人直接付出任何代价 2 税收的无偿是相对的 对具体的纳税人来说 纳税后并未获得任何报酬 从这个意义上说 税收不具有偿还性或返还性 但若从财政活动的整体来看 税收取之于民 用之于民 具有为广大人民谋福利的性质 29 税收基本特征及其联系 税收的固定性含义 是指国家在征税之前就以法律形式 预先规定了征税的对象和税率 不经国家有关部门批准不能随意改变 理解 1 税收的固定性是相对的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 比如 国家可以修订税法 调高或调低税率等 这与税收的固定性并不矛盾 2 固定性的意义 既是对国家的约束 只能按税法规定的标准征收 而不能无限制的征收 也是对纳税人的约束 纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准 30 特别提醒 1 税收具有强制性 并不意味纳税人不享有对税务机关监督的权利 2 税收具有无偿性 并不意味真国家对纳税人不提供相应服务 3 税收的固定性并不代表征税对象 税率固定不变 税收的固定性是相对的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 31 决定 决定 紧密联系 不可分割 税收的三性统一与税法 集中体现了税收的权威性 要求 保障 32 四 税收种类 根据征税对象的划分 目前我国税收分成流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 33 征税对象 各个生产经营环节中的增值额 具体到一个生产单位 增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额 即该纳税人在本期间新创造的价值 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人 1 增值税 含义 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 增值税和个人所得税 税率 基本税率为17 注 增值税只对增值额征税 34 农场 小麦 面粉厂 面粉 食品厂 馒头 1万元 1 5万元 2 2万元 增值额0 5万元 增值额0 7万元 对增值税的理解 面粉厂 食品厂 35 征收增值税的意义 A 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 有利于降低企业税负 提高企业利润 激励市场主体 加强科技创新 提高生产积极性 B 有利于提升商品和服务出口竞争力 优化投资 消费 出口结构 促进国民经济健康协调发展 有利于深化产业分工与协作 体现公平竞争 促进生产力发展 有利于第三产业实现规模拓展与质量提升 推进技术进步与创新 增强经济增长的内在动力 36 D 有利于刺激消费需求 拉动经济增长 有利于推动供给侧改革 促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整 C 使我国税制更科学 更合理 更符合国际惯例 有利于公平税收环境的形成 短期内会减少财政收入 长远看有利于财政收入的稳定增长 37 2 个人所得税 含义 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 个人所得额 38 个人所得税纳税人 2 个人所得税 39 个人所得税税率 A 比例税率 比例税率就是对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的税率征税 如劳务报酬所得 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得等适用20 B 超额累进税率 按征税对象数额的大小 规定由高到低不同等级的税率 超额部分按相应等级的税率计征 如个人工资 薪金所得 适用超额累进税率 纳税人所得越高 税率越高 所得越低 税率越低 征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 40 扣除标准3500元 月 公积金 养老 医疗 失业险 个人所得税税率 41 张三扣除三险一金后月收入25000元 请问 张三应交纳的个人所得税是多少 他的应税所得额为25000 3500 21500元 不超1500部分1500 3 45 元 超过1500元至4500元部分3000 10 300 元 超过4500元至9000元4500 20 900 元 超过9000元至35000元12500 25 3125 元 45 300 900 3125 4370 元 应纳税 42 消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税 消费税 消费税的纳税人是我国境内生产 委托加工 零售和进口 中华人民共和国消费税暂行条例 规定的应税消费品的单位和个人 现行消费税的征收范围主要包括 烟 酒 鞭炮 焰火 化妆品 成品油 贵重首饰及珠宝玉石 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 摩托车 小汽车 电池 涂料等税目 有的税目还进一步划分若干子目 调节消费行为 促进节能环保 正确引导消费需求 间接引导投资流向 补偿部分商品和消费行为为负的外部性 缓解收入分配不公 43 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立 领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税 因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名 在中华人民共和国境内书立 领受 中华人民共和国印花税暂行条例 所列举凭证的单位和个人 都是印花税的纳税义务人 应当按照规定缴纳印花税 具体有 1 立合同人 2 立据人 3 立账簿人 4 领受人 5 使用人 44 1 购销 加工承揽 建设工程勘查设计 建设工程承包 财产租赁 货物运输 仓储保管 借款 财产保险 技术合同或者具有合同性质的凭证 2 产权转移书据 3 营业账簿 4 房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证 许可证照 5 经财政部确定征税的其它凭证 45 资源税改革 改革原因1 征税范围狭窄 很多自然资源未列入征税范围2 计征方式不合理 缺乏弹性 不能合理有效调节资源收益3 税费重叠 企业负担不合理4 税权集中 不利于调动地方积极性 资源税 以开发利用自然资源为征税对象 如开矿必须依法缴纳资源税 46 改革内容 1 资源税征收范围要扩大 目前 我国征收资源税的税目主要有原油 煤炭 天然气 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐等 这七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源 但仍有许多自然资源未包括在内 如水资源 黄金 地热资源 森林资源等 开展水资源税试点 逐步将森林 草场 滩涂等其他自然资源纳入征收范围 47 2 计征方式改革征收方式由 从量征收 改为 从价征收 3 清费立税理 顺税费关系 减轻企业负担为解决企业税费重叠 不合理负担问题 全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零 停征价格调节基金4 合理确立税费水平 由中央统一规定了矿产品的税率幅度 5 合理设置税收优惠政策 48 资源税改革的重要意义1有利于理顺政府与企业的分配关系 促进资源行业持续健康发展 2有利于规范税费关系 减轻企业不合理的税费负担 3有利于强化税收调节机制 促进资源节约和高效利用 4有利于调动地方政府发展经济和组织征税的积极性 努力做到因地制宜 精准施策 在统一税政的基础上 实施适度分权 赋予地方政府确定部分资源税目税率 税收优惠及提出开征新税目建议等税政管理权 5有利于统一规范税制 为资源税改革立法工作奠定良好的基础 49 1 纳税人是纳税义务人的简称 即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 一个单位或个人是否成为纳税人 要看其是否取得应税收入 是否发生应税行为 2 负税人是指税款的最终承担者 是最终负担税款的单位和个人是在社会经济活动中形成的 3 纳税人和负税人在某些场合是一致的 如纳税人所纳的税款无法转嫁 自己承担时 纳税人同时又是负税人 例如个人所得税 企业所得税 但是在某些场合 二者是不同的 如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担 纳税人就不是负税人 例如 消费税 拓展 纳税人和负税人关系 每个公民不一定都是直接纳税人 但人人都是负税人 都为增加国家财政收入作出了贡献 五 依法纳税 50 1 依法纳税是公民的基本义务 为什么要依法纳税 必要性 五 依法纳税 从税收的地位看 税收收入是财政收入的主要来源 从我国税收的性质看 取之于民 用之于民 三者利益在根本上是一致的 从我国税收的作用看 税收是国家实现职能的物质基础 有国必有税 从公民的权利与义务的关系看 每个公民在享受国家提供服务的同时 必须承担义务 51 怎样更好地依法纳税 要求 国家 公民 完善税收和财政制度 加大稽查处罚力度 严惩违反税法的行为 规范税收征收管理 堵塞漏洞 加强税收宣传 教育人们要自觉依法纳税 增强纳税人的权利与义务意识 自觉依法诚信纳税 积极行使纳税人权利 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 以维护人民和国家的利益 52 3 违反税法的表现及其相关处理一览表 53 规律方法 判定四种违反税法行为 我们可以从实施手段和结果两个方面来判定 54 征税 种类 含义 基本特征 强制性 无偿性 固定性 流转税所得税资源税财产税行为税 增值税 个人所得税 纳税 必要性 取之于民 用之于民 性质 权利和义务相统一 关系 国家职能实现的基础 作用 违反税法行为 怎样做 偷 欠 骗 抗 税收 国家 个人 财政收入的主要来源 地位 财政 作用 支出 收入 来源 影响因素 税利债费 经济建设科教文卫 行政管理和国防社会保障 债务 促进社会公平改善人民生活物质保障促进资源合理配置国民经济平稳运行 经济水平分配政策 关系 收 支 有节余收 支 有赤字收 支 平衡 主要来源 55 2015年