《财务报表分析》习题课(1)

1 习习 题题 课 课 1 1 一 基础知识练习一 基础知识练习 单项选择题 1 下列不属于附表的是 A 资产减值准备明细表 B 所有者 股东 权益变动表 C 应交增值税明细表 D 销售费用明细表 答案答案 B 2 盈利能力是 最关心的核心问题 A 债权人 B 投资人 C 企业管理人 答案答案 B 3 报表使用者可以判断所有者的资本保值增值情况的报表是 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表 答案答案 A 4 对资产负债表上数据反映企业真实财务情况的程度的分析是指 A 资产负债表结构分析 B 资产负债表质量分析 C 资产负债表趋势分析 D 资产负债表层次分析 答案答案 B 5 如果持有的货币资金量过大 则导致企业整体盈利能力 A 不变 B 上升 C 下降 D 不确定 答案答案 C 6 为增加交易性金融资产分析的可靠性 企业应当获取财务分析时最近时期交易性金融资 产的 A 历史价值数据 B 净值数据 C 重置价值数据 D 公允价值数据 答案答案 D 7 对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 其入账价值与企业为取得投资而支付 的补价之间的差额只能作为 A 营业外收入 B 股本 C 资本公积 D 其他业务收入 答案答案 C 8 对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 其入账价值应当是合并方支付的 A 公允价值 B 历史价值 C 重置价值 D 可变现净值 答案答案 A 9 对企业持有的子公司的投资采用成本法核算时 获得的被投资单位宣告分派的现金股利 超过了被投资单位在接受投资后产生累计净利润的部分 应当作为清算股利 A 增加长期股权投资的账面价值 B 增加投资收益 C 冲减投资收益 D 冲减长期股权投资的账面价值 2 答案答案 D 10 企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时 对于初始投资成本小于应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值的份额的 应对长期股权投资的账面价值进行调整 计入取得投 资当期的 A 损益 B 资本公积 C 营业外收入 D 盈余公积 答案答案 A 应按两者之间的差额 借记 长期股权投资 XX 公司 科目 贷记 营业外收 入 科目 11 在活跃市场上有报价的股票投资 债券投资等 如果企业没有将其作为交易性金融资产 持有至到期投资和长期股权投资 则应将其作为 A 可出售金融资产处理 B 投资性房地产处理 C 商誉 D 递延所得税资产处理 答案答案 A 12 对于企业购买固定资产付款期较长的 超过了正常的信用条件 通常在 3 年以上 固 定资产的入账价值是 A 所有付款额之和 B 所有付款额的现值之和 C 所有付款额终值之和 D 所有付款额之和的公允价值 答案答案 B 13 企业内部研究开发项目研究阶段的支出 应当于发生时计入 A 长期待摊费用 B 无形资产 C 商誉 D 当期损益 答案答案 D 14 企业对于使用寿命不确定的无形资产 一般不进行摊销 只是在每个会计期间进行 A 减值测试 B 增值测试 C 效益测试 D 公允价值测试 答案答案 A 15 企业在购买另一个企业时 购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额应确 认为 A 无形资产 B 有形资产 C 商誉 D 所有者权益 答案答案 C 16 企业递延所得税资产的形成是由企业 A 可抵扣暂时性差异所致 B 应纳税暂时性差异所致 C 时间性差异所致 D 永久性差异所致 答案答案 A 17 如果企业大量的预收账款是由关联方交易产生的 则很可能是企业之间的一种 A 变相非货币性 B 变相借贷 C 变相资本转移 D 变相隐匿收益 答案答案 B 18 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付 应当在授予日以企业承担负债的公允价值 计入相关成本或费用 相应增加 A 应付账款 B 股本 C 预计负债 D 应付职工薪酬 答案答案 D 19 对于重组义务 企业确定预计负债金额应当按照与重组有关的 A 直接支出 B 间接支出 C 前期支出 D 后期支出 3 答案答案 A 20 长期债务的使用既可以解决企业资金的需求 还可以为企业带来财务杠杆利益 同时还 保证了既有股东对企业的 A 经营权 B 控制权 C 管理权 D 投资权 答案答案 B 21 对于可转换债券的核算 我国会计准则要求应当将转换权单独分离出来计入 A 资本公积 B 投资收益 C 营业外收入 D 公允价值变动损益 答案答案 A 22 在租赁期开始日 企业应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作 为租入资产的入账价值 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值 其差额作为 A 营业外支出 B 财务费用 C 长期待摊费用 D 未确认融资费用 答案答案 D 23 企业递延所得税负债的形成是由企业 A 可抵扣暂时性差异所致 B 应纳税暂时性差异所致 C 时间性差异所致 D 永久性差异所致 答案答案 B 24 留成收益能够为企业的再发展提供资金来源 同时可以增加企业的净资产 增强企业的 A 信用能力 B 支付能力 C 偿债能力 D 获利能力 答案答案 A 25 可以表现资产负债表中各内容要素金额之间相互关系的是 A 资产负债表比值 B 资产负债表结构 C 资产负债表趋势 D 资产负债表比率 答案答案 B 26 财务风险相对较小 资本成本较高的资本结构是 A 保守型资本结构 B 适中型资本结构 C 风险型资本结构 D 自由型资本结构 答案答案 A 二 一般借款利息资本化金额的确定二 一般借款利息资本化金额的确定 在 资产负债表质量分析 章节介绍 在建工程 项目时提到借款利息费用资本化的问题 一般借款利息资本化金额应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数乘以 所占用一般借款的资本化率得出 一般借款利息资本化的金额计算步骤如下 1 计算占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数 所占用每笔一般借款本金 每笔 一般借款在当期所占用的天数 当期天数 1 以年为单位 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数 所占用每笔一般借款本金 每笔一般借 款当年占用月份数 12 2 以季度为单位 4 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数 所占用每笔一般借款本金 每笔一般借 款当季度占用月份数 3 2 计算一般借款平均资本化率 所占用一般借款加权平均利率 所占用一般借款当期实际发 生的利息之和 所占用一般借款本金加权平均数 1 以年为单位 一般借款平均资本化率 每笔一般借款本金 年利率 每笔一般借款当年借款月份数 12 每笔一般借款本金 当年借款月份数 12 2 以季度为单位 一般借款平均资本化率 每笔一般借款本金 年利率 每笔一般借款当季度借款月份数 12 每笔一般借款本金 每笔一般借款当季度借款月份数 3 3 计算一般借款利息资本化金额 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数 一般借款 平均资本化率 例题例题 甲股份有限公司为上市公司 以下简称甲公司 为了扩大生产规模 经研究决定 采用出包方式建造生产厂房一栋 2008 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下 1 7 月 1 日 为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 3 000 万元 年利率为 7 2 于每季度末支付借款利息 当日 该工程已开工 2 7 月 1 日 以银行存款支付工程款 1 900 万元 暂时闲置的专门借款在银行的存款年 利率为 1 2 于每季度末收取存款利息 3 10 月 1 日 借入半年期的一般借款 300 万元 年利率为 4 8 利息于每季度末支付 4 10 月 1 日 甲公司与施工单位发生纠纷 工程暂时停工 5 11 月 1 日 甲公司与施工单位达成谅解协议 工程恢复施工 以银行存款支付工程款 1 250 万元 6 12 月 1 日 借入 1 年期的一般借款 600 万元 年利率为 6 利息于每季度末支付 7 12 月 1 日 以银行存款支付工程款 1 100 万元 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款 仍不足的 占用自有资金 要求 计算甲公司 2008 年第四季度一般借款利息支出 占用一般借款工程支出的累计支出 加权平均数 一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额 一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数 答案中的金额单位用万元来 表示 2009 年中级会计试题 答案答案 第四季度一般借款利息支出 300 4 8 3 12 600 6 1 12 6 6 万元 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数 150 2 3 750 1 3 350 万元 一般借款平均资本化率 300 4 8 3 12 600 6 1 12 300 3 3 600 1 3 1 32 一般借款利息支出资本化金额 350 1 32 4 62 万元 注 注 11 月 1 日占用一般借款 150 万元 即 150 1900 1250 3000 3150 3000 150 万元 12 月 1 日占有一般借款 750 万元 即累计支出 4250 万元 1900 1250 1100 扣除专门借款 3000 万元 占用非专门借款资金 1250 万元 4250 3000 而一般借款只有 900 万元 300 600 5 故占用一般借款为 900 万元 超过部分占用的是自有资金 因为 11 月 1 日占用一般借款为 150 万元 故 12 月 1 日占用 750 万元 900 150 三 资产负债表趋势分析三 资产负债表趋势分析与与资产负债表结构分析资产负债表结构分析 例题例题 A 科技股份公司为国内上市公司 2005 2007 年的比较资产负债表 如表 1 所示 A A 科技股份公司比较资产负债表科技股份公司比较资产负债表 表 1 2005 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 单位 万元 年份200520062007 货币资金413 059 46249 747 70450 844 38 短期投资74 594 2442 083 7427 821 84 应收票据134 932 24275 475 28297 368 38 应收账款436 057 56616 992 76389 761 74 其他应收款56 415 86264 307 2863 370 96 预付账款53 270 7046 986 6087 642 56 应收补贴款11 355 6416 602 7612 755 12 存货1 202 579 66953 351 561 060 308 70 待摊费用99 06296 461 547 90 待处理流动资产净损失0 000 000 00 一年内到期的长期投资0 000 000 00 其他流动资产0 000 000 00 流动资产合计2 382 364 422 465 844 142 391 421 58 长期股权投资31 695 0828 886 8648 571 16 长期债权投资0 000 000 00 其他长期投资0 000 000 00 长期投资合计31 695 0828 886 8648 571 16 长期投资减值准备0 000 000 00 长期投资净额31 695 0828 886 8648 571 16 合并价差0 000 003 922 10 股权投资差额342 420 0013 020 86 固定资产原价1 090 42 321 089 040 32821 391 60 6 累计折旧432 592 10474 856 46302 749 62 固定资产减值准备79 876 1076 197 3233 873 30 固定资产净额577 987 12537 986 54484 768 68 工程物资242 66162 540 00 在建工程44 271 6222 851 6833 103 42 固定资产清理836 704 208 2211 151 22 固定资产合计623 338 10568 208 98529 023 32 无形资产86 821 3087 068 08333 658 76 递延资产0 000 000 00 开办费0 000 000 00 长期待摊费用5 587 0817 789 6811 319 80 其他长期资产0 000 000 00 无形资产及其他资产合计92 408 38104 857 76344 978 56 递延税款借项0 000 000 00 资产总计3 129 805 983 164 797 743 313 994 62 短期借款534 091 088270 986 04485 636 14 应付票据297 038 90370 416 8381 643 70 应付账款328 795 18394 500 86445 677 02 预收账款136 556 00147 230 02106 840 32 应收工资1 392 021 852 903 813 24 应付福利费14 284 6822 228 905 829 22 应付股利473 00473 00437 00 应交税金 171 967 96 122 954 80 91 935 82 其他应交款10 478 6010 501 46737 62 其他应付款24 870 5049 148 0479 846 78 预提费用18 979 546 690 3041 954 50 一年内到期的长期负债0 000 000 00 其他流动负债0 000 000 00 预计负债0 000 000 00 7 流动负债合计1 194 992 341 151 073 521 460 515 72 长期借款14 000 000 000 00 应付债券0 000 000 00 长期应付款0 000 000 00 其他长期负债0 000 000 00 专项应付款3 046 003 740 004 458 00 长期负债合计17 046 003 740 004 458 00 递延税款贷项800 04602 46406 46 负债地合计1 212 838 381 155 415 981 465 380 18 少数股东权益25 903 0851 182 8656 546 94 股本432 842 28432 842 28379 642 28 资本公积817 156 10827 178 00653 188 64 盈余公积980 757 68980 757 68702 375 84 其中 公益金196 807 94196 807 940 00 外币折算差额 112 92 7 78 131 3 未分配利润 339 578 62 282 571 2856 992 04 股东权益合计1 891 064 521 958 198 901 792 067 50 负债与股东权益总计3 129 805 983 164 797 743 313 994 62 要求 1 对 A 科技股份公司 3 年的数据进行比较分析 2 以 A 科技股份公司 2005 年的数据为基期进行定比趋势分析 并填列 A 科技股份公司定比 资产负债表 表 2 3 以每年的总资产作为总体指标 计算并填列 A 科技股份公司的共同比资产负债表 表 3 答案答案 1 通过对 A 科技股份公司 3 年的数据进行比较分析 可以初步得出以下几个结论 1 企业总资产中 流动资产数额较大 在流动资产中 数额最大的是存货项目 3 年内 一直保持在 95 亿元 121 亿元的规模 流动资产中数额其次的项目是应收账款 3 年内一直保持 在 38 亿元 62 亿元的规模 如此大量的存货和应收账款必然占用企业较多的流动资金 可能的 原因是 A 科技股份公司所处的行业已经成为一个充分竞争的市场 竞争程度非常激烈 可能造成 企业的销售不畅 存货积压以致经销商以较为苛刻的信用条件从企业购货 2 企业固定资产的规模在 3 年内一直保持在 60 亿元左右 到 2006 年和 2007 年还有所下 8 降 说明生产规模没有大的增长 3 企业的负债几乎完全是流动负债 同时所有者权益在 3 年内一直保持在 179 亿 元 196 亿元的规模 说明企业长期资金来源不足 这可能导致企业没有对未来的项目投资 与 企业固定资产变动较小的情况结合在一起 可以推论企业基本维持在简单再生产 4 企业的货币资金规模在 25 亿元 45 亿元左右 相对比较充裕 这可能也是与流动负 债规模过大有关 迫使企业不得不保持较高的货币资金 以维持短期偿债能力 2 以 A 科技股份公司 2005 年的数据为基期进行定比趋势分析 填列 A 科技股份公司定比资 产负债表并分析如下 A A 科技股份公司定比资产负债表科技股份公司定比资产负债表 表 2 2005 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 年 份200520062007 货币资金10060 46109 15 短期投资10056 4237 30 应收票据100204 16220 38 应收账款100141 4989 38 其他应收款100468 50112 33 预付账款10088 20164 52 应收补贴款100146 21112 32 存货10079 2888 17 待摊费用100299 271562 59 待处理流动资产净损失0 00 一年内到期的长期投资0 00 其他流动资产0 00 流动资产合计100103 50100 38 长期股权投资10091 14153 25 长期债权投资0 00 其他长期投资0 00 长期投资合计10091 14153 25 长期投资减值准备0 00 长期投资净额10091 14153 25 合并价差0 00 9 股权投资差额100 3802 60 固定资产原价10099 8775 33 累计折旧100109 7769 99 固定资产减值准备10095 4042 41 固定资产净额10093 0883 87 工程物资10066 98 在建工程10051 6274 77 固定资产清理100502 951332 76 固定资产合计10090 6784 87 无形资产100100 28384 31 递延资产0 00 开办费0 00 长期待摊费用100318 41202 61 其他长期资产0 00 无形资产及其他资产合计100113 47373 32 递延税款借项100 资产总计100101 11105 88 短期借款10050 7490 93 应会票据100124 70128 48 应付账款100119 98135 55 预收账款100107 8278 24 应付工资100133 11273 94 应付福利费100155 6140 81 应付股利100100 00100 00 应交税金10071 5053 46 其他应交款100100 227 04 其他应付款100197 62321 05 预提费用10035 25221 05 一年内到期的长期负债0 00 10 其他流动负债0 00 预计负债0 00 流动负债合计10096 32122 22 长期借款0 00 应付债券0 00 长期应付款0 00 其他长期负债0 00 专项应付款100122 78146 36 长期负债合计10021 9426 15 递延税款贷项10075 3050 80 负债合计10095 27120 82 少数股东权益100197 59218 30 股本100100 0091 87 资本公积100101 2379 93 盈余公积100100 0071 62 其中 公益金100100 00 外币折算差额1006 85116 28 未分配利润10083 21 16 78 股东权益合计100103 5594 77 负债与股东权益总计100101 12105 88 从表 2 中 我们可以得出以下一些结论 1 可以看出从 2005 年到 2007 年 企业规模在逐步扩大 2 企业短期投资逐年减少 3 从 2007 年开始应收账款回收能力加强 4 企业货币资金保持了比较稳定的增长态势 3 以每年的总资产作为总体指标 计算 填列 A 科技股份公司的共同比资产负债表并分析如 下 A A 科技股份公司共同比资产负债表科技股份公司共同比资产负债表 表 3 2005 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 年 份200520062007 11 货币资金13 20 7 89 13 60 短期投资2 38 1 33 0 84 应收票据4 31 8 7 8 97 应收账款13 93 19 50 11 76 其他应收款1 80 8 35 1 91 预付账款1 70 1 48 2 64 应收补贴款0 36 0 52 0 38 存货38 42 30 12 31 99 待摊费用0 003 0 01 0 05 待处理流动资产净损失0 00 0 00 0 00 一年内到期的长期投资0 00 0 00 0 00 其他流动资产0 00 0 00 0 00 流动资产合计76 12 77 91 72 16 长期股权投资1 01 0 91 1 47 长期债权投资0 00 0 00 0 00 其他长期投资0 00 0 00 0 00 长期投资合计1 01 0 91 1 47 长期投资减值准备0 00 0 00 0 00 长期投资净额1 01 0 91 1 47 合并差价0 00 0 00 0 12 股权投资差额0 01 0 00 0 39 固定资产原价34 84 34 41 24 79 累计折旧13 82 15 00 9 14 固定资产减值准备2 55 2 41 1 02 固定资产净额18 47 17 00 14 63 工程物资0 01 0 01 0 00 在建工程1 41 0 72 1 00 固定资产清理0 03 0 13 0 34 固定资产合计19 92 17 86 15 96 12 无形资产2 77 2 75 10 07 递延资产0 00 0 00 0 00 开办费0 00 0 00 0 00 长期待摊费用0 18 0 56 0 34 其他长期资产0 00 0 00 0 00 无形资产及其他资产合计2 95 3 31 10 41 递延税款借项0 00 0 00 0 00 资产总计100 00 100 00 100 00 短期借款17 06 8 56 14 65 应付票据9 49 17 70 11 52 应付账款10 51 12 47 13 45 预收账款4 36 4 65 3 22 应付工资0 04 0 06 0 12 应付福利费0 46 0 70 0 18 应付股利0 02 0 01 0 01 应交税金 5 49 3 89 2 77 其他应交款0 33 0 33 0 02 其他应付款0 79 1 55 2 41 预提费用0 61 0 21 1 27 一年内到期的长期负债0 00 0 00 0 00 其他流动负债0 00 0 00 0 00 预计负债0 00 0 00 0 00 流动负债合计38 18 36 37 44 07 长期借款0 45 0 00 0 00 应付债券0 00 0 00 0 00 长期应付款0 00 0 00 0 00 其他长期负债0 00 0 00 0 00 专项应付款0 10 0 12 0 13 长期负债合计0 54 0 12 0 13 13 递延税款贷项0 03 0 02 0 01 负债合计38 75 36 51 44 22 少数股东权益0 83 1 62 1 71 股本13 83 13 68 11 46 资本公积26 11 26 14 19 71