审计学-审计证据与审计工作底稿

审计证据与审计工作底稿  【 学习要点及目标 】  通过学习本章 ， 要求学生掌握审计证据涵义 、 特性及分类；审计证据的获取 、 整理与分析的基本方法和技能；理解审计工作底稿的意义和作用 ， 掌握审计工作底稿的基本内容 、 格式 、 编制方法 、 复核程序 、 保管以及审计档案的调阅 ， 为指导审计工作过程奠定理论基础 。  第一节     审计证据   一、审计证据的含义和作用  二、审计证据的基本特性   三、审计证据的种类   四、获取审计证据的程序   五、审计证据的整理、鉴定与综合    一、审计证据的含义和作用  （ 一 ） 审计证据的含义  （ 二 ） 审计证据的作用  出审计结论的基础  审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。   第一节     审计证据   二、审计证据的基本特性   （ 一 ） 充分性  （ 二 ） 适当性           （三）充分性和适当性的关系   （ 四 ） 评价充分性和适当性应考虑的其他因素  第一节     审计证据  三、审计证据的种类  （一）审计证据按其外形特征分类   （二）审计证据按其支持审计结论的程度分类   （三）审计证据按其来源分类   第一节     审计证据  审计证据具体种类  审计证据按其外形特征，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据四类   审计证据按其支持审计结论的程度，可以分为基本证据和辅助证据两类   审计证据按其来源不同可分为外部证据、内部证据、亲历证据三类   第一节     审计证据  四、获取审计证据的程序  （ 一 ） 审计程序的目的  （ 二 ） 审计程序的类型  第一节     审计证据  （一）审计程序的目的    第一节     审计证据  （二）审计程序的类型         第一节     审计证据  五、审计证据的整理、鉴定与综合    （一）审计证据整理、鉴定与综合的方法   （二）审计证据的鉴定   （三）审计证据的综合   第一节     审计证据  第一节     审计证据      （一）审计证据整理、鉴定与综合的方法  （二）审计证据的鉴定      第一节     审计证据   （三）审计证据的综合   综合是从相关证据总体上，对证据加以整理、归纳、分析使其条理化、系统化。  综合的过程就是选出最适宜的、充分的、有说服力的证据、逐步形成审计意见和审计结论的过程。  第一节     审计证据   第二节    审计工作底稿  一 、 审计工作底稿的性质和作用   二 、 审计工作底稿的种类   三 、 审计工作底稿的编制   四 、 审计工作底稿的复核   五 、 审计工作底稿的归档和保管   一、审计工作底稿的性质和作用  （ 一 ） 审计工作底稿的性质  审计工作底稿是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。   审计工作底稿形成于审计工作的全过程   审计工作底稿的形成方式有编制与获取两种   审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。   第二节    审计工作底稿  （ 二 ） 审计工作底稿的作用  表审计意见的直接依据  评审计人员专业能力和工作业绩的重要依据   第二节    审计工作底稿  二、审计工作底稿的种类  （一）综合类工作底稿  （ 二 ） 业务类工作底稿  （ 三 ） 备查类工作底稿  第二节    审计工作底稿  三、审计工作底稿的编制  （ 一 ） 审计工作底稿的总体要求  （ 二 ） 确定审计工作底稿构成内容时应考虑的因素  （ 三 ） 审计工作底稿的基本内容  （四） 审计工作底稿的编制要求   第二节    审计工作底稿  间和范围；    （一）审计工作底稿的总体要求  第二节    审计工作底稿  （ 二 ） 确定审计工作底稿构成内容时应考虑的因素       或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；    第二节    审计工作底稿  （ 三 ） 审计工作底稿的基本内容         第二节    审计工作底稿  常用的审计标识及说明  第二节    审计工作底稿  （四）审计工作底稿的编制要求   审计人员在编制审计工作底稿时应做到：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确。   审计工作底稿在形式方面应具备：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰   编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。   第二节    审计工作底稿  四、审计工作底稿的复核   目前我国实行审计工作底稿三级复核制度     项目经理  (或者项目负责人 )复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核     部门经理是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核     主任会计师复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核   第二节    审计工作底稿  五、审计工作底稿的归档和保管  （一）审计工作底稿的归档   审计工作底稿的归整期限为审计报告日后 60天内。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。  第二节    审计工作底稿  审计工作底稿的归档记录事项  及复核的时间和人员；    第二节    审计工作底稿  （二）审计工作底稿的保管   会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。如果审计人员未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10年。  第二节    审计工作底稿                        本章小结  本章介绍的内容是在具体审计工作中所涉及的审计证据和审计工作底稿的相关内容 。 它们直接关系到审计报告的意见类型和审计工作的质量 ， 并且反映着审计人员的业务能力 ， 因此 ， 在审计工作中获取审计证据和编制审计工作底稿是非常重要的工作环节 ， 必须予以足够的重视 。                        本章小结   审计证据是指审计人员为了得出审计结论 、 形成审计意见而使用的所有信息 ， 包括编制财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息 。 审计证据按其外形特征 ， 可以分为实物证据 、 书面证据 、 口头证据 、 环境证据；审计证据具有充分性 、 适当性特征 。审计人员可以通过检查记录或文件 、 检查有形资产 、观察 、 询问 、 函证 、 重新计算 、 重新执行 、 分析程序等具体审计程序来获取审计证据 ， 并通过分类 、 比较 、计算 、 归纳等方法 ， 对收集到的证据进行整理 、 鉴定与综合 ， 使证据具有充分的证明力 ， 从而据以形成正确的审计结论和审计意见 。                        本章小结  审计工作底稿是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计工作底稿按性质和作用，可以分为综合类、业务类、备查类工作底稿；其基本内容包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者名称及编制日期、复核者名称及复核日期、其他应说明事项等。为