金融企业会计各章复习题

1 金融企业会计金融企业会计 各章复习题各章复习题 第一 二章第一 二章 总论总论 二 单选题 1 下列科目中 属于资产类性质的科目有 A A 存放中央银行款项 B 向中央银行借款 C 联行往账 D 联行来账 2 下列科目中 属于负债类性质的科目有 B A 存放中央银行款项 B 向中央银行借款 C 联行来账 D 联行往账 3 下列科目中 余额在借方的科目有 B A 应付利息 B 应收利息 C 固定资产清理 D 联行往账 4 下列科目中 余额在贷方的科目有 A A 应付利息 B 应收利息 C 固定资产清理 D 联行往账 5 银行会计用来记载经济业务 办理资金收付 明确经济责任的主要工具是 B A 会计科目 B 会计凭证 C 账簿 D 会计报表 6 借 固定资产 10 000 贷 存放中央银行款项 10 000 这组会计分录是 B A 负债项目一增一减 增减金额相等 B 资产项目一增一减 增减金额相等 C 资产与负债项目同时增加 增加金额相 等 D 资产与负债项目同时减少 减少金额相 等 7 借贷双方同时反映余额的总账 其当日余额的核对是采用 C A 与分户账核对的方法进行 B 与余额表核对的方法进行 C 就总账账页上的上日余额 本日发生额 本日余额轧差核对的方法进行 D 与日计表核对的方法进行 8 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算 不应当仅仅按照 它们的 法律形式作为会计核算的依据 此表述体现了 A A 实质重于形式原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 一致性原则 三 多选题 1 下列凭证中 属于基本凭证的有 AB A 现金收付传票 B 特种转账传票 C 进账单 D 支票 2 银行会计凭证具有 BC 特点 A 多联式凭证 B 单式凭证 C 以原始凭证作为记账凭证 D 凭证传递性很强 2 3 转账业务必须贯彻 ABC 的原则 A 先收款 后记账 B 先记账 后付款 C 先记付款人账户 后记收款人账户 收 妥抵用 D 银行不代客户垫款 4 明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统 它由 ABCD 组成 A 分户账 B 登记簿 C 现金日记簿 D 余额表 5 综合核算是反映各科目总括情况的核算系统 它由 ABD 组成 A 科目日结单 B 总账 C 余额表 D 日计表 3 6 统驭明细分户账 进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是 ABD A 科目日结单 B 总账 C 日计表 D 余额表 四 判断题 1 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础 2 我国商业银行的会计科目 由财政部和中国人民银行作了原则规定 各商 业银行不得进行增减和调整 X 3 我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同 X 4 银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款 X 5 银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统 明细核算系统对综合核 算系统起补充 说明的作用 综合核算系统对明细核算系统起概括 统驭 的作用 6 明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算 X 7 明细核算系统由分户账 现金收付日记簿 登记簿和日计表组成 X 8 综合核算系统由科目日结单 总账和余额表组成 X 9 日计表编制完毕后 其借方 贷方发生额和借方 贷方余额的合计数 应 当各自平衡 10 银行账务系统中 通过每日核对 可以达到账账 账款 账据 账实 账 表 内外账务六相符 11 总账各科目余额应与同科目的分户账或余额表的余额合计数核对相符 12 现金收入日记簿的合计数应与现金科目总账的贷方发生额核对相符 现金 付出日记簿的合计数应与现金科目总账的借方发生额核对相符 X 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 二 单项选择题 1 单位活期存款结息日为 A A 每季末月 20 日 B 每年 6 月 30 日 C 每季末月 30 日 D 每年 6 月 20 日 2 个人活期存款的计息时间是 B A 上年 7 月 1 日至本年 6 月 30 日 B 上季末月 21 日至本季末月 20 日 C 上季末月 20 日至本季末月 21 日 D 上年 6 月 20 日至本年 6 月 21 日 3 活期存款和定期存款的划分是按照 C A 产生的不同来源 B 不同的经济性质 C 存款的期限 D 存款的手续 4 4 存款人的工资 奖金等现金的提取 只能通过 A A 基本存款帐户来办理 B 一般存款帐户来办理 C 临时存款帐户来办理 D 专用存款帐户来办理 5 凡是符合开户要求 均可按规定在当地的一家银行开立一个基本帐户 开立 基本帐户的单位 必须是 B A 非独立核算的单位 B 独立核算的单位 C 集中核算的单位 D 非集中核算的单位 6 单位活期存款计息方法可采用 B A 累计法 B 积数法 C 累进法 D 复利法 7 存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户存款人在同一 地点的附属核算单位开立帐户是 B A 基本存款帐户 B 一般存款帐户 C 专用存款帐户 D 临时存款帐户 8 计息余额表编制依据是 D A 当日各计息科目日初余额 B 当日各计息科目日终余额 C 当日各计息账户日初余额 D 当日各计息账户日终余额 三 多项选择题 1 存款计息的范围包括 ABDE A 单位的流动资金存款 B 城镇居民个人储蓄存款 C 国家预算拨款 D 党费 团费 工会经费存款 E 校办工厂的营业收入形成的存款 2 银行存款帐户按其反映的内容可分为 ABCD A 基本帐户 B 一般帐户 C 临时帐户 D 专用帐户 E 辅助帐户 3 下列 ABCDE 可以按规定向银行进行查询储蓄存款 A人民法院 B人民检察院 C公安机关 D国家安全机关 E公证机关 4 下列 ABCD 属于永久保管 A储蓄存款挂失申请书 B储蓄存款的开销户登记簿 C会计档案销毁清单 D转入收益处理的储蓄存款清单 E总分类和明细分类核算的各种账 簿 卡 四 判断题 1一般存款账户不能办理现金收支业务 X 2临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付 5 3定期存款存期内如遇利率调整 按原订利率计息 逾期支取 逾期部分按 支取日挂牌活期存款利率计息 4凡在中华人民共和国境内的个人 法人和其他组织 均可到经中国人民银 行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款 5储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币 外币取得的利息所得征收的个人所得税 五 实务题 1 乙单位存入银行定期存款 800 000 元 定期 3 年 年利率假定为 3 33 3 月 20 日到期 该单位于 3 月 31 日来行支取 支取日活期存款年利率为 0 36 计算相应利息并作会计分录 2 储户王彤 20 x7 年 5 月 16 日存入整存整取定期储蓄存款 60 000 元 定期 2 年 年利率为 3 06 该档利率 20 x9 年 2 月 21 日调至 1 99 王彤 20 x9 年 5 月 16 日到期支取 计算相应利息并作会计分录 3 储户王彤于 20 x4 年 3 月 18 日来银行办理零存整取定期储蓄存款 月存 800 元 存期为一年 利率为 1 425 于次年 3 月 18 日支取 计算相应利息 4 储户王彤 20 x6 年 4 月 10 日存入本金 200 000 元 存期一年 月利率为 1 65 每 3 个月支取利息一次 计算相应利息 5 某支行活期存款分户账如下 户名 A 公司 利率 10 2005 年 月 日 摘要 借方 贷方借或 贷 余额日数 积数 328 开户 20 000 28 转收 30 000 411 转付 10 000 26 现收 5 000 5 7 转付 15 000 6 7 转付 20 000 20 转收 40 000 21 结息 完成分户账 6 累计计息积数 应计利息 4 会计分录 6 储户王某于 2006 年 1 月 10 日来银行开户 存入现金 10 000 元 1 月 20 日 来银行支取现金 1 000 元 3 月 1 日李某来银行续存现金 5 000 元 3 月 15 日 来银行支取现金 2 000 元 3 月 18 日李某来银行支取现金 4 000 元 3 月 25 日来银行存入现金 3 000 元 假定银行 3 月 20 日挂牌公告的活期存款利率为 0 72 则李某存款户存款账登记和结息情况如下表所示 表 中国 银行 存款明细账 账别 科目号 户名 王某户 账户性质 账号 卡号 利率 10 2006 年 发 生 额 月日 交 易 序 号 证 号 摘 要 借方贷方 借 或 贷 余额 日 数 积 数 记 账 复 核 110 1 开 户 10 000 1202 支取现金 1 000 313 存入现金 5 000 3154 支取现金 2 000 3185 支取现金 4 000 3 216 结计利息 11 46 3257 存入现金 3 000 完成分户账 2 应计利息 3 代扣所得税 4 会计分录 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 二 单选题 1 当贷款的本金或利息逾期 90 天时 应转入 D 科目单 独核算 7 A 应计贷款 B 逾期贷款 C 呆滞贷款 D 非应计贷款 2 当发生信用与保证贷款逾期时 应在贷款到期的 B 由电脑系统自动转 入 逾期贷款 科目 A 当日 B 次日 C 前日 D 下一周内 3 中长期贷款 期限在一年以上 利率实行 B 一定 A 半年 B 一年 C 两年 D 三年 4 银行会计部门计算出应计利息后 应编制传票 全部转入 B 科目 A 应计贷款 B 应收利息 C 短期贷款 D 中长期贷款 5 商业银行应按季 B 计提一般准备 一般准备年末余额应不低于年末贷款 余额的 A 半年 2 B 季度 1 C 月份 3 D 一年 5 6 按现行制度规定 商业银行可按贷款余额的 A 实行差额提取贷款损失准 备 A 1 B2 C 3 D 4 三 多选题 1 贷款到期 含展期后到期 后未归还 又重新贷款用于归还部分或全部原贷 款的 应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款 对同时满足 ABCD 条 件的 应列为正常贷款 A 借款人生产经营活动正常 能按时支付利息 B 重新办理了贷款手续 C 贷款担保有效 D 属于周转性贷款 2 银行按 担保法 的有关规定处理抵押品时 对抵押品的处理方法有 AD A 出售 B 租赁 C 捐赠 D 作价入账 3 贷款利息计算按结息期不同 分为 AD A 定期结息 B 延期结息 C 本随利清 D 利随本清 4 各商业银行应当按照谨慎会计原则 合理估计贷款可能发生的损失 及时计 提贷款损失准备 贷款损失准备包括 ACD A 一般准备 B 非常准备 C 专项准备 D 特种准备 5 根据金融保险企业财务制度规定 可以列为呆账的未收回贷款有 ABCD A 借款人和担保人已经依法宣告破产 经法定清偿后仍然未能归还的贷款 B 经国务院专案批准核销的逾期贷款 C 借款人遭受重大自然灾害或意外事故获保险补偿后未能还清的贷款 D 借款人死亡 以其遗产未能还清的贷款 四 判断题 1 中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在 1 年以上 5 年以下 不含 5 年 的 各种贷款 X 2 商业性贷款与政策性贷款应分别核算 3 应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有 收回的贷款 X 4 学校 幼儿园 医院等以公益为目的的事业单位 社会团体能作为贷款保证 人 8 5 现行制度规定贷款展期最多 2 次 X 6 贷款本金或利息逾期 或本金和利息均逾期 且逾期超过 90 天没有 收回 的贷款称为非应计贷款 7 对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季 短期贷款也可 按月 计收复利 如同一笔贷款既逾期又挤占挪用 应择其重 不能并处 8 贷款利息计算按结息期不同 分为定期结息与利随本清两种 在实际工作中 一般采用利随本清 X 9 贷款损失准备由商业银行总行及各分支行分别计提 X 五 实务题 1 某行于 4 月 2 日发放一笔短期贷款 金额为 40 万元 假定月利率为 4 期 限 4 个月 则 6 月 20 日银行按季结息时 该笔贷款应计利息为 80 4 30 4266 67 元 6 月 21 日至 8 月 2 日还款时 该笔贷款应计利息为 42 4 30 2240 元 若 6 月 20 日银行未能收到利息 则到期日还款时 该笔贷款应计利息为 4266 67 4 30 2263 89 元 会计分录为 借 应收利息 XX 单位户 2263 89 贷 利息收入 XX 贷款利息收入 2263 89 借 活期存款 XX 单位存款户 6553 56 贷 应收利息 XX 单位户 6553 56 借 活期存款 XX 单位存款户 贷 贷款 2 某商业银行 2005 年 1 月 1 日应提取贷款损失准备的贷款余额为 200 亿元 贷 款损失准备余额为 2 亿元 2005 年 1 6 月 该行核销呆帐 5000 万元 6 月 30 日 该行应计提损失准备的贷款余额为 220 亿元 6 12 月收回已核销呆帐 1000 万元 2005 年 12 月 31 日该行的应计提损失准备的贷款余额为 240 亿元 试作有关会计分录 1 6 月贷款核销 借 贷款损失准备 5000 万 贷 贷款 5000 万 6 月 30 日该行应计提的贷款损失准备为 220 1 2 0 5 0 7 亿元 会计分录为 借 资产减值损失 7000 万 贷 贷款损失准备 7000 万 6 月 12 日贷款损失准备的转回 9 借 贷款 1000 万 贷 贷款损失准备 1000 万 借 吸收存款 某单位户 1000 万 贷 贷款 1000 万 12 月 31 日该行应计提的贷款损失准备金为 240 1 2 2 0 1 0 1 亿元 会计分录为 借 资产减值损失 1000 万 贷 贷款损失准备 1000 万 3 甲银行 2008 年 5 月 10 日接到开户单位华丰工厂借款申请 经信贷部门核定 同意贷款给该客户期限 6 个月 利率 7 5 的短期借款 300 000 元 1 会计部门于 5 月 20 日根据借款凭证编制发放的转账分录 2 华丰工厂于 2008 年 11 月 20 日按期归还贷款本息 作相应的会计分 录 1 5 月 20 日贷款发放的会计分录为 借 贷款 短期贷款 华丰工厂户 贷 吸收存款 华丰工厂户 2 假设甲银行采取定期收息的方式核算贷款利息 则应当于当年 6 月 20 日 9 月 20 日和 11 月 20 日分别作为以下利息分录 6 月 20 日利息 7 5 12 1875 元 会计分录为 借 应收利息 1875 贷 利息收入 1875 借 吸收存款 华丰工厂户 1875 贷 应收利息 1875 9 月 20 日利息 1875 3 5625 元 会计分录为 借 应收利息 5625 贷 利息收入 5625 借 吸收存款 华丰工厂户 5625 贷 应收利息 5625 11 月 20 日 由于客户当日按期还款 因此可将最后 2 个月的利息与本金 一并收回 借 吸收存款 华丰工厂户 贷 贷款 短期贷款 华丰工厂户 应收利息 7500 10 第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 二 单项选择题 1 支票出票人的签章应为 D 出票人的财务专用章 B 公章 C 法定代表人或者授权的代理人的签章 D 预留银行签章 2 票据委托收款背书中 背书人的签章为 D A 财务专用章 B 公章 C 财务专用章加其法定代表人签章 D 预留银行签章 3 支票的提示付款期限为 B A 3 天 B 10 天 C 1 个月 D 2 个月 4 现金支票的收款人只能向支票的 D 提示付款 A 出票人 B 背书人 C 承兑人 D 付款人 5 银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票 据是 A A 银行本票 B 银行汇票 C 银行承兑汇票 D 银行期票 6 逾期的银行本票 持票人在票据权利时效内可持银行本票向 C 请求付 款 A 代理付款人 B 申请人 C 出票人 D 背书人 7 银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人 的票据是 B A 银行本票 B 银行汇票 C 银行承兑汇票 D 银行期票 8 以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是 D A 收款人名称 B 付款人名称 C 出票金额 D 实际结算金额 9 由银行以外的单位承兑的商业汇票是 B 银行汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行 本票 10 银行本票的提示付款期限最长为 C A 10 天 B 1 个月 C 2 个月 D 6 个月 11 银行汇票的提示付款期限为 B A 10 天 B 1 个月 C 2 个月 D 6 个月 12 商业汇票的提示付款期限为 A A 10 天 B 1 个月 C 2 个月 D 6 个月 13 商业汇票的付款期限最长不超过 D A 10 天 B 1 个月 C 2 个月 D 6 个月 14 以下哪种票据可以有贴现行为 D A 银行本票 B 支票 C 银行汇票 D 商业汇票 15 关于委托收款结算金额起点的说法正确的是 D A 1 千元 B 1 万元 C 10 万元 D 无结算金额起点 16 关于托收承付结算金额起点的说法正确的是 B A 1 千元 B 1 万元 C 10 万元 D 无结算金额起点 11 17 A 公司需向外省 B 公司预付货款 6 千元 可采用的结算方式是 D A 银行本票 B 支票 C 托收承付 D 汇兑 18 A 公司向外省 B 公司销售货物 货款 4 万元 A 公司如果想一手交钱一手 交货 适当的结算方式是 B A 银行本票 B 银行汇票 C 汇兑 D 托收承付 19 甲在原工作地 W 城市存款 10 万元 由于工作变动 甲目前在 D 城市工作 此时 甲如果想取出到期存款 可采用的方式是 C A 托收承付 B 汇兑 C 委托收款 D 银行本票 20 以下说法正确的是 B A支票的出票人是支票的付款人 B银行本票的出票人与付款人是同一人 C商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人 四 判断题 1 票据签发时由付款人在票据上签章 X 2 票据转让时由被背书人在票据上签章 X 3 商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的 签章 X 4 个人在票据和结算凭证上的签章 应为该个人的签名或者盖章 5 票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效 6 现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款 也可委托开户行收款 7 单位和个人在同城或异地结算各种款项均可使用支票 X 8 支票的付款银行支付支票款记账时 以支票代转账贷方传票 X 9 支票出票人开户行收到支票及进账单 审核无误付款 当收款人在他行开 户时 将进账单提出交换 10 银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据 X 11 银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用 X 12 无条件支付的承诺 出票日期 出票人签章等是签发支票必须记载的事 项 X 13 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称等是签发银行本票必须记 载的事项 X 14 申请人或收款人为个人可签发现金银行本票 X 15 银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过 1 个月 X 16 申请人或收款人为个人可签发现金银行汇票 X 17 银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出 票金额的银行不予受理 18 银行汇票持票人向银行提示付款时 必须同时提交银行汇票和解讫通知 缺少任何一联 银行不予受理 19 汇款人 收款人在银行开立存款账户的 汇兑凭证必须记载其账号 欠 缺记载的 银行不予受理 12 20 商业汇票贴现既是一种票据转让行为 又是银行的一种授信方式 21 商业汇票贴现时 贴现额的大小受贴现期长短的影响 22 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 23 单位的销货收入可存入单位卡账户 但不得从单位卡账户支取现金 X 五 实务题 1 银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证 存 款金额 50 000 元已到期 利息 2800 元 审核无误 向外省银行划付款项 借 定期储蓄存款 XX 户 50000 借 利息支出 2800 贷 清算资金往来 52800 2 银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款元 胜佳贸 易公司存款账户只能支付元 借 活期存款 胜佳贸易公司 其他贷款 胜佳贸易公司 60000 贷 应解汇款 胜佳贸易公司 3 银行收到开户单位百货商店提交的签购单 进账单 金额 6000 元 信用卡 持卡人在 同城他行开户 按 1 收取手续费 办理转账 4 银行受理持卡人万某提交的个人卡与取现单 要求支取现金 5000 元 发卡 行为外省同系统某银行 收取 1 的手续费 5 江南支行提入进账单 金额 37000 元 系同城本系统光明支行支付支票款 出票人百顺公司 收款人为在本行开户的双和超市 办理转账 6 江南支行收到外省同系统行的报单及解讫通知 出票金额为 34 万元 实际 金额 33 万元 申请人为在本行开户的丁公司 7 江南支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票 2 3 联及汇款凭证 银 行汇票出票金额 9 万元 实际结算金额 8 万元 申请人为在本行开户的 W 公司 审核无误 办理转账 8 江南支行 6 月 11 日收到开户单位广安商店交来的银行承兑汇票 签发日期 为 4 月 20 日 到期日为 8 月 20 日 金额元 同意贴现 贴现率 5 计算贴现 利息 贴现额及贴现的分录 9 1 2008 年 3 月 5 日 甲银行收到客户 T 公司提交的银行承兑汇票 全额 140 000 元 到期日为 2008 年 7 月 10 日 T 公司申请贴现 甲银行审定后同意 按 7 2 的贴现率贴现 2 假设银行承兑汇票到期 甲银行向异地某承兑银行 同系统 发出委托 收款凭证和汇票后 于日后收到划回的汇票款项 10 甲工商行接受客户 M 单位申请 开出银行汇票金额 500 000 元 由客户持往 异地办理采购业务 M 单位业务员将汇票转交异地销货方 N 公司 实际结算金 额 480 000 元 N 公司将汇票在当地乙工商行兑付 款项转入 N 公司存款账户 乙工商行向甲银行清算资金 并划回汇票多余款 13 11 甲工商行受理客户 M 单位提交的商业承兑汇票及委托收款凭证 向同城的 丙工商行收取即将到期的商业汇票款 45 000 元 丙工商行收到交换提入的票据 后 向汇票付款人 S 公司提示付款 汇票到期 丙工商行将汇票金额划转甲工 商行付款 12 甲工商行接到客户隆兴商贸公司的承兑申请 承兑其开出的银行承兑汇票 金额 800 000 元 经审核签署承兑协议 并按票面额的 3 收取手续费 数月 后 异地的乙工商行收到开户单位颐达商场提交的银行承兑汇票和托收凭证 为其收取即将到期的银行承兑汇票款 13 甲工商行应客户 A 公司申请 为其开出银行本票一张 金额 340 000 元 A 公司将本票用于结算贷款 将其交付收款人 B 公司 B 公司将本票在同城丙商 业银行兑付 存入其存款账户 丙银行通过票据交换与甲工商行清算本票资金 第八 九章第八 九章 银行机构往来核算银行机构往来核算 二 单选题 1 同一银行系统各行处之间 因发生国内外支付结算业务 或内部资金调拨而 引起的资金账务往来称为 C A 同业往来 B 代理行往来 C 联行往来 D 资金往来 2 联行往来账务以 D 为界 查清未达和结平往 来账务 A 旬 B 月份 C 季度 D 年度 3 某商业银行本次缴存存款时 财政性存款余额为 1 360 万元 上次财政性存 款余额为 1 352 万元 则本次应 A A 调增 8 万元 B 调增 1 万元 C 不足 10 万元 不予调整 D 调减 8 万元 4 商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降 贷款季节性上升等原因引 起资金不足 可向人民银行申请 B A 年度性贷款 B 季节性贷款 C 日拆性贷款 D 流动性贷款 5 人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现 是 A A 人民银行的资产 商业银行的负债 B 人民银行的负债 C 商业银行的资产 D 人民银行的所有者权益 6 再贷款和再贴现的利息 商业银行在核算时使用的科目是 B A 利息支出 B 金融企业往来支出 C 金融企业往来收入 D 利息收入 7 处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来 汇出行使用 B 科目核算 A 联行往账 B 存放中央银行款项 C 同业存放款项 D 存放同业款项 8 处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来 汇出行使用 A 科目核算 14 A 联行往账 B 存放中央银行款项 C 存放同业款项 D 同业存放款项 9 同业存放款项 科目按其资金性质和余额方向应属于 B 科目 A 资产类科目 B 负债类 C 资产负债共同类 D 所有者权益类科目 10 存放中央银行款项 科目按其资金性质和余额方向应属于 A 科目 A 资产类 B 负债类 C 资产负债共同类 D 所有者权益类科目 11 同业拆借的利息 拆出行应使用 B 科目核算 A 利息收入 B 金融企业往来收入 C 金融企业往来支出 D 利息支出 三 多选题 1 联行往来资金数额巨大 风险也大 主要风险点包括 ABCD A 单人操作 印 押 压 证 机管理漏洞 B 账务核对不及时 盗用 挪用联行资金 C 大额资金汇划未办报批手续 D 错账 乱账 2 联行往来的会计科目有 ABCD A 联行往账 B 联行来账 C 上年联行往账 D 上年联行来账 3 属于收报行核算的主要任务有 AB A 审查联行报单 B 办理转账 C 编制联行往账报告表 D 联行往账的结束工作 4 中央银行电子联行使用的会计科目主要有 ABD 等 A 电子联行往账 B 电子联行来账 C 上年电子联行往账 D 电子清算资 金往来 5 中央银行电子联行的账务处理涉及的银行有 AB 等 A 发报行 B 收报行 C 汇出行 D 汇入行 6 商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ABC A 企业存款 B 储蓄存款 C 机关团体存款 D 财政性存款 7 再贴现票据到期 人民银行应向 CD 收取票款 A 申请再贴现的商业银行 B 出票人 C 票据承兑人 D 承兑银行 8 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位 20 万元 应按 AD 方式办理 A 先横后直 B 先直后横 C 先直后横再直 D 先横后直再横 9 票据交换中 应付票据金额小于应收票据金额时为 AD A 应收差额 B 应付差额 C 存欠差额 D 应借差额 四 判断题 1 具体对某一行处来说 由于每天的联行业务是川流不息的 因此它就既是发 报行 又是收报行 既要处理往账业务 又要处理来账业务 2 电子联行系统在总行设立资金清算总中心 在各省 自治区 直辖市 计划 单列城市 一级分行 地 市 分行及县 市 支行设立资金清算分中心 3 向人民银行借款 属于资产类科目 由人民银行向商业银行办理再贷款业务 时使用 X 4 商业银行向人民银行归还再贷款利息时 使用 利息支出 科目 人民银行 使用 利息收入 科目 X 5 再贴现票据到期 人民银行应直接向票据承兑人收取票款 15 6 商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇 也可以通过 跨系统商业银行转汇 由商业银行进行选择 不受金额的限制 X 7 通过跨系统商业银行转汇 如汇出行所在地为单设机构地区 应采用 先横 后直 的做法 X 8 凡票据交换过程中 提出提入的付款人在本行开户 收款人在他行开户的票 据 均为本行的应收票据 X 9 票据交换后 如本行应付票据金额大于应收票据金额 则应按照差额填送存 款凭证送交人民银行转账 X 10 办理同业拆借业务时 拆出行的会计分录为 X 借 拆放同业 XX 行户 贷 存放同业款项 XX 行户 11 各商业银行相互拆借资金 应通过中国人民银行存款账户 不可以相互直接 拆借资金 五 实务题 1 建设银行广州天河支行 8 月 9 日收到开户单位天河城百货公司提交的三联 进账单及由建设银行北京海淀支行于 8 月 2 日签发的银行汇票 2 3 两联 金额 200 000 元 经审查无误 办理全额解付转账手续 要求 假定两行均为会计主体行 可直接进行电子汇划 试编写两行的会计分 录 2 建设银行广州天河支行 8 月 15 日收到开户单位 A 企业提交的三联进账单及由 工商银行广州天河支行开户单位 B 企业签发的转账支票 金额 300 000 元 经 审查无误 办理同城票据手续 为 A 企业收款入账 假定两行均为会计主体行 直接在人民银行开户 该转账支票可正常支付 试 编写两行的会计分录 3 建设银行广州市天河支行开户的 A 企业开来电汇凭证 委托银行将款项汇给 在农业银行北京市西城区支行开户的 B 企业支付购货款 400 000 元 要求 A 试说明两行通过人民银行电子联行转划时 相关行的处理手续 B 试说明两行通过 先横后直 方式转划时 相关行的处理手续 4 甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份 金额 5 000 元 汇往乙地 交通银行 收款人马强 汇出地为单设机构地区 要求 分别作汇出行 转汇 行 汇入行的会计分录 16 5 县农业银行拆借给县工商银行的 100 万元资金到期 拆 借利息为 2 000 元 县工商银行签发转账支票将本息一并归还 分别作工行 农行 人行归还拆借 资金的会计分录 6 目的 练习同城票据交换的核算 资料 假设 年 8 月 18 日各商业银行提出提回交换票据情况如下表 提出行提回行票据性质金额 工行农行 中行 农行 中行 贷方凭证 贷方凭证 借方凭证 借方凭证 63 748 540 11 674 650 9 201 760 6 476 110 农行工行 中行 工行 中行 贷方凭证 贷方凭证 借方凭证 借方凭证 54 416 790 33 743 380 26 436 260 14 268 080 中行农行 工行 农行 工行 贷方凭证 贷方凭证 借方凭证 借方凭证 24 132 830 7 436 160 8 246 840 1 678 440 要求 根据资料作出工行 农行 中行 人行转帐分录 7 2007 年 4 月 1 日 京北商业银行资金短缺 向农通银行申请拆借 1 000 000 000 元 当天银行签约定交易合同 期限 15 天 约定该笔拆借利率为千分 之二 4 月 16 日 农通银行归还拆借款项本息 根据以上资料 完成涉及的会 计处理 8 11 月 1 日京北商业银行持一张 12 月 1 日到期的商业汇票 面值 1 000 万元 向农通银行申请转贴现 当天 农通银行审查同意 并付款 转贴现月利率 为千分之五 12 月 1 日 票据转贴现到期 农通银行受到款项 1 000 万元 根 据上述资料 完成相应的会计处理 9 京北商业银行 4 月 1 日申请并获得中央银行再贷款一亿元 期限一个月 月 利率千分之五 5 月 1 日 再贷款到期 京北商业银行归还在贷款本息 共 1 005 亿元 写出京北商业银行会计分录 17 10 中国银行北京分行营业部开户单位 某科技公司 要向工商银行上海分行 的开户单位 某进口公司 汇款 50 000 元 汇划过程是 中行北京分行营业部 填写转汇清单和划款专用凭证 将款项划至中行北京分行 再由中行北京分行 划至工行上海分行 11 某县只有工商银行 开户单位某土产贸易公司要汇款给中国银行北京分行 营业部的开户单位 某进出口公司 金额 50 000 元 12 2008 年 2 月 5 日 李华在中国工商银行上海是徐汇支行甲储蓄所开立活期 储蓄账户 并存入 10 000 元 15 日 李华就近在徐汇区的乙储蓄所取出现金 5 000 元 第十 十一 十二章第十 十一 十二章 内部财务核算内部财务核算 二 单选题 1 商业银行要改变折旧方法和折旧年限 应报经 C 批准 A 人民银行 B 财政部 C 主管财政机关 D 总行 2 商业银行接受捐赠的资产应作为 B A 股本 B 资本公积 C 盈余公积 D 未分配利润