会计学第九章财务会计报告ppt课件.ppt

第九节财务会计报告 第一节概述 一 财务报告的涵义与作用财务报告是以一定的指标体系 集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况 现金流量和一定时期内经营成果的书面文件 包括会计报表 报表附注和财务情况说明书 1 帮助投资者和债权人及时掌握企业生产经营情况和财务状况 以便合理进行投资决策 2 评价企业经营者运用资源的责任和经营业绩 以反映企业管理者的受托经营管理责任 3 有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理 4 有利于加强企业内部经营管理 二 会计报表分类 1 按报表所反映的经济内容分类反映财务状况的报表有 资产负债表 现金流量表及资产负债表附表 如资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 反映经营成果的报表有 利润表 利润表的附表 如利润分配表 2 按报表的编报时间分类月报 季报 半年报与年报3 按报表编制单位分类基层报表和汇总报表 4 按报表的对象分类对外报表 指专门为投资者 债权人 政府部门 证券交易所等企业外部报表使用者报送报表 对内报表 指专门以企业内部职能部门和决策人为报送对象的报表 5 按报表的主从关系分类主表 指反映企业经营活动基本状况的会计报表 附表 指对主要报表的某些项目进行详细说明的会计报表 一 资产负债表的涵义与作用资产负债表 是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表 通过 资产 可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 是分析企业生产经营能力的重要资料 通过 负债 可以了解企业所负担的债务总额以及结构 分析企业的偿债能力 通过 所有者权益 可以了解投资者在企业资产中所占的份额 分析所有者权益的构成情况 通过前后期资产负债表的比较 可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势 第二节资产负债表 二 资产负债表的格式 账户式 流动资产流动负债长期负债长期资产投入资本留存收益 三 资产负债表的编制方法资产负债表原则上是根据资产类 负债类和所有者权益类帐户期末余额填列 直接根据有关总帐帐户的期末余额填列 根据总帐帐户的期末余额 经过分析计算后填列 如货币资金 存货 根据有关总帐帐户所属明细帐户的期末余额分别填列 如应收账款 应付账款等 需要对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目 如长期借款等 资产负债表 直接根据总账科目余额填列 根据若干总账科目余额计算填列 根据若干明细科目余额计算填列 根据总账科目或明细科目余额分析填列 资产负债表的编制方法 一 利润表的内容与作用利润表 是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配的动态报表 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况 了解 分析 评价与预测企业的获利能力与偿债能力 考察企业投入资本是否完整 考核企业经营管理人员的工作绩效 第三节利润表 净利润 利润总额 所得税费用 利润表的格式 多步式利润表编制原理 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 多步式利润表的格式 报表编制举例 大华公司2000年12月31日资产负债表如下 资产余额负债及所有者权益余额货币资金1406300短期借款300000交易性金融资产15000应付票据200000应收票据246000应付账款953800应收账款299100其他应付款50000预付账款100000应付职工薪酬110000未交税金 所得税 30000其他未交款6600其他应收款5000预提费用1000存货2560000一年内到期的长期负债其他流动资产1000001000000流动资产合计4731400流动负债合计2651400 资产余额负债及所有者权益余额长期股权投资280000长期借款600000固定资产1090000负债合计3251400在建工程1500000实收资本5000000无形资产600000盈余公积150000长期待摊费用200000未分配利润所有者权益合计5150000合计8401400合计8401400 大华公司2001年发生下述经济业务 1 收到银行通知 用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元 不含增值税 借 应付票据 货款100000贷 银行存款1000002 购入原材料一批 用银行存款支付货款150000元 以及增值税额25500元 款已付 料未到 借 在途材料150000应交税金 应交增值税 进 25500贷 银行存款175500 3 收到原材料一批 实际成本100000元 材料已验收入库 货款已于上月支付 借 原材料95000贷 在途材料950004 用银行汇票支付采购材料价款 企业收到开户银行转来银行汇票多余收账通知 多余款234元 购入材料价款99800元 支付增值税额16966元 原材料已验收入库 计划价格100000元 借 原材料99800银行存款234应交税金 应交增值税 进 16966贷 其他货币资金117000 5 销售产品一批 价款300000元 不含增值税 实际成本180000元 产品已发出 款未收到 借 应收账款351000贷 主营业务收入300000应交税金 应交增值税 销 510006 公司将短期投资 全部为股票 15000元转让 收到款项16500元 存入银行 借 银行存款16500贷 交易性金融资产15000投资收益1500 7 购入不需要安装的设备一台 价款85000元 增值税额14450元 支付运费 包装费550元 均以银行存款支付 设备已交付使用 借 固定资产101000贷 银行存款1010008 购入工程物资一批 价款150000元 含增值税 已用银行存款支付 借 工程物资150000贷 银行存款150000 9 工程应付工资200000元 应付福利费28000元 应付固定资产投资方向调节税100000元 借 在建工程328000贷 应付工资228000应交税金 固定资产调节税10000010 工程完工 计算应负担长期借款利息150000元 借 在建工程150000贷 长期借款 应付利息15000011 某项工程完工交付使用 已办理竣工手续 固定资产价值1400000元 借 固定资产140000贷 在建工程1400000 12 基本生产车间一台机床报废 原价200000元 已提折旧180000元 清理费用500元 残值收入800元 均以银行存款收支 现已已清理完毕 借 固定资产清理20000累计折旧180000贷 固定资产200000借 固定资产清理500贷 银行存款500借 银行存款800贷 固定资产清理800借 营业外支出19700贷 固定资产清理19700 13 从银行借入三年期借款400000元用于购建固定资产 款存银行 借 银行存款400000贷 短期借款40000014 销售产品一批 价款700000元 增值税额119000元 实际成本420000元 货款已存入银行 借 银行存款819000贷 主营业务收入700000应交税金 应交增值税 销 119000 15 公司将要期的一张面值为200000元的银行承兑汇票 不含增值税 连同解讫通知和进账单交银行办理转账 收到银行盖章退回的进账单第一联 款项银行已收妥 借 银行存款200000贷 应收票据20000016 收到现金股利30000元 已存入银行 借 银行存款30000贷 投资收益30000 17 公司出售一台不需用设备 收到价款300000元 该设备原价400000元 已提折旧150000元 该项设备已由购入单位运走 借 固定资产清理250000累计折旧150000贷 固定资产400000借 银行存款300000贷 固定资产清理300000借 固定资产清理50000贷 营业外收入50000 18 归还借款本金250000元 利息12500元 已预提 借 短期借款250000预提费用12500贷 银行存款26250019 提取现金500000元 准备发放工资 借 现金500000贷 银行存款50000020 支付工资500000元 借 应付职工薪酬500000贷 现金500000 21 分配应支付的职工工资300000元 不包括在建工程人员 其中生产人员275000元 车间管理人员10000 行政管理部门人员15000元 按14 计提职工福利费 借 生产成本313500制造费用11400管理费用17100贷 应付职工薪酬342000 23 提取应计入本期损益的短期借款利息共21500元 借 财务费用21500贷 预提费用2150024 基本生产领用原材料 实际成本为735000元 借 生产成本735000贷 原材料735000 25 领用低值易耗品 实际成本52500元 采用一次摊销法 借 制造费用52500贷 低值易耗品5250026 摊销无形资产60000元 摊销印花税10000元 车间固定资产修理费90000元 已列入待摊费用 借 管理费用 无形资产摊销60000贷 累计摊销60000借 管理费用 印花税10000制造费用 固定资产修理费90000贷 待摊费用100000 27 计提固定资产折旧100000元 其中计入制造费用80000元 管理费用20000元 借 制造费用80000管理费用20000贷 累计折旧10000028 收到应收账款51000元 不含增值税 存入银行 本期应收账款余额300000元 按应收账款余额的3 计提坏账准备 借 银行存款51000贷 应收账款51000借 管理费用 坏账损失900贷 坏账准备900 29 用银行存款支付产品展览费10000元 借 销售费用10000贷 银行存款1000030 期末计算并结转制造费用 本期完工产品成本1282400元完工验收入库 借 生产成本233900贷 制造费用233900借 库存商品1282400贷 生产成本128240031 广告费10000元 已用银行存款支付 借 销售费用10000贷 银行存款10000 32 公司采用商业汇票结算方式销售产品一批 价款250000元 增值税额42500元 收到292500元的商业承兑汇票一张 实际成本150000元 借 应收票据292500贷 主营业务收入250000应交税金 应交增值税 销 4250033 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现 贴现息为20000元 借 财务费用20000银行存款272500贷 应收票据292500 34 支付管理部门业务招待费 借 管理费用35000贷 银行存款3500035 公司本期产品销售应缴纳教育费附加2000元 借 主营业务税金及附加2000贷 其他应交款200036 用银行存款交纳增值税100000元 教育费附加2000元 借 应交税金 应交增值税 已 100000其他应交款2000贷 银行存款102000 37 结转本期产品销售成本750000元 借 主营业务成本750000贷 库存商品75000038 将各收支科目结转本年利润 借 主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益21500贷 本年利润1321500借 本年利润981200贷 主营业务成本750000主营业务税金及附加2000营业费用20000管理费用153000财务费用41500营业外支出14700 39 计算所得税费用和应交所得税 借 所得税102399贷 应交税金 应交所得税102399借 本年利润102399贷 所得税10239940 提取法定盈余公积 10 法定公益金 5 借 利润分配23790 10贷 盈余公积 法定盈余公积23790 10借 利润分配11895 05贷 盈余公积 法定公益金11895 05 41 偿还长期借款1000000元 借 长期借款1000000贷 银行存款100000042 用银行存款交纳所得税97089元 借 应交税金 应交所得税97089贷 银行存款97089 大华公司2001年12月利润表一 营业收入1250000减 营业成本750000营业税金及附加2000二 主营业务利润498000减 销售费用20000管理费用153000财务费用41500三 营业利润283500 加 投资收益26500营业外收入50000减 营业外支出24700四 利润总额340300减 所得税102399五 净利润237901 大华公司2001年12月31日资产负债表资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产 流动负债 货币资金820745短期借款50000短期投资0应付票据100000应收票据46000应付账款953800应收账款598200其他应付款50000预付账款100000应付工资100000其他应收款5000应付福利费80000存货2559700未交税金205344待摊费用0其他未交款6600流动资产合计4129645预提费用0长期股权投资280000一年内到长期负债0 资产期末数负债及所有者权益期末数固定资产原价2401000流动负债合计1545744减 累计折旧170000长期借款1160000固定资产净值2231000固定资产减值准备15000实收资本5000000固定资产净额2226000盈余公积185685 05工程物资150000其中 公益金41895 05在建工程578000未分配利润202215 85无形资产540000所有者权益总计长期待摊费用2000005387901资产总计8093645权益总计8093645