管理会计Chapter-5-预测分析.pptVIP

第二篇管理会计职能相关内容 第5章预测分析什么是预测分析 其基本方法和基本内容有哪些 销售预测有哪些常用方法 成本预测有哪些常用方法 目标利润的预测方法有哪些 影响利润变动的因素有哪些 如何计算它们对利润的影响程度 什么是利润敏感性分析 如何进行敏感性分析 如何利用销售百分比法进行资金需要量预测 1 第5章预测分析 5 1预测分析概述5 1 1什么是预测分析 预测分析是在企业经营预测过程中 根据过去和现在预计未来 以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法管理会计中的预测分析 是指运用专门的方法进行经营预测的过程 2 第5章预测分析 5 1 2预测分析的基本方法 一 定量分析法因果预测分析法 如本量利法 投入产出法 经济计量法等趋势预测分析法 如算术平均法 移动加权平均法 指数平滑法等 二 定性分析法 又称非数量分析法 如德尔菲法 3 第5章预测分析 5 1 3预测分析的基本程序 4 第5章预测分析 5 1 4预测分析的基本内容销售预测成本预测利润预测资金预测 5 第5章预测分析 5 2销售预测5 2 1销售预测的含义销售预测 是在对市场进行充分调查的基础上 根据市场供需情况的发展趋势 以及本企业的销售单价 促销活动 产品改进 分销途径等方面的计划安排 对该项商品在计划期间的销售量或销售额所作出得预计和推测 6 第5章预测分析 5 2 2销售预测的定性分析方法 一 判断分析法聘请具有丰富实践经验的经济专家 推销商或本企业的经理人员 推销人员 对计划期间商品产品的销售情况 进行综合研究 并作出推测和判断的方法 一般适用于不具备完整可靠的历史资料 无法进行定量分析的企业 专家意见法 德尔菲法 推销员判断法 7 第5章预测分析 5 2 2销售预测的定性分析方法 二 调查分析法通过对某种商品在市场上的供需情况的消费者购买意向的详细调查 来预测其销售量 额 的方法 调查产品寿命周期调查消费者情况调查竞争对手情况调查经济发展趋势 8 第5章预测分析 5 2 2销售预测的定性分析方法 三 产品生命周期分析法利用产品销售量在不同生命周期阶段上的变化趋势 来预测其销售量 额 的方法 产品生命周期各阶段 萌芽期 销售量较小成长期 销量迅速增加成熟期 销量趋于稳定衰退期 销量急剧下降 通常依据销售增长率判断产品寿命周期 9 第5章预测分析 5 2 3销售预测的定量分析方法 一 趋势预测分析法趋势预测分析法是应用的事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势 首先把本企业的销售历史资料按时间的顺序排列下来 然后 运用数理统计的方法来预计 推测计划期间的销售数量或销售金额 简单算术平均法移动加权平均法指数平滑法 10 第5章预测分析 1 简单算术平均法以过去若干时期的销售量或销售金额的算术平均数 作为计划期的销售预测值 计划期销售预测值 各期销售量 额 之和 期数 例5 1 某企业生产一种产品 2010年1 9月份销量资料 单位 吨 如下表所示 要求 按算术平均法预测2010年10月份的销售量 11 第5章预测分析 2 加权平均法以过去若干期的销售量 额 的加权平均数作为计划期的销售预测值 近期的权数大一些 远期的权数小一些 例5 2 根据5 1提供的资料 要求用加权平均法预测2010年10月份的销售量 权数为自然数 权数为饱和权数 12 第5章预测分析 3 指数平滑法在前期销售量的实际数和预测数的基础上 利用事先确定的平滑系数 预测计划期的销售量 平滑指数a一般取在0 3至0 7之间 进行近期或销量波动较大的预测时 应采用较大的a 反之可采用较小的a 例5 3 根据5 1的资料 若原9月份预测的销量为28吨 平滑指数a 0 6 要求用平滑指数法预测2010年10月份的销售量 13 第5章预测分析 5 2 3销售预测的定量分析方法 二 因果预测分析法根据已知历史资料 找出预测对象与相关变量间的依存关系 建立相应的因果关系数学模型 通过对数学模型的求解 来确定在计划期的销售量 基本程序 确定影响销量的主要因素xi确定销量y与xi之间的数量关系 建立因果预测模型据未来有关自变量xi变动情况 预测销售量最简单的方法是 最小二乘法 也称 回归分析法 14 第5章预测分析 15 第5章预测分析 5 3成本预测5 3 1成本预测的意义成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径的重要环节 对于提高成本管理水平 降低成本 成本考核 有十分重要意义 16 第5章预测分析 5 3 2成本预测的步骤提出目标成本草案以目标利润为基础预测目标成本以某一先进的成本水平作为目标成本预测成本并计算出其与目标成本的差距拟订降低成本的各种可行性方案制定正式的目标成本 17 第5章预测分析 5 3 3成本预测的方法 一 高低点法选用一定时期中最高产量和最低产量的产品总成本之差 y 与两者产量之差 x 进行相比 求出单位变动成本 b 然后再计算固定成本 a 据以推算计算期成本 y a bx b y xa y高 b x高或a y低 b x低以上方法适合於产品成本变动趋势比较稳定的企业 18 第5章成本预测 例5 5 甲企业最近六年的产量和成本数据如下表所示 2010年计划产量10万台 要求 用高低点法预测公司2010年的产品的总成本和单位成本 19 第5章预测分析 二 回归分析法方法同 销售预测 这个方法适用于企业历史成本资料中单位产品成本变动幅度较大的情况 例5 6 根据5 5的资料 要求用回归分析法预测公司2010年的产品的总成本和单位成本 20 第5章预测分析 三 加权平均法根据过去若干时期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料 按其距计划期的远近分别进行加权的方法 加权时可令 W 1 依据y a bx 可得 这个方法适合于具有详细历史成本资料 a和b 的企业 21 第5章成本预测 例5 7 某企业生产一种产品 最近五年的成本资料如下表所示 要求 用加权平均法预测2010年产量为10000件时的总成本和单位产品成本 令各年的权重分别为0 1 0 15 0 2 0 25 0 3 22 第5章预测分析 5 4利润预测5 4 1利润预测的内容预测销售利润 规划最优的目标利润 分析实现目标利润的相关条件 利润的敏感性分析 5 4 2销售利润的预测主要是利用本 量 利基本公式 在销售预测 成本预测的基础上 对企业的销售利润进行预测 23 第5章预测分析 5 4 3目标利润的确定 一 销售利润率法目标利润总额 上年度实际销售收入 1 预计销售增长率 预计销售利润率 二 销售比例增长法 例5 8 某企业上年度销售收入400000元 利润20000元 产品单价500元 预计本年销售量可达1000台 单价不变 预计该企业本年的目标利润 24 第5章预测分析 三 利润增长百分率法目标利润 上年度实际利润 1 预计利润增长率 四 经营杠杆系数法目标利润 基期利润 1 销售量变动率 经营杠杆系数 例5 9 某企业上年度销售收边际贡献总额400000元 利润250000元 预计销售量可增长20 用经营杠杆系数法预计该企业本年的目标利润 25 第5章预测分析 5 4 4影响利润各因素的变动分析 一 有关因素变动对利润的影响1 单一因素变动对利润的影响测定影响利润的某一因素发生变化时 对利润的影响程度 例5 10 某企业上年度销售甲产品10000件 产品单价10元 单位变动成本6元 固定成本30000元 若本年度变动成本增加为6 5元 其他条件不变 则对利润有何影响 26 第5章预测分析 一 有关因素变动对利润的影响2 企业拟采取的各项措施的可行性分析 例5 11 某企业上年度销售甲产品10000件 产品单价10元 单位变动成本6元 固定成本30000元 若本年度拟分别采取以下措施增加利润 1 采取有效的促销方式使销量增加8 2 实施技术培训 提高员工工作效率 使单位变动成本降为5 7元 通过计算各措施对利润的影响来对其可行性进行分析 27 第5章预测分析 一 有关因素变动对利润的影响3 有关因素发生相互关联的变化对利润的影响 例5 12 某企业上年度销售甲产品10000件 产品单价10元 单位变动成本6元 固定成本30000元 假设本年度工资提高 将使单位变动成本增加4 固定成本增加1 5 为减轻对利润的不利影响 企业拟采取以下措施 1 将产品单价提高5 但会使销量降低7 2 增加促销费用4000元使销量增加10 试分析上述两个方案哪个较好 28 第5章预测分析 二 分析实现目标利润的相关条件1 采取单项措施以实现目标利润 例5 13 某公司上年度销售甲产品10000件 产品单价10元 单位变动成本6元 固定成本30000元 若公司要求本年利润增加25 可采取哪些措施 减少固定成本 变动成本提高销售价格增加产销量 29 第5章预测分析 二 分析实现目标利润的相关条件2 采取综合措施以实现目标利润 例5 14 假设上例中公司可通过增加产量的办法实现目标利润 但为了将产品全部销售出去需降价10 计算降价后实现目标利润需要的销售量若销售部门认为最多使销量增至12500件 还需降成本 计算实现目标利润需要的单位变动成本若生产部门认为最多使单位变动成本降至5 8元 计算实现目标利润需要的压缩的固定成本 14167件 5 6元 2500元 30 第5章预测分析 三 利润的敏感性分析参照上一章内容 例5 15 某公司只生产一种产品 产品单价5元 单位变动成本3元 固定成本20000元 计划产销量50000件 试对各要素进行利润敏感性分析 31 第5章预测分析 5 5资金预测5 5 1资金预测的含义资金预测的含义较广 包括资金来源 资金追加需要量 资金运用状况 资金总量的预测 我们主要研究追加资金需要量的预测 资金预测的目的 以最少的资金占用取得最佳的经济效益 良好的销售预测是资金预测主要依据 32 第5章预测分析 5 5 2资金预测的方法 销售百分比法假定资产 负债项目与销售收入间的依存关系在未来保持不变 根据未来销售收入的增长幅度预测未来需要追加的资金量的一种定量方法 F 计划期追加的资金量 k 计划期销售额增长百分比 A 与销售额相关的资产项目总额 L 与销售额相关的负债项目总额 D 计划期提取而未用的折旧 R 计划期的留存收益 M 计划期新增的零星资金需