中央电大形成性考核系统高级财务会计作业三

1 资料 1 M 公司历史成本名义货币的财务报表 M 公司资产负债表 历史成本名义货币 2 7年12月31日 单位 万元 项目年初数年末数项目年初数年末数 货币性资产9001000流动负债9 0008 000 存货920013000长期负债20 00016 000 固定资产原值3600036000股本10 0006 000 减 累计折旧 7 200盈余公积5 0006 000 固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800 资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800 2 有关物价指数 2 7年初为100 2 7年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 3 有关交易资料 固定资产为期初全新购入 本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提 要求 1 根据上述资料调整资产负债表相关项目 货币性资产 期初数 期末数 货币性负债 期初数 期末数 存货 期初数 期末数 固定资产净值 期初数 期末数 股本 期初数 期末数 留存收益 期初数 期末数 盈余公积 期初数 期末数 未分配利润 期初数 期末数 2 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表 一般物价水平会计 2 7年12月31日 单位 万元 项目年初数 年末数项目年初数 年末数 货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减 累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 解答 解答 货币性资产 期初数 900 132 100 1188 万元 期末数 1000 132 132 1000 万元 货币性负债 期初数 9000 20000 132 100 38280 万元 期末数 800 16000 132 132 24000 万元 存货 期初数 9200 132 100 12144 万元 期末数 13000 132 125 13728 万元 固定资产净值 期初数 36000 132 100 47520 万元 期末数 28800 132 100 38016 万元 股本 期初数 10000 132 100 13200 万元 期末数 10000 132 100 13200 万元 盈余公积 期初数 5000 132 100 6600 万元 期末数 6600 1000 7600 万元 留存收益 期初数 1188 12144 47520 38280 13200 9372 万元 期末数 100 24000 13200 15544 万元 未分配利润 期初数 2100 132 100 2772 万元 期末数 15544 7600 7944 万元 2 资料 H 公司2 7初成立并正式营业 1 本年度按历史成本 名义货币编制的资产负债表 利润表分别如表 表 所示 资产负债表资产负债表 单位 元 项目 2 7年1月1日2 7年12月31日 现金30 00040 000 应收账款75 00060 000 其他货币性资产55 000160 000 存货200 000240 000 设备及厂房 净值 120 000112 000 土地360 000360 000 资产总计840 000972 000 流动负债 货币性 80 000160 000 长期负债 货币性 520 000520 000 普通股240 000240 000 留存收益 52 000 负债及所有者权益总计840 000972 000 2 年末 期末存货的现行成本为400 000元 3 年末 设备和厂房 原值 的现行成本为144 000元 使用年限为15年 无残值 采用直线法折旧 项目年初数年末数项目年初数年末数 货货币性资产1188 1000流流动负债 11880 800 存存货 12144 13728长长期负债 26400 16000 固固定资产原值47520 47520股股本 13200 13200 减减 累计折旧 9504盈盈余公积6600 7600 固固定资产净值 4752038016 未未分配利润 2772 7944 资资产合计 60852 52744负负债及权益合计6085052744 4 年末 土地的现行成本为720 000元 5 销售成本以现行成本为基础 在年内均匀发生 现行成本为608 000元 6 销售及管理费用 所得税项目 其现行成本金额与以历史成本为基础 的金额相同 要求 1 根据上述资料 计算非货币性资产资产持有损益 存货 未实现持有损益 已实现持有损益 固定资产 设备房屋未实现持有损益 设备房屋已实现持有损益 土地 未实现持有损益 已实现持有损益 2 重新编制资产负债表 资产负债表资产负债表 现行成本基础 现行成本基础 金额 元 项目 2 7年1月1日2 7年12月31日 现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房 净值 土地 资产总计 流动负债 货币性 长期负债 货币性 普通股 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 解答 解答 存货 未实现持有损益 24000 16000 元 已实现持有损益 60800 元 固定资产 设备房屋未实现持有损益 22400 元 设备房屋已实现持有损益 9600 8000 1600 元 土地 未实现持有损益 72000 36000 元 未实现持有损益 22400 元 已实现持有损益 23200 1600 元 资产负债表资产负债表 现行成本基础 现行成本基础 金额 元 项目 2 7年1月1日2 7年12月31日 现金30000 40000 应收账款75000 60000 其他货币性资产55000 存货 设备及厂房 净值 土地 资产总计 流动负债 货币性 80000 长期负债 货币性 普通股 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 3A 股份有限公司 以下简称 A 公司 对外币业务采用交易发生日的即期汇率 折算 按月计算汇兑损益 2007年6月30日市场汇率为1美元 7 25元人民币 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 项目 外币 美元 金额折算汇率折合人民币金额 银行存款 100 000 7 25 725 000 应收账款 500 000 7 25 3 625 000 应付账款 200 000 7 25 1 450 000 A 公司2007年7月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 1 7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元 当日的市场汇率为1 美元 7 24元人民币 投资合同约定的汇率为1美元 7 30元人民币 款项已由银 行收存 2 7月18日 进口一台机器设备 设备价款 400 000美元 尚未支付 当日 的市场汇率为1美元 7 23元人民币 该机器设备正处在安装调试过程中 预计 将于2007年11月完工交付使用 3 7月20日 对外销售产品一批 价款共计 200 000美元 当日的市场汇率 为1美元 7 22元人民币 款项尚未收到 4 7月28日 以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元 当日的 市场汇率为1美元 7 21元人民币 5 7月31日 收到 6月份发生的应收账款300 000美元 当日的市场汇率为1 美元 7 20元人民币 要求 1 编制7月份发生的外币业务的会计分录 2 分别计算7月份发生的汇兑损益净额 并列出计算过程 3 编制期末记录汇兑损益的会计分录 本题不要求写出明细科目 解答 解答 1 借 银行存款 贷 股本 借 在建工程 贷 应付账款 借 应收账款 贷 主营业务收入 借 银行存款 贷 应收账款 2 外币账户余额 美元 账面人民币余额 元 汇总损益余额 7 2 23000 元 应收账款 外币账户余额 美元 账面人民币余额 元 汇总收益余额 7 2 29000 元 应付账款 外币账户余额 20000 美元 账面人民币余额 元 汇总收益余额 7 2 20000 元 汇总损益净额 23000 29000 20000 32000 元 即计入财务费用的汇况损益为 32000 元 3 借 应付账款 20000 财务费用 32000 贷 银行存款 23000 应收账款 29000 4 资料 按照中证100指数签订期货合约 合约价值乘数为100 最低保证 金比例为8 交易手续费水平为交易金额的万分之三 假设某投资者看多 2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约 6月30日股指期货下降1 7 月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓 要求 做股指期货业务的核算 解答 解答 1 6 月 29 日开仓时 交纳保证金 4365 100 8 34920 交纳手续费 4365 100 0 0003 130 95 元 会计分录如下 借 衍生工具 股指期货合同 34920 贷 银行存款 34920 借 财务费用 130 95 贷 银行存款 130 95 2 由于是多头 6 月 30 日股指期货下降 1 该投资者发生亏损 需要按交 易所要求补交保证金 亏损额 4365 1 100 4365 元 补交额 4365 99 100 8 34920 4365 4015 8 元 借 公允价值变动损益 4365 贷 衍生工具 股指期货合同 4365 借 衍生工具 股指期货合同 4015 8 贷 银行存款 4015 8 在 6 月 30 日编制的资产负债表中 衍生工具 股指期货合同 账户借方余额 为 34570