生产企业出口退税计算及账务处理

生产企业出口退税的帐务处理生产企业出口退税的帐务处理 不予免征和抵扣税额不予免征和抵扣税额 借 主营业务成本 出口销售额借 主营业务成本 出口销售额 FOB 征退税征退税 不予免征和抵扣税额抵减额 不予免征和抵扣税额抵减额 货 应交税金货 应交税金 应交增值税应交增值税 进项税额转出进项税额转出 应退税额 应退税额 借 应收补贴款借 应收补贴款 出口退税 应退税额 出口退税 应退税额 货 应交税金货 应交税金 应交增值税应交增值税 出口退税 应退税额 出口退税 应退税额 免抵税额 免抵税额 借 应交税金借 应交税金 应交增值税应交增值税 出口抵减内销应纳税额 免抵额 出口抵减内销应纳税额 免抵额 货 应交税金货 应交税金 应交增值税应交增值税 出口退税 免抵额 出口退税 免抵额 收到退税款 收到退税款 借 银行存款借 银行存款 货 应收补贴款货 应收补贴款 出口退税出口退税 当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额 外销 外销 FOB 价价 免税购进原材料价免税购进原材料价 格 格 征退税率之差征退税率之差 当期应纳税额当期应纳税额 当期内销货物的销项税额当期内销货物的销项税额 当期全部进项 当期全部进项 当期免抵退当期免抵退 税不得免征和抵扣税额 税不得免征和抵扣税额 上期留抵税额上期留抵税额 出口货物免抵退税额出口货物免抵退税额 外销额 外销额 FOB 价价 当期购进免税原材料价格 当期购进免税原材料价格 退退 税率税率 如当期期末留抵税额如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则 当期应退税额当期免抵退税额 则 当期应退税额 当期期末当期期末 留抵税额 当期免抵税额留抵税额 当期免抵税额 当期免抵退税额当期免抵退税额 当期应退税额当期应退税额 如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则 当期应退税额如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则 当期应退税额 当期免抵当期免抵 退税额 当期免抵税额退税额 当期免抵税额 0 期末留抵税额 期末留抵税额 当期应纳税额当期应纳税额 当期应退税额 当期应退税额 生产企业出口退税典型例题 例 1 某具有进出口经营权的生产企业 对自产货物经营出口销售及国内 销售 该企业 2005 年 1 月份购进所需原材料等货物 允许抵扣的进项税额 85 万元 内销产品取得销售额 300 万元 出口货物离岸价折合人民币 2400 万元 假设上期留抵税款 5 万元 增值税税率 17 退税率 15 假设不设计信息问 题 则相关账务处理如下 1 外购原辅材料 备件 能耗等 分录为 借 原材料等科目 5000000 应交税金 应交增值税 进项税额 850000 货 银行存款 5850000 2 产品外销时 分录为 借 应收外汇账款 24000000 货 主营业务收入 24000000 3 内销产品 分录为 借 银行存款 3510000 货 主营业务收入 3000000 应交税金 应交增值税 销项税额 510000 4 月末 计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价 人民币外汇牌价 征税率 退 税率 2400 17 15 48 万元 借 产品销售成本 480000 货 应交税金 应交增值税 进项税额转出 480000 5 计算应纳税额 本月应纳税额 销项税额 进项税额 当期内销货物的销项税额 当期进项 税额 上期留抵税款 当期不予抵扣或退税的金额 51 85 5 48 9 万元 结转后 月末 应交税金 未交增值税 账户贷方余额为 90000 元 6 实际缴纳时 借 应交税金 未交增值税 90000 货 银行存款 90000 7 计算应免抵 税额 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 2400 15 360 万元 借 应交税金 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 3600000 货 应交税金 应交增值税 出口退税 3600000 例 2 引用例 1 的资料 如果本期外购货物的进项税额为 140 万元 其他 资料不变 则 1 6 分录同上 其余账务处理如下 8 计算应纳税额或当期期末留抵税额 本月应纳税额 销项税额 进项税额 当期内销货物的销项税额 当期进项 税额 上期留抵税款 当期不予抵扣或退税的金额 300 17 140 5 2400 17 15 51 97 46 万元 由于应纳税额小于零 说明当期 期末留抵税额 为 46 万元 9 计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 2400 15 360 万元 当期期末留抵税额 46 万元 当期免抵退税额 360 万元时 当期应退税额 当期期末留抵税额 46 万元 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 360 46 314 万元 借 应收出口退税 460