企业纳税调查报告

1 / 43企业纳税调查报告武钢股份有限公司纳税调查分析报告一、 公司基本情况1. 公司简介2. 经营状况3. 税种缴纳二、 公司纳税状况1. 税额计算2. 交税地点及期限目录2 / 43三、 行业分析1. 行业行情2. 企业税负状况四、 税务筹划建议1. 税务缺陷2. 税务筹划建议五、 总结一、 公司基本情况1、公司简介武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业，于 1955 年开始建设，1958 年建成投产，是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸，占地面积平方公里。武钢拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、3 / 43轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备，是我国重要的优质板材生产基地，为我国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后，已成为生产规模逾 4000 万吨的大型企业集团，居世界钢铁行业第四位。2、经营状况主营业务：武钢现有三大主业，即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前武钢三大战略产品基地基本建成，武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地；自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力；高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中，冷轧硅钢片和船板钢获“中国名牌产品”称号，汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉， “武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业有，焦炭、耐火材料、4 / 43化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品，并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。营业状况：2016 年及 12 年一季度公司经营压力较大，盈利同比下滑明显。2016 年营业收入约 亿元、净利润约 亿元，同比分别变动 %和-%；EPS 为 元/股，同比下滑 %；2016 年一季度以来公司业绩同比依然较差，实现营业收入约 亿元、归属于母公司净利润约 亿元，同比分别下滑%和%；EPS 为 元/股，同比下滑%。经营分析：2016 年公司共生产生铁 万吨、粗钢 万吨、钢材 万吨， ，同比分别增长 %、%、%。结合年报数据折算吨钢售价 5564 元/吨，吨钢成本 5221 元/吨，吨钢毛利 343 元，同比分别上升 1016 元/吨、1043 元/吨和-27 元/吨。2016 年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 %和-%，冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11 年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境，在钢价整体上涨的 2016 年，普冷板、取向/非取向硅钢行业年度均价均录得负增长，在原材料价格快速上涨的情况下，盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11 年亏损 5 / 43亿元，拖累了公司业绩公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业影响，公司综合钢材毛利率并不高，仅%。3、税种缴纳武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。二、公司纳税状况1、税额计算增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内国外，所以会发生增值税进项税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴，取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值6 / 43税进项税额，商品内销时要交增值税。销项税额=销售货物收入 x17%或 13%进项税额=内销货物收入 x17%或 13%应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额企业所得税：按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或=利润总额+纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额个人所得税：个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住7 / 43不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 现行方法：-X 税率-速扣数=个人所得税城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。应交税额=实缴增消营三税和*适用税率市区 7% 县城镇 5% 非 1%教育费附加：应交教育费附加=实缴增消营三税和*适用税率2、交税地点及期限增值税：增值税由销货方代收代缴，武钢公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限 10 天。企业所得税：武钢公司应以企业登记注册地为纳税地点，其注册地为武汉，故其交税地点为武汉国税局。纳税期限：武钢公司应于年度终 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次。三、行业分析8 / 431、行业行情本公司属于特大型钢铁联合企业，国内外市场广阔 ，业绩比较稳定。 但考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场，就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。2、企业税负状况武钢公司属于内销型企业，本国生产本国使用，国内市场更为广阔，所比与出口型企业相比较计算纳税时，缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言其他出口型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。四、 税务筹划税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择” ，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格9 / 43“依法治税” 。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。协调好税务和会计处理方法，实现节税赣南地区燕京啤酒有限责任公司纳税分析报告一、公司概况燕京啤酒有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积亩、固定资产净值达亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工 421 人，专业技术人员 89 人，其它临时性合同工 200 人左右。燕京啤酒有限责任公司是 2000 年 5 月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒” 、 “赣江啤酒”质量稳定、口味10 / 43纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达 90%以上。燕京啤酒有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。二、纳税情况税收计算方法该公司主要税种、计税依据及税率如下：增值税 应税收入 17%、13%消费税 每吨啤酒出厂价格在 3000 元以下的 220 元/吨、每吨啤酒出厂价格在 3000 元以上的 250 元/吨营业税 应税收入 5%、3%城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5%、1%教育费附加 应纳流转税额 4%、3%11 / 43企业所得税 应纳税所得额 25%应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或 13%应交消费税=销售数量*220 或 250应交营业税=应税收入*5%或 3%城市维护建设税=*7%或 5%或 1% 教育费附加=*4%或 3%企业所得税=应纳税所得额*25%纳税期限增值税、消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以 1 个月或12 / 43者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 5 日、10 日或者 15 日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。企业所得税纳税申报期限： 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳13 / 43企业所得税。城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。纳税地点该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。三、分析本公司税负状况根据燕京啤酒 2016 年半年度报告，关于该公司应交税费情况如下：税 项 增值税 37,971, -69,796,消费税 129,998, 77,926,营业税 48, 259,14 / 43城建税 14,640, 5,927,企业所得税 89,634, 31,216,房产税 1,726, 4,622,土地使用税 1,347, 2,857,个人所得税 14,295, 2,020,教育费附加 3,878, 7,154,其他 730, 864,合计 294,272, 63,053,从该半年度报告关于应交税费的情况，可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税，企业所得税税负较重。四、税务筹划建议15 / 43增值税筹划1灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式，而且结算方式主要取决于买方。税法规定。增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。进口货物，为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式，有不同的纳税义务发生时间的确认。筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票，以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式销售货物，避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，在长期不能及时收到货款的情况下，采用分期收款结算方式。2购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买，原材料为大麦、啤酒花及一些辅料，现原材料价格上涨，供不应求，企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量，大麦基本都是进口，一些收购的子公司品牌16 / 43很多用国产大麦，由企业的营运部直接购买。税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以 13%的扣除率计算。筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司，将原来的采购部门剥离，既可以避免原材料采购处于被动的境地，又能享受直接向农业生产者采购原材料，从而以采购款的 13%抵扣进项税额的好处。3成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上，不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂，不交营业税。税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。筹划建议。企业成立独立核算的储运公司，在销售货物时如果运费是企业向对方收取的，就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成，相关的手续费、运输装卸费、17 / 43储备费等价外费用均由储运公司收取，这样储运公司按交通运输业缴纳 3的营业税，价外费用部分的税负将大幅降低。消费税筹1成立独立核算的销售部门。该企业现在采用的销售方式主要是直销。税法规定。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必缴纳消费税。筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部门，总公司可以较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤酒销售给独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费18 / 43税的税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税，而又不增加整体的增值税。2对酒瓶等包装物收取押金，不随产品出售。啤酒的包装物在政策允许的情况下，尽量采取收取押金形式，但酒瓶等只能随产品销售。税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金，只要此项押金在规定的时间内退回，可以不并入销售额计算纳税。筹划建议。如果能够成立一个独立核算的销售部门，总公司生产的啤酒全部销售给该销售部门，则酒瓶等包装物也可以采取收取押金的形式，这样可以减少计税金额，减轻税负，这就相当于把消费税的纳税期间向后推迟了一年，改善了公司的现金流量状况，相当于获取了一笔无息贷款。在遇到通货膨胀时，由于押金已经收取，其所计提的消费19 / 43税税额并不随物价的上涨而增加，因而又可稳定公司的税负，是一件一举多得的事情。3.开拓国外市场。该企业的主要销售市场为国内，国外市场只占 1左右。税法规定。现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退税的待遇。筹划建议。企业可以想方设法开拓国际市场，既可以出口创汇又可以为企业节约税金。所得税筹划1.固定资产折旧。该企业的大型设备采用直线法计提折旧，残值年限等具体都有所不同。税法规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。20 / 43筹划建议。企业可以尽可能地选择较低的预计净残值，以在最初的年关于对某市中小企业纳税状况的调查报告随着社会投资和开放力度的进一步加大和民营经济的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，不断增加的中小企业一方面增加了税源，另一方面也对基层税收管理带来很大的挑战。在 2016 年 5 月期间，带着对民营企业创造的财富神话的好奇、以及对这些企业是否能够长期健康的发展下去等等疑问，我走访了某市工业园区，对一些中小民营企业的财务状况、经营纳税状况进行了访谈和调查，其结果不尽如意，提高中小企业财务核算水平、加强财务管理已刻不容缓。一、调查对象此次社会调查，我将目标确定在企业人数不超过 300 人，年销售额在 1000 万元以内的规模较小的工业企业，经过选择，确定了某硅业有限责任公司、某化工有限责任公司、某冶炼有限公司等五家企业，主要采取与企业业主或主要负责人的访谈，以及和财务负责人及相关人员的交谈，了21 / 43解企业在经营和财务管理方面的主要情况，在征得对方同意的情况下，查阅被调查企业的财务账册和纳税凭证等资料，掌握该企业具体的财务税收的工作内容。二、调查的内容我们将企业的财务人员设置、帐册设置、核算状况等作为主要调查内容，具体包括：财务人员岗位设置状况，是否设有总账、出纳、保管.人员素质情况，包括是否有专业证书、是否专职等三、存在的问题在调查年销售额 1000 万元以下的中小企业中，比较突出的有以下几个问题：岗位设置不全，或不规范的，占调查户数的 80%(二)设置齐全，占调查户数的 60%；记载及时，或基本及时的，占调查户的 40%；帐实相符，占调查户数的 10%22 / 43四、调查结果调查的结果是令人吃惊的，是什么原因造成这样的结果的？一是随着经济的迅猛发展，投资主体呈现多元化态势。部分纳税人产生了重生产经营管理，轻财务核算；重营销队伍建设，轻财务人员培训。少数纳税人文化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按照征管法和税务机关的要求建账，主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的记账只是形式主义，为了应付税务机关。二是财务人员、办税人员素质参差不齐，由于新办企业不断增加财务人员紧缺，老会计有一定水平，但一人代几个单位的帐，时间上不能保证；新会计不是缺理论知识，就是少实践经验。五、调查体会切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理促进中小企业健康发展已迫在眉睫，经过思考，笔者认为要做好以下几个方面的工作：23 / 43强化办税人员的培训管理办税人员是联系税务机关与纳税人的桥梁，是税法宣传声音的传播者，是决定征管质量高低的重要因素。因此，应以办税人员管理为突破口，实现诚信做账意识的增强。1、建立办税人员档案，成立办税人员协会，明确分片办税负责人，通过自律组织，交流工作体会，提高业务。2、加大管理力度，坚持办税人员例会制和考核制，定期进行活动，宣传税收政策法规和税收征管工作要求。建立办税人员考核登记簿 ，重点考核财务核算水平、日常工作能力、工作业绩，通过日常征管、纳税评估、涉税调查来综合评价。总之，切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫，但谁也不能指望一夜之间有个多大的变化，要有一个循序渐进的过程，要分三步走：第一步是“全” ，就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位，设置全相应账册；第二步是“实” ，就是要求纳税人如实、全面记账；第三是“规范” ，就是要求纳税人按照法律、法规的规定进行24 / 43记账。在做好以上五项工作，经过这三个步骤后，中小企业纳税人财务状况一定会有质的变化。企业税收调查报告前言为进一步提高对中小型企业个性化纳税服务能力，提高纳税人对税法的尊重度，提高纳税人对税务机关的满意度，帮助企业有针对性的识别税收风险管理，实现企业最大限度的减少纳税成本，促进企业健康发展。我们对吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司进行了纳税情况调查。关键词纳税额、纳税比例、纳税业务、税收筹划正文一、企业基本情况简介25 / 43吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是成立于 2016 年的一家有限责任公司，位于吴忠市利通区郭桥乡，注册资金 500 万，公司目前的固定资产净额是 525 万，公司主要是对各类羊皮进行收购、简易加工和销售。行业背景宁夏是回族自治区，且周边地区也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理环境，因此宁夏以及周边地区都会圈养各个品种的羊。公司就是基于这种特殊的环境，将羊皮收购到自己公司，进行粗加工再销售到华北、南方一带的皮革公司进行加工制革。主营业务羊皮的收购加工及销售组织结构公司在总经理的领导下，下设四个部门分别是：销售部、生产部、采购部、财务部。26 / 43人员结构公司是有限责任公司，公司共有 27 人。股东 2 名，办公室主任一名，车间主任一名，车间技术人员 8 名，收购员 13名，会计及出纳各一名。1412108642股东办公室主任车间人员采购员27 / 43财务人员二、企业经营状况生产经营状况吴忠市从事羊皮收购的人很多，由于羊皮收购的流动性很大，这个行业的人员无法准确确定自己的市场占有率，羊皮的价格也是随行就市的，一般在 100 元左右波动，各个季节的价格都不一样，在回族同胞节日期间以及春节期间收购量会提高，而且还会受到很多外在的因素影响，很难持续稳定。企业竞争状况吴忠市共有三家可以和该公司匹配的公司，竞争较激烈。该行业有较好的发展前景。企业适用的税收优惠政策 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠28 / 43政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是一家经营农副产品的公司，此行业实行免收增值税的办法，所以，公司无增值税额。公司主要缴纳的税种企业所得税，印花税以及水利基金财务税收状况2016 年公司全年销售额为 107,217,元，全年应缴税额为元，应交税额占全年总销售额的%。其中企业所得税税款 8,元，除增值税、所得税以外的其它税费，包括印花税和水利基金 86,。由于公司的主要经营产品符合国家对农副产品的免税政策，因此公司享受全额减免增值税的优惠政策，无增值额。(六)财务经营状况29 / 43从公司 7、8、9，月资产负债表，利润表，现金流量表中可以分析得出：1、该公司应收账款余额很大，却没有提取坏账准备，不符合谨慎原则。2、该公司没有无形资产。3、该公司 7、8 月份流动负债有所下降，9 月有所上升。4、该公司主要收入来源于销售商品、提供劳务收到的现金5、该公司利润一直呈上升趋势，利润率为 14%三、税收筹划建议在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。对于追求价值最大化的现代企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划理所当然的成为企业经营管理的一个重要组成部分。30 / 43“税收筹划”又称“合理避税” 即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。企业利用税收优惠政策的税收筹划 企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因为我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。所以企业应当抓住这一机遇，进行技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。、企业费用列支方法的税收筹划 费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用。31 / 432.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.对于限额列支的费用，如业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。、企业销售收入的税收筹划纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。 我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。 。对企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业32 / 43所得税。、对企业固定资产折旧的税收筹划 固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。33 / 43在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。、对企业存货计价方法的税收筹划期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下34 / 43降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。结尾吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司所缴纳的税种较简单，计算并不复杂。该企业主营羊皮采购加工销售，没有增值额，为此给企业带来很大的利润空间。但企业还需要进一步完善企业的账务管理，提高建账质量和财务核算水平，通过合理的税收筹划来为公司带来额外的利益。参考资料：税收会计基础百度文库35 / 43小组成员：组长：张露雨 12016241268组员：马林 12016241266马锐 1201624小组分工：马 锐 资料收集，公司基本情况整理 马 林 资料整理，公司经营状况分析 张露雨 报告大纲，税收筹划建议重点企业税收分析报告分析报告要点一、纳税人的本期情况分析：对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售收入、对外投资、成本、利润、资产、负债、职36 / 43工人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。二、对纳税人的税源变化原因分析纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成或者短期内可以形成的。税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少纳税人的计税金额等。其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策，国际、国内市场的变化，自然环境等因素对纳税人税源的影响。37 / 43三、未来发展趋势及税收预测。通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额 元，或者应纳税额可能减少 元分行业税收分析举例：一、 交通运输业某企业 XX 年上半年累计完成税收总收入 2845 万元，比去年同期 1920 万元增收 925 万元，增长 48%。该企业上半年累计完成货运量 6,40 万吨，与去年同期的6,04 万吨相比增加 36 万吨，上升 6%，其中：内贸货运量为 4,94 万吨，同比增长%；外贸货运量为 1,46 万吨，同比上升%。虽然运价下滑，平均单位收入为元/千吨海里，比去年同期减少收入元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到 8500 万元，同比增长 5%，缴纳营业税 319 万元，与去年同期相比增长%。38 / 43然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的 44%，燃料平均消耗单价预计达 3190 元，比去年同期增加约 860 元，增长 38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6 月份完成企业所得税 550 万元，比去年同期下降 3%。XX 年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自 XX 年下半年起将比较集中，运力和运量平衡状态会出现变化，以致市场运价水平的波动趋势会更加明显。预计该企业 XX 年全年税收收入将完成 2500 万元，同比增长 5%，下个月预计完成 250 万元，同比增长%。二 、批发零售业某企业系某国际啤酒有限公司在上海设立的分支机构。分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、冰啤。上海分公司负责华东华中区共 15 个城市的销售推广，这些地区啤酒产品的销售占全国销售的 60%。其中江浙沪地区由上海分公司直接销售。XX 年 1-6 月共实现税收 2360 万元，同比下降 3%，减收 74 万元。39 / 43税收增减原因分析：1、增值税收入 2151 万元，同比增加了 269 万元，主要是二季度企业推出世界杯包装啤酒系列拉动了需求，再加上各商场为 XX 世界杯足球赛的需求大量进货，销售量同步上升，二季度销售收入达到 10000 万元，缴纳增值税 1900 万元，同比增长了 12%。2、由于企业上层管理人员全部转移到某国际啤酒有限公司驻上海代表处，个人所得税由代表处缴纳。因此企业个人所得税收入 209 万元，同比下降 62%，减收 343 万元。随着啤酒市场的细分，各品牌啤酒的销售竞争异常激烈，企业市场占有率逐渐下降，亦存在税收收入负增长的可能性，全年税收预计完成 4500 万元，其中：增值税预计 3300万元，个人所得税 700 万元。三、咨询服务业例一：某医药咨询有限公司主要从事医药商品市场咨询、通过调查活动对医药商品的存货量化进行分析，按商品市40 / 43场销量的百