水泥粉磨站成本核算流程方法一

水泥成本核算 一 水泥成本核算 一 甲公司为实现多元化经营 经可行性研究后决定 在 A 市建立一水泥粉磨站 由于甲 公司长久未涉足此行业 为分散风险 故与乙公司共同注册成立了 B 水泥粉磨站 结合水 泥粉磨站的特点 两公司考虑到粉磨站就是将外购熟料加适量石膏 有时还惨加混合材料 或外加剂 磨细而成 而混合材料大部分是城市生产的废渣等 为了节约运输成本 双方 决定将厂址选在离市场较近的 C 镇 该水泥粉磨站注册资金为 20000 万元 甲公司占出资 额的 50 假定双方均以货币出资 资金均以到位 会计分录 借 银行存款 200 000 000 贷 实收资本 200 000 000 水泥粉磨站建设过程略 假设该粉磨站于 09 年 6 月建成投产 有关粉磨站生产工艺及相关资料如下 设有调整库 水泥磨 水泥库 包装房 装车 楼 调整库就相当于原料库 里面有六个储存罐 依次装有石膏 混合材料 混合材料 熟料 熟料和粉煤灰 生产不同型号的水泥时 工作人员通过电脑控制各原料的掺合比例 通过下面的电子磅来确定所需重量 原料搭配好后 就到了第二个车间 水泥磨 水泥 磨里面有规格为 3 2m 13m 的磨机 为了提高磨机的工作效率 在调整库和水泥磨中间设 有破碎机和筛分机 破碎机将原料粉碎 通过筛分机的筛选 大小符合标准的直接进入磨 机粉磨 不符合标准的再次进入破碎机 如此循环 生产好的水泥进入水泥库 在水泥库 的旁边有散装机 以便购买散装水泥客户的需要 如有客户需要 水泥进入包装车间 包 装成袋装水泥后 进入装车楼 装车后出售 在水泥库下面有均化和下料系统 作用就是 将不同时期生产的水泥均化 让它们质量均匀化 另外 公司设有修理室 供电房 供水 房和管理部门 六月份发生以下相关事项 非成本事项略 本月共使用原材料 2635102 元 材料费用分配表如表 1 1 表表 1 1 材料耗费明细表材料耗费明细表 2009 年 6 月 30 日 单位 元 材料消耗 材料项 目调整库水泥磨 水泥 库 包装房 装车 楼 供电 车间 供水 车间 修理车 间 管理 部门 销售 部门 合计 熟料 2 266 000 2 266 000 石膏 127 720 127 720 掺合物 25 750 25 750 钢球 锻 5 200 500 5 200 10 900 衬板 4 842 4 842 皮 运 输 带 524 456 980 隔仓板 452 452 包装物 135 000 135 000 润滑油 251 241 310 600 280 1 256 40 2 978 滚筒 180 120 870 1 170 粉煤灰 51 500 51 500 其他材 料 500 254 524 4 250 389 250 241 541 581 280 7 810 合计 2 471 470 11 523 524 139 991 1 155 1 030 641 7 867 621 280 2 635 102 说明 32 5 水泥原料搭配标准为 石膏 3 5 熟料 60 70 粉煤灰 10 左右 混 合材料为 15 左右 本月投入熟料 10300 吨 单价为 220 元 吨 投入石膏 515 吨 单价是 248 元 吨 投入粉煤灰 1716 67 吨 单价为 30 元 吨 其他为混合材料 投入 2200 吨 单 价为 11 7 元 吨 本月销售袋装水泥 6000 吨 每吨水泥装 40 袋 包装袋价格为 0 5625 元 个 其他材料金额相对较小 不做说明 会计分录如下 借 生产成本 基本生产成本 调整库 2 470 970 生产成本 辅助生产成本 供电 1 030 供水 641 机修 7867 制造费用 调整库 500 水泥磨 11 523 水泥库 524 包装房 139 991 装车楼 1 155 管理费用 621 销售费用 280 贷 原材料 2 635 102 本月供电车间发生电费 307200 元 供水车间发生水费 28000 元 修理车间在修理过程 中外购动力费用 4000 元 款项均与银行存款支付 增值税略 会计分录如下 借 生产成本 辅助生产成本 供水 28 000 供电 307 200 机修 4 000 贷 银行存款 339 200 本月发生工资总额为 71392 元 具体资料见表 1 3 为了简化核算 将基本生产车间 工资直接计入 生产成本 基本生产成本 不计入制造费用 不涉及后续分配 表表 1 2 B 水泥粉磨站工资分配表水泥粉磨站工资分配表 2009 年 6 月 31 日 单位 元 应付职工薪酬计提福利费计提工会经费和职教费 部门 计时工资 工资 奖金 津贴及 补助 其他合计计提数 14 计提工会 经费 1 5 计提职教 费 2 调整库 7040 7040985 6105 6140 8 水泥磨 16896 168962365 44253 44337 92 水泥库 5632 5632788 4884 48112 64 包装房及装车楼 11264 112641576 96168 96225 28 供电车间 1600 16002242432 供水车间 1500 150021022 530 修理车间 2460 2460344 436 949 2 销售部门 6000 600084090120 管理部门 17500 175002450262 5350 其他 后勤等 1500 150021022 530 合计 71392713929994 881070 881427 84 注 调整库有工人 5 人 水泥磨 12 人 水泥库 4 人 包装房及装车楼 8 人 供水 2 人 供电 2 人 修理 3 人 管理 7 人 销售 5 人 其他 3 人 共计 51 人 生产车间计时工资标 准为 8 元 工时 供水部门 供电部门 修理部门 管理部门 销售部门及其他不适用计时 工资 工资总额由人力资源部提供数据为准 本月调整库 水泥磨 水泥库 包装房及装 车楼提供工时分别为 880 2112 704 1408 工时 借 生产成本 基本生产成本 调整库 7 040 水泥磨 16 896 水泥库 5 632 包装房及装车楼 11 264 生产成本 辅助生产成本 供水 1 500 供电 1 600 机修 2 460 管理费用 19 000 销售费用 6 000 贷 应付职工薪酬 基本工资 71 392 计提会计分录如下 借 生产成本 基本生产成本 调整库 1 267 2 水泥磨 3 041 28 水泥库 1 013 76 包装房及装车楼 2 027 52 生产成本 辅助生产成本 供水 270 供电 288 机修 442 8 管理费用 3 420 销售费用 1 080 贷 应付职工薪酬 福利费 9 994 88 工会经费 1 070 88 职工教育经费 1 427 84 本月计提固定资产折旧 18991 33 元 具体资料见表 1 3 表表 1 3 固定资产折旧分配汇总表固定资产折旧分配汇总表 2009 年 6 月 31 日 单位 元 项 目 部 门 制造费用辅助生产管理费用销售费用 调整库 3 395 00 水泥磨 5 658 33 水泥库 1 500 00 包装房及装车楼 2 500 00 供电车间 1 900 00 供水车间 1 200 00 修理车间 2 100 00 销售部门 214 00 管理部门 524 00 合计 13 053 33 5 200 00 524 00 214 00 会计分录如下 借 制造费用 调整库 3 395 水泥磨 5 658 33 水泥库 1 500 包装房及装车楼 2 500 生产成本 辅助生产成本 供电 1 900 供水 1 200 机修 2 100 管理费用 524 销售费用 214 贷 累计折旧 18991 33 6 月 生产部门发生安全检查费及其他费用共计 5200 元 管理部门发生差旅费等费用 共计 6200 元 销售部门发生差旅费等费用共计 3800 元 供电车间发生其他费用 420 元 供水车间发生其他费用 251 元 修理车间发生其他费用 584 元 上述事项均取得相关发票 和合法单据 款项已通过现金支付 假设安全检查费等费用是为水泥磨车间发生 会计分录如下 借 制造费用 水泥磨 5 200 生产成本 辅助生产成本 供电 420 供水 251 修理 584 管理费用 6 200 销售费用 3 800 贷 现金 16 455 假设 B 粉磨站只发生上述事项 其他税金等事项略 下面对辅助生产成本进行分配 有关资料见表 1 4 表表 1 4B 粉磨站粉磨站 6 月辅助车间费用汇总月辅助车间费用汇总 2009 年 6 月 31 日 单位 元 金 额 车 间 发生额 供水车间 31 862 00 供电车间 312 438 00 机修车间 17 453 80 合计 361 753 80 各辅助车间为其他车间提供劳务如表 1 5 表表 1 5 辅助生产车间提供劳务数量表辅助生产车间提供劳务数量表 2009 年 6 月 31 日 受益单位机修 工时 供电 度 供水 吨 调整库 401400007500 水泥磨 1201600008881 水泥库 251420442 基本生产车间 包装房及装车楼 1402140615 机修车间 425854 供电车间 42 80 辅助生产车间 供水车间 57512 行政管理部门 151250320 销售部门 8489 合计 44730623618692 为了简化核算 将基本生产车间所用辅助车间劳务全部计入生产成本 不计入制造费 用科目 公司采用一次交互分配法进行分配 表表 1 61 6 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 2009 年 6 月 31 日 单位 元 分配方向交互分配对外分配 辅助生产车间名称机修供电供水合计机修供电供水合计 待分配辅助生产费用 17453 80 312438 00 31862 00 361753 80 15477 51 313258 34 33017 94 361753 80 供应劳务数量 447 00 306236 00 18692 00 348 00 305299 00 17758 00 分配率 39 05 1 02 1 70 44 48 1 03 1 86 耗用数量 425 854 机修 车间耗用金额 433 61 1455 71 1889 32 耗用数量 42 80 辅助 生产 车间 供电 车间耗用金额 1639 95 136 37 1776 32 耗用数量 57 512 供水 车间耗用金额 2225 65 522 37 2748 02 耗用数量 40 140000 7500 调整 库耗用金额 0 00 1779 143650 13945 159373 87 耗用数量 120 160000 8881 水泥 磨耗用金额 0 00 5337 164171 16513 186021 07 耗用数量 25 1420 442 水泥 库耗用金额 0 00 1112 1457 822 3390 73 耗用数量 140 2140 615 基本 生产 车间 包装 房及 装车 楼 耗用金额 0 00 6227 2196 1143 9565 86 耗用数量 8 489 销售部门 耗用金额 0 00 356 502 857 55 耗用数量 15 1250 320 管理部门 耗用金额 0 00 667 1283 595 2544 71 分配金额合计 3865 61 955 98 1592 08 6413 66 15477 51 313258 34 33017 94 361753 80 会计分录如下 1 交互分配 借 生产成本 辅助生产成本 机修车间 1 885 3 供电车间 1 776 1 供水车间 2 748 09 贷 生产成本 辅助生产成本 机修车间 3 865 95 供电车间 955 74 供水车间 1 587 8 2 对外分配 借 生产成本 基本生产成本 调整库 159 928 水泥磨 186 654 水泥库 3 397 包装房及装车楼 9 572 销售费用 860 管理费用 2 550 贷 生产成本 辅助生产成本 机修车间 15 472 供电车间 314 459 供水车间 33 030 现在结转制造费用 会计分录如下 借 生产成本 基本生产成本 调整库 3 895 水泥磨 22 381 33 水泥库 2 024 包装房及装车楼 143 646 贷 制造费用 调整库 3 895 水泥磨 22 381 33 水泥库 2 024 包装房及装车楼 143 646 在月末 我们要分车间进行结转 已达到多步骤生产成本核算的目的 但是鉴于粉磨 站的特殊性 我们将调整库和水泥磨作为一个整体核算 在水泥库生产的散装水泥发生的 相关费用是为了保证水泥的质量和为包装车间服务的 比如水泥库下面有一个均化和下料 系统 目的是将不同时期生产的水泥搅拌均匀 保证水泥的平均质量 我们也将其计入散 装水泥的成本 对于包装房及装车楼 由于其工作性质的原因 将其视为一个整体核算 袋装水泥我们视为产成品 本月产品动态表如下 表表 1 71 7 产品动态表产品动态表 2008 年 6 月 31 日 单位 吨 项 目上期库存数账面库存量实际盘存量盈亏量 产品名称 合 计 散 装 袋 装 本期生 产量 散装 本期 包装 量 本期 销售 量 合 计 散装 袋 装 合 计 散 装 袋 装 合 计 散 装 袋 装 水泥 1280084008000 480 0 4400400 480 0 440 0 400 其中 32 5 540032003000 42 5 740052005000 其中 水泥库 1 水泥库 2 水泥库 3 为简化过程 带 为省略内容 在月底 我们要结转各个车间的成本 结转调整库 水泥磨和水泥库成本 会计分录如下 借 生产成本 散装水泥 32 5 42 5 2 884 139 57 贷 生产成本 基本生产成本 调整库 2 643 100 2 水泥磨 228 972 61 水泥库 12 066 76 为了便于核算 现在将散装水泥的成本在 32 5 水泥和 42 5 水泥之间进行分配 我们 分配的标准是产量 由于两种水泥都是由一条生产线生产的 只是原材料配料不同 我们 认为产量与用工具有某种相关性 32 5 水泥的成本 2884139 57 5400 12800 1216746 38 元 42 5 水泥的成本 2884139 57 7400 12800 1667393 19 元 会计分录如下 借 自制半成品 散装水泥 32 5 1 216 746 38 42 5 1 667 393 19 贷 生产成本 散装水泥 32 5 42 5 2 884 139 57 结转到包装车间的 32 5 水泥的成本 1216746 38 3200 5400 721034 89 元 结转到包装车间的 42 5 水泥的成本 1667393 19 5200 7400 1171681 7 元 会计分录如下 借 生产成本 包装库及装车楼 1 892 716 59 贷 自制半成品 散装水泥 32 5 721 034 89 42 5 1 171 681 7 最后袋装水泥总成本就是包装及装车楼生产成本总额 1892716 59 143646 11264 2027 52 9572 2059226 11 元 现在对完工产品成本进行成本还原 表表 1 81 8 产品成本还原表产品成本还原表 编制单位 B 水泥粉磨站 2009 年 6 月 31 日 单位 元 水泥库水泥磨调整库 成品车间 系数金额 系 数 金额 系 数 金额 还原后总成 本 单位成 本 成本项 目 12345678 1 3 5 79 半成品 1892716 60 66 熟料 1487062 50 1487062 50 177 03 石膏 83816 25 83816 25 9 98 掺合物 16898 44 16898 44 2 01 钢球 锻 500 3412 50 3912 50 0 47 衬板 3177 56 3177 56 0 38 皮 运 输 带 456 343 87 799 87 0 10 隔仓板 296 62 296 62 0 04 包装物 135000 135000 00 16 07 润滑油 551 164 72 715 72 0 09 滚筒 0 00 0 00 粉煤灰 33796 87 33796 87 4 02 其他材 料 4639 343 87 166 69 328 12 5477 69 0 65 工资 11264 3696 00 11088 00 4620 00 30668 00 3 65 工资附 加 2027 52 665 28 1995 84 831 60 5520 24 0 66 电费 2204 960 09 108150 00 94631 25 205945 34 24 52 水费 1144 539 44 10840 59 9154 69 21678 72 2 58 修理 6