第6章转移性支出ppt课件.ppt

公共财政学PublicFinance 教师 陈际华手机 邮箱 第六章转移性支出第一节社会保障支出第二节财政补贴第三节税收支出 第一节社会保障支出一 性质和社会意义二 社会保险制度中西对比三 我国社会保险制度改革和完善 一 性质和意义 一 社会保障支出的性质经常性支出 转移性支出 二 政府实施社会保障制度的社会意义 市场经济条件下 必须由政府实施社会保障制度的几点理由 在市场经济条件下 社会保障制度可以弥补市场机制的失灵 在市场经济条件下 社会保障制度具有 内在稳定器 的作用 私人保险由于存在种种局限 不可能完全向人们提供基本的经济保障 二 社会保险制度中西对比 一 社会保障制度的建立和发展 二 西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点 三 养老社会保险的筹资模式 现收现付 基金式 三 我国社会保险制度改革和完善 一 我国社会保障制度的建立和发展 二 养老保险 三 医疗保险 四 失业保险 五 辅助社会保险项目 六 社会救济和社会福利项目 城镇居民最低生活保障下岗职工生活补贴农村 五保户 救济灾民救济 36个中心城市低保标准一览表 2007年12月 单位 元 人 月 续表 36个中心城市低保标准一览表 2011年12月 单位 元 人 月 续表 资料来源 中国社会救助网 资讯快递 南京城乡低保标准年内力争统一来源 中国江苏网 扬子晚报2015 03 02 中国江苏网3月2日讯 记者董婉愉 社会救助新水平方面 力争低保标准同城同标 困难群众医疗救助比例91 户籍居民民生两险覆盖率100 昨天 记者从市民政局获悉 2015年内 南京市低保标准将力争从眼下以主城六区和江宁 浦口区的660元 月 溧水 高淳 六合区的580元 月 实现全市一个标准 提高及统一低保标准 这要依据南京市的经济发展状况而定 南京市民政局相关负责人介绍 南京市自1996年实行城乡最低生活保障制度以来 根据经济发展形式 确保低收入人群的基本生活标准 已经连续15次提高低保待遇 2014年第一次实现相同区域内的城乡同标 如果今年市政府通过 将在第16次提标时历史性地实现全市一个标准 记者了解到 最近几年南京市的提标依据是按照省市文件规定的 低保标准应达上年度人均可支配收入20 的要求 而据透露 实际低保标准已经超过了这个依据 目前全市低保人群为10 5万户 低保边缘户为3万 资讯快递 南京城乡低保标准年内统一提至每月700元来源 中国江苏网2015 05 15 低保标准将提高到每月700元今年年内南京将实现低保标准全城同标 全市城乡低保标准统一提高到每人每月700元 城市 三无 农村五保等困难群体救助标准与低保标准同步提高 提高被征地人员社会保障待遇水平 按照参保时间在原享有的待遇标准上分别提高3 5 至10 并在此基础上 每月再增发60元至105元 此外南京市人均基本公共卫生服务经费补助标准提高到60元 实施企业退休人员周期免费体检35万人 财政部门在社会保障方面的职责和投入1 对各项基金的经费支持 2 由中央财政拨款设立全国社保基金 3 补贴社会保险基金预算支付的不足 第二节财政补贴一 财政补贴的概念和分类二 财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应三 我国财政补贴的调整和改革 光伏产业简称PV photovoltaic 利用太阳能的最佳方式是光伏转换 就是利用光伏效应 使太阳光射到硅材料上产生电流直接发电 以硅材料的应用开发形成的光电转换产业链条称之为 光伏产业 包括高纯多晶硅原材料生产 太阳能电池生产 太阳能电池组件生产 相关生产设备的制造等 美对华二次 双反 初裁结果出炉 中方强烈不满2014 06 0410 30文章来源 中国江苏网 中国网财经6月4日讯 美国商务部3日宣布初裁结果 认定从中国进口的晶体硅光伏产品存在补贴行为 中国商务部贸易救济调查局负责人4日对此表示 这是美方在2012年11月对中国输美光伏产品已征收高额反倾销 反补贴税的情况下 再次对中国光伏产品发起双反调查并试图征收高额税 中方对此表示强烈不满 近年来 在中国光伏产品出口总额中 出口美国去年占到13 64 按美国预计 今年光伏安装量约在5GW至6GW 其中一半以上是中国组件产品 美国新一轮 双反 将影响中国光伏产品出口20亿 30亿美元 对江苏而言 此前 双反 已使13亿美元光伏产品出口受累 占全国四成多 面对18 32 到249 96 不等的反倾销税率 14 78 到15 97 不等的反补贴税率 不少企业不得不放弃美国市场 专家指出 中国光伏企业刚刚走出低谷 还处在乍暖还寒状态 一旦被美国征收高关税 将有一大批企业倒下去 这种担心并非空穴来风 事实上 中国光伏产业开拓国际市场步伐不轻松 江苏省光伏出口正遭遇澳大利亚 印度等国 双反 调查干扰 5月14日 澳大利亚反倾销委员会发布公告 决定对自中国进口的光伏组件和面板发起反倾销调查 5月13日 印度商工部反倾销局发布涉华太阳能电池板反倾销调查事实披露 裁定中国大陆 中国台湾倾销幅度分别为100 至110 70 至80 损害幅度分别为90 至100 65 至75 而在2012年11月23日 印度反倾销局已宣布对来自中国大陆 中国台湾等地的太阳能电池进行反倾销立案调查 一 财政补贴的概念和分类 一 财政补贴的概念1 转移性支出2 价格补贴 一 财政补贴的概念和分类 一 财政补贴的概念3 补贴与反补贴措施协议 简称SCM AgreementonSubsidiesandCountervailingMeasures 4 补贴 Subsidy 的特征 一 财政补贴的概念和分类 二 财政补贴的分类1 我国的分类 对个人和家庭补贴 对企事业单位补贴2 WTO的分类 禁止性补贴 红箱补贴ProhibitiveSubsidy 可诉补贴 黄箱补贴ActionableSubsidy 不可诉补贴 绿箱补贴UnactionableSubsidy 财政补贴的其他分类 图片说明 11月6日 山东滨州市博兴县吕艺镇京博希望小学小学生准备乘坐 大鼻子校车 放学回家 为保障农村地区中小学生上下学交通安全 山东滨州市博兴县对全县范围内校车运营模式进行改革 鼓励社会力量自行购置 大鼻子校车 等符合国家统一标准的各种类型专用校车 学校与车主 车主与家长 学校与家长分别签订安全责任书 校车按固定的线路站点接送学生 乘车费由车主和家长协商收取 县政府财政每月给予每名乘车学生70元的乘车补贴 让 大鼻子校车 开进农村 为全县农村中小学生撑起安全保护伞 中新社发陈彬摄 2013 11 07 二 财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应 一 财政补贴经济影响的机理分析1 改变需求结构影响价格水平影响需求结构2 改变供给结构改变企业购进产品价格改变企业盈利水平调整产业结构和产业升级3 将外部效应内在化 二 财政补贴的经济和社会效应有效地贯彻国家的经济政策财政补贴可以以财政资金带动社会资金加大技术改造力度 推动产业升级消除 挤出效应 对社会经济发挥稳定效应 三 我国财政补贴的调整和改革 一 取消不符合WTO规则的补贴 红箱补贴 二 合理利用可诉补贴 黄箱补贴 三 用足用好不可诉补贴 绿箱补贴 四 调整现行一些效率不高的补贴 图片说明 2012年10月20日 从山东省财政厅获悉 为发挥种粮大户的示范带动效应 提升全省粮食生产综合效率 保护农业生态环境 山东省财政厅近期在全省范围开展对种粮大户的补贴试点工作 该省目前投入的补贴资金规模为1亿元 补贴方式为贴息和以奖代补 中新社发枣庄张强摄 2012 10 20 第三节税收支出一 税收支出的概念与分类二 税收支出的形式 参考资料1973年 美国财政部部长助理 哈佛大学教授萨里 S Surrey 在其所著 税收改革之途径 一书中 才正式使用 税收支出 一词 在萨里等学者看来 美国的所得税制 实际上是由不相同的甚至是矛盾的两部分构成 一部分称为正规的 或基本的 广为接受的 税制结构 包括为完善和严密对净所得进行课税的各项法规 它们明确了税基 税率 纳税人 纳税期限以及对各类经济实体的税收待遇等 以便有效地取得收入 另一部分则是一些特殊的条款 它们是政府出于引导 扶持某些经济活动 刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定的各种税收优待措施 其目的不在于取得收入 而是为了实现上述目标政府要放弃一些税收 这些与正规税制结构相背离的特殊减免条款项目 就构成了 税收支出体系 一 税收支出的概念与分类 一 税收支出的概念 间接性支出财政补贴性支出 二 税收支出分类从其所发挥的作用看 照顾性税收支出刺激性税收支出 特定纳税人的税收支出特定课税对象的税收支出 二 税收支出的形式一般形式 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧 退税 税收豁免税收豁免 是指在一定期间内 对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税 或对其某些活动不列入课税范围等 以豁免其税收负担 最常见的税收豁免项目有两类 一类是免除关税与货物税 另一类是免除所得税 纳税扣除纳税扣除 是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出 以一定的比率或全部从应税所得中扣除 以减轻其税负 换言之 纳税扣除是指在计算课税所得时 从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除 以减少纳税人的应课税所得额 在累进税制下 纳税人的所得额越高 这种扣除的实际价值通常越大 税收抵免税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中 以一定比率从其应纳税额中扣除 以减轻其税负 在西方国家 税收抵免的主要有两种 即投资抵免 又称投资津贴和国外税收抵免 优惠税率优惠税率 乃是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率 其适用的范围 可视实际需要而予以伸缩 这种方法 既可以是有期限的限制 也可以是长期优待 一般来说 长期优惠税率的鼓励程度大于有期限的优惠税率 尤其是那些需要巨额投资且获利较迟的企业 常可从长期优惠税率中得到较大的利益 延期纳税延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收 纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额 但等于得到一笔无息贷款 可以增加纳税人本期的现金流量 使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本 用于资本投资 如果存在通货膨胀和货币贬值 延期纳税还可以更有利于企业的获得财务收益 盈亏相抵盈亏相抵 这种方式是指准许企业以某一年度的亏损 抵消以后年度的盈余 以减少其以后年度的应纳税款 或是冲抵以前年度的盈余 申请退还以前年度已纳的部分税款 当然 正因为这种方式是以企业发生亏损为前提 它对于一个从未发生过亏损但利润确实很小的企业来说 没有丝毫鼓励效果 而且 就其应用的范围来看 盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面 加速折旧加速折旧 是指按照税法规定准予采取缩短折旧年限 提高折旧率的办法 加快折旧速度 减少应纳税所得额的一种税收优惠措施 其目的一是可以减少企业所得税 二是可以增强公司未来竞争和融资能力 从总数上按 加速折旧并不能减轻企业的税负 政府在税收上似乎也没损失什么 对企业来说 虽然总税负未变 但税负前轻后重 有税收递延缴纳之利 亦同政府给予一笔无息贷款之效 对政府而言 在一定时期内 虽然来自这方面的总税收收入未变 但税收收入前少后多 有收入迟滞之弊 政府损失了一部分收入的 时间价值 因此 这种方式同延期纳税方式一样 都是税收支出的特殊形式 退税退税 Taxre