律师行业税收筹划现状及整体发展趋势

解读律师行业的税收筹划方案 律师行业现状及整体发展趋势 全国执业律师人数已超过 29 7 万人 律师人数平均年增长速度为 9 1 律师事务所达 2 4 万多家 据数据统计 北京有律所 1782 家 律师 23776 名 创收 97 61 亿元 人均创收 41 万元 上海有律所 1222 家 律师 16692 人 创收 89 1 亿元 人均创收 56 3 万元 位列全国首位 从目前的国内律师人数的变化趋势来看 律师队伍不断的壮大 这说明 律师行业在目前的大环境下 一直被看好 据报道 律师行业业务总收入达 2000 多亿元 并在 2001 年国家税务总局就将律师行业列入了高收入行业之列 但是律师行业管理模式和财务管理水平 在雇员律师和兼职律师按月缴纳个人 所得税的方式下 以及合伙人收入集中 缴纳税款也集中的形式下表现得尤为 突出 多年来中国律师行业主要实行核定征收 不管收入多少 按照核定率进 行交税 即使有部分是查账征收 也是虚构很多费用发票进行冲抵收入和利润 进行少交税款 律师行业存在的财税风险及问题 在查账征收模式下 个人所得税以及增值税的计征依赖于从律所内部以及 外部取得的各项收支发生的凭证 诸如 办公室租赁费 工薪律师工资薪金 律师差旅费 办公用品购置 会议培训费用等等 一些律所购买 发票 抵扣 成本 这种做法在 营改增 后 必须彻底杜绝 否则律所负责人将面临严重 的刑事责任 随意找或购票冲成本费用的做法存在虚开风险 作为律师 虚开 虚受发票的法律风险应该非常清楚 少列 分解营业收入 不缴 少缴增值税 一是不开具正式发票 直接向 当事人收取代理费 顾问费等 隐瞒营业收入 二是采取费用抵顶收入的方式 来少计收入 一些律师事务所将办案中的费用发票直接向委托方报销 而事务 所只就差额部分计算营业收入申报纳税 未扣 少扣雇员律师的个人所得税 实际工作中 事务所帐面上雇员工资 刚达起征点 其应得收入通过虚列差旅费报销等方式领取 由于实行核定征收 方式 事务所只就出资人所得部分缴纳了个人所得税 少扣缴了雇员应纳的个 人所得税 现在的税务环境和国家税务政策发生了巨大变化 税务要求越来越严格 过去律师行业的财税处理已经严重不再适用 随着 2012 年 营改增 后 律师业被纳入 鉴证咨询服务 一般纳税 人适用 6 的增值税税率 律所由 营业税 转变为 增值税 律所属于服 务行业 主要成本费用是人工 即使有外包咨询服务 但很多是个人提供的服 务 没有发票 需要按照劳务报酬帮其代扣 20 以上的个人所得税 所以没有 多少进项发票进行抵扣 导致增值税负增加 国家连续发文 关于强化律师事务所从核定征收变为查账征收 要求如实 进行纳税义务 国税发 2002 123 号 国家税务总局关于强化律师事务所等中介 机构投资者个人所得税查账征收的通知 国发 2015 57 号取消 对律师事 务所征收方式的核准 政策依据 国家税务总局公告 2012 年第 53 号 国家税务总局关于律师事务所从业人员有 关个人所得税问题的公告 所以律师事务所和律师合伙人等再用以前方式进行财税处理已经落伍 其 税务风险巨大 目前已经有很多律师事务所因为需列费用 少代扣代缴个税等 问题被税务稽查处罚 律师事务所 律师分为合伙人律师 雇佣律师 兼职律师等 主要以律师 合伙人为首 带领各个小组 进行律师服务 尤其是高收费水平的非诉经济业 务 证券经纪律师业务 往往也会咨询更高水平的外部律师专家进行合作 在 我国 对于紧密的劳动合同合作框架下的业务模式 有着严格的税收制度 员 工对于从律所获取的收入 需要缴纳最高 45 的个人所得税 对于员工从律所 所取得的福利 都是征税范围 对于员工缴纳社保等行为 完全没有任何灵活 操作的空间 所以 从提升团队主动性 提升团队生产效率 降低团队税务成本这三个 角度来看 将一个大团队小组化 阿米巴组织化 将企业内部功能外部化 将雇佣关系转化为合作关系 似乎是我们提升这个行业的重要手段 对于一个以人为主的行业来说 如果能够在不增加公司总成本的情况下 通过调整业务合作关系 显著的提高团队的收入 对于整个行业的发展 将会 起到极为重要的作用 办理个人独资企业完美解决律师行业财税风险及问题 律师事务所本身和合伙人律师可以将原来采用对外咨询或者外包的或者一 些无法取得费用发票的成本可以采用和工作室合作的模式 取得发票 进行税 前抵扣 合理纳税 雇佣律师 也可以适当改变商业模式 采用工作室 降低社保和个税压力 兼职律师 可以用工作室的模式与律所进行公对公的合作 在满足一定条 件下 可以向律师事务所开具增值税专用发票 有效降低律师事务所开具发票 的增值税税收成本 总部经济招商政策 个人独资企业 小规模 一般纳税人 增值税 3 个点 奖励地方留存 50 的