会计实操课讲义

1 24 会会 计计 实实 操操 培培 训训 2 24 前前 言言 培训目标培训目标 掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技 能与技巧能与技巧 结合工业企业实账边讲解 分别企业的筹建阶段 生产阶结合工业企业实账边讲解 分别企业的筹建阶段 生产阶 段 销售与年终决算阶段 正常生产阶段 具体内容如下 段 销售与年终决算阶段 正常生产阶段 具体内容如下 一 一 建账建账 二 二 日常业务日常业务 三 三 采购业务采购业务 四 四 生产与成本核算生产与成本核算 五 五 销售业务销售业务 六 六 筹资业务筹资业务 七 七 税务处理税务处理 八 八 结账结账 九 九 期末对账与报表编制期末对账与报表编制 3 24 十 十 资料整理归档资料整理归档 第一部分 企业成立基本知识第一部分 企业成立基本知识 一 企业开立阶段一 企业开立阶段 一 一 企业拟定阶段 公司类型 经营范围 股东确定 企业拟定阶段 公司类型 经营范围 股东确定 公司章程 法人代表 会计人员 公司章程 法人代表 会计人员 有资质的需办理资格许可证 涉及环保的需办理环保证等 有资质的需办理资格许可证 涉及环保的需办理环保证等 二 二 工商局 行政审批大厅 有限责任公司 先核名 工商局 行政审批大厅 有限责任公司 先核名 需要带房证 或者租房协议 原房主的房证 需要带房证 或者租房协议 原房主的房证 股东身份证 股东身份证 原件 公司章程原件 公司章程 营业范围的核准营业范围的核准 打印营业执照 打印营业执照 三 三 公安局窗口 刻单位公章 法人名章 合同专用章 公安局窗口 刻单位公章 法人名章 合同专用章 4 24 发票专用章 财务专用章 需要资料 公章营业执照 准发票专用章 财务专用章 需要资料 公章营业执照 准 刻证明 委托书 具体是办理公安备案管理的印章刻字事刻证明 委托书 具体是办理公安备案管理的印章刻字事 宜 宜 法人身份证原件及复印件 经办人的身份证 法人身份证原件及复印件 经办人的身份证 四 四 国税局 窗口 国税局 窗口 五 五 地税局 窗口 地税局 窗口 六 六 办理三方协议 大洋电脑数字证书 办理三方协议 大洋电脑数字证书 七 七 办理银行开户 办理银行开户 二 企业建账 实操部分讲解 二 企业建账 实操部分讲解 建账 一般程序是 先建立总账 后建立明细账 每个账建账 一般程序是 先建立总账 后建立明细账 每个账 簿设置时要先填写账簿启用表 然后是页次编号 并将账簿设置时要先填写账簿启用表 然后是页次编号 并将账 户类别 总账科目 明细科目分别填写到账页中去 最后户类别 总账科目 明细科目分别填写到账页中去 最后 根据账页所建的内容编制目录 账簿配备后就可启用 但根据账页所建的内容编制目录 账簿配备后就可启用 但 要配备相应的会计用品 主要包括 记账凭证 财务报表 要配备相应的会计用品 主要包括 记账凭证 财务报表 5 24 计算器 记账笔 红色与黑色 直尺 回形针 胶水 铁计算器 记账笔 红色与黑色 直尺 回形针 胶水 铁 夹 会计凭证封皮 卷绳 壁纸刀 装订机等 夹 会计凭证封皮 卷绳 壁纸刀 装订机等 账簿组织账簿组织 分别开设分别开设 总账 日记账 三栏明细账 数量金额总账 日记账 三栏明细账 数量金额 明细账明细账 第二部分 会计实操部分第二部分 会计实操部分 6 24 前提 了解与会计做账密切关联的各种情况前提 了解与会计做账密切关联的各种情况 一 一 了解企业基本情况了解企业基本情况 二 二 税收情况税收情况 三 三 机构 人员 岗位 工资情况机构 人员 岗位 工资情况 四 四 企业的组织架构情况企业的组织架构情况 五 五 企业的运作方式 流程图 企业的运作方式 流程图 六 六 存货供应存货供应 七 七 固定资产固定资产 八 八 产品的定额生产成本产品的定额生产成本 九 九 销售指导价格销售指导价格 十 十 周期的划分 筹建期 生产期 销售及年终决算 正周期的划分 筹建期 生产期 销售及年终决算 正 常经营期常经营期 7 24 企业基本情况 企业基本情况 企业名称 花都长宏电子有限公司企业名称 花都长宏电子有限公司 注册资金 捌佰万元 注册资金 捌佰万元 800 万元 万元 经营范围 主营 模组 话机 兼营 电子元器件经营范围 主营 模组 话机 兼营 电子元器件 经营方式 制造 销售经营方式 制造 销售 开户银行 工商银行开立基本账户 行号开户银行 工商银行开立基本账户 行号 3838 借款账号 借款账号 5757 税收 一般纳税人税收 一般纳税人 税种 增值税 所得税 城建税 教育费附加税种 增值税 所得税 城建税 教育费附加 申报 次月申报 次月 15 日前缴纳日前缴纳 8 24 企业组织架构图 企业组织架构图 9 24 10 24 存货 存货 存货总类存货总类品名品名型号型号存货种存货种 类类 品名及品名及 编号编号 型号型号 1101 驱动驱动 大阪大阪 0 48 M2 周转材周转材 料料 201 文文 件柜件柜 10S 1102 集成集成 块块 15N202 办办 公台公台 5A 1103 驱动驱动 小板小板 0 12 M2 203 电电 话话 280 型型 原原 主主 要要 材材 料料 1104 电解电解 电容电容 25V204 万万 用表用表 8E 11 24 1201 稀释稀释 剂剂 10K205 天天 平平 10L辅辅 助助 材材 料料 1202 氯丁氯丁 胶胶 15H 1301 泡沫泡沫 盒盒 20Y产成品产成品 通讯 通讯 器材 器材 301RE D 模组模组 0 48 M2 材材 料料 其其 他他 材材 料料 1302 纸箱纸箱30U302SD P 话机话机 320 型型 供应商 供应商 一 一 江门宏发电器板厂江门宏发电器板厂 二 二 台山侨富电子公司台山侨富电子公司 三 三 顺德化工有限公司顺德化工有限公司 四 四 浙江悦达电子公司浙江悦达电子公司 五 五 东莞无线电一厂东莞无线电一厂 六 六 清远光华造纸厂清远光华造纸厂 12 24 客户 客户 一 一 武汉广告快讯公司武汉广告快讯公司 二 二 青岛屏幕广告公司青岛屏幕广告公司 三 三 沈阳电讯器材公司沈阳电讯器材公司 四 四 西安屏幕广告公司西安屏幕广告公司 五 五 东莞广告快讯公司东莞广告快讯公司 六 六 北京长通电子公司北京长通电子公司 七 七 顺德电讯器材公司顺德电讯器材公司 八 八 海南通讯器材公司海南通讯器材公司 固定资产投放 固定资产投放 13 24 类别类别品名品名存放地点存放地点类别类别品名品名存放地点存放地点 生产车生产车 间间 公司地址公司地址电脑电脑销售部销售部 房屋建筑物房屋建筑物 办公楼办公楼公司地址公司地址 电子设电子设 备备 复印机复印机 办公室办公室 生产线生产线车间车间昌河牌昌河牌 汽车汽车 办公室办公室 绕线机绕线机车间车间 运输设运输设 备备东风牌东风牌 汽车汽车 销售部销售部 冲床冲床车间车间其他设其他设 备备 干燥箱干燥箱 车间车间 机器设备机器设备 电动机电动机车间车间烧录器烧录器 车间车间 14 24 定额成本 定额成本 RED 模组定额生产成本 模组定额生产成本 1362 元元 块块 SDP 话机定额生产成本 话机定额生产成本 62 元元 块块 定额成本构成 直接材料 驱动大阪 集成块 稀释剂 定额成本构成 直接材料 驱动大阪 集成块 稀释剂 直接 直接 人工 制造费用人工 制造费用 产品指导价格 产品指导价格 RED 模组 模组 2925 元元 块块 SDP 话机 话机 157 95 元元 块块 可浮动 可浮动 10 15 24 经营期间 经营期间 2009 年年 10 月份企业的筹建期月份企业的筹建期 2009 年年 11 月份进入生产期月份进入生产期 2009 年年 12 月份是进入销售期和年终会计决算月份是进入销售期和年终会计决算 长宏公司科目长宏公司科目 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目 一 资产类一 资产类13 固定资产 固定资产25 应交税费 应交税费36 其他业务 其他业务 收入收入 1 库存现金 库存现金14 累计折旧 累计折旧26 应付利息 应付利息37 投资收益 投资收益 2 银行存款 银行存款15 在建工程 在建工程27 应付股利 应付股利38 营业外收 营业外收 入入 16 24 3 应收账款 应收账款16 固定资产清理 固定资产清理28 其他应付 其他应付 款款 39 主营业务 主营业务 成本成本 4 坏账准备 坏账准备17 无形资产 无形资产29 长期借款 长期借款40 其他业务 其他业务 成本成本 5 预付账款 预付账款18 累计摊销 累计摊销三 所有者权三 所有者权 益类益类 41 营业税金 营业税金 及附加及附加 6 其他应收款 其他应收款19 长期待摊费用 长期待摊费用30 实收资本 实收资本42 销售费用 销售费用 7 原材料 原材料20 待处理财产损 待处理财产损 益益 31 资本公积 资本公积43 管理费用管理费用 8 周转材料 周转材料二 负债类二 负债类32 盈余公积 盈余公积44 财务费用 财务费用 9 库存商品 库存商品21 短期借款 短期借款33 本年利润 本年利润45 营业外支 营业外支 出出 10 生产成本 生产成本22 应付账款 应付账款34 利润分配 利润分配46 所得税费 所得税费 用用 11 制造费用 制造费用23 预收账款 预收账款四 损益类四 损益类 12 长期股权投 长期股权投 资资 24 应付职工薪酬 应付职工薪酬35 主营业务 主营业务 收入收入 17 24 依据依据 小企业会计准则小企业会计准则 根据企业实际需要选取科目 并制定 根据企业实际需要选取科目 并制定 企企 业会计核算办法业会计核算办法 通过 通过 办法办法 具体解释会计科目的使用 具体解释会计科目的使用 18 24 长宏公司财务管理制度及核算办法 梗概 长宏公司财务管理制度及核算办法 梗概 一 一 会计机构人员配置 部长 记账员 出纳员 统计四个会计机构人员配置 部长 记账员 出纳员 统计四个 人 人 分工 财务部长负责本部门日常管理工作 主要抓好资金管理分工 财务部长负责本部门日常管理工作 主要抓好资金管理 和费用控制工作 和费用控制工作 记账会计侧重于账目登记和报表编制工作 出纳主要负责货币记账会计侧重于账目登记和报表编制工作 出纳主要负责货币 资金收支工作 并协同其他人员办理往来结算 统计主要负责资金收支工作 并协同其他人员办理往来结算 统计主要负责 产品产量 产值和车间消耗等核算工作 产品产量 产值和车间消耗等核算工作 二 二 会计账目设置及启用会计账目设置及启用 序号序号账簿名称账簿名称外观外观金额金额结账结账年终年终 更换更换 1总分类账总分类账订本式订本式结账填写结账填写月计 累月计 累建立建立 19 24 计计新账新账 2现金日记账现金日记账订本式订本式日清月结日清月结月计 累月计 累 计计 建立建立 新账新账 3银行存款日银行存款日 记账记账 订本式订本式日清月结日清月结月计 累月计 累 计计 建立建立 新账新账 4往来结算帐往来结算帐三栏式三栏式随时填写随时填写不结不结连续连续 使用使用 5存货帐存货帐数量金额数量金额 式式 随时填写随时填写月计月计连续连续 使用使用 6成本费用帐成本费用帐17 栏帐栏帐结账填写结账填写月计 累月计 累 计计 建立建立 新账新账 7固定资产账固定资产账专用帐专用帐随时填写随时填写不结不结连续连续 使用使用 8应交税金帐应交税金帐专用帐专用帐结账填写结账填写月计 累月计 累 计计 建立建立 新账新账 9销售帐销售帐专用帐专用帐结账填写结账填写月计 累月计 累 计计 建立建立 新账新账 10其他科目帐其他科目帐三栏帐三栏帐结账填写结账填写月计月计建立建立 20 24 新账新账 账簿设置 账簿设置 10 本帐 账簿配全后 本帐 账簿配全后 开始建账 一般程序是 开始建账 一般程序是 先建立总账 后建立明细账 每个账簿设置时要先填写账簿启先建立总账 后建立明细账 每个账簿设置时要先填写账簿启 用表 然后是页次编号 并讲账户类别 总账科目 明细科目用表 然后是页次编号 并讲账户类别 总账科目 明细科目 分别填写到账页中去 最后根据账页所建的内容编制目录 账分别填写到账页中去 最后根据账页所建的内容编制目录 账 簿配备后就可启用 但要配备相应的会计用品 主要包括 记簿配备后就可启用 但要配备相应的会计用品 主要包括 记 账凭证 财务报表 计算器 记账笔 红色与黑色 直尺 回账凭证 财务报表 计算器 记账笔 红色与黑色 直尺 回 形针 胶水 铁夹 会计凭证封皮 卷绳 壁纸刀 装订机等 形针 胶水 铁夹 会计凭证封皮 卷绳 壁纸刀 装订机等 三 三 会计凭证的填制与传递会计凭证的填制与传递 凭证有外来凭证和自制凭证 自制凭证有 收据 收料单 领凭证有外来凭证和自制凭证 自制凭证有 收据 收料单 领 料单 进仓单 出仓单 送货单 差旅费单 借支单 费用报料单 进仓单 出仓单 送货单 差旅费单 借支单 费用报 销单 支付账单销单 支付账单 各种票据及时传递 特别是经办人手存单据 财务要主动索取 各种票据及时传递 特别是经办人手存单据 财务要主动索取 四 四 结账与财务报表的编制结账与财务报表的编制 结账前 本公司的当期经济业务要全部入账 不得遗漏结账前 本公司的当期经济业务要全部入账 不得遗漏 报表分财务报表和税务报表 申报表 报表分财务报表和税务报表 申报表 次月次月 10 前上报相关部门 领导 前上报相关部门 领导 21 24 五 五 主要财务事项规定 如 坏账准备采取的方法及比例 主要财务事项规定 如 坏账准备采取的方法及比例 应收账款余额的应收账款余额的 0 4 存货发出加权平均法 产品成本按品 存货发出加权平均法 产品成本按品 种法归集 制造费用月末按材料的消耗比重法分摊 在产品种法归集 制造费用月末按材料的消耗比重法分摊 在产品 与产成品按约当产量法 固定资产折旧采用平均年限法 无与产成品按约当产量法 固定资产折旧采用平均年限法 无 形资产摊销采用分期等额摊销法 筹建期费用列入形资产摊销采用分期等额摊销法 筹建期费用列入 长期待长期待 摊费用摊费用 进入生产一次性入 进入生产一次性入 管理费用管理费用 摊销费摊销费 销售部费用列入 销售费用 总经办和办公室费用列入销售部费用列入 销售费用 总经办和办公室费用列入 管管 理费用理费用 生产部和车间发生的直接消耗列入 生产部和车间发生的直接消耗列入 生产成本生产成本 间接消耗列入制造费用 财务与银行有关系的费用列入财务间接消耗列入制造费用 财务与银行有关系的费用列入财务 费用 无关的列入管理费用 工资每月费用 无关的列入管理费用 工资每月 8 日发放 员工福利日发放 员工福利 按照工资总额的按照工资总额的 14 计提 福利费用于发放奖金 困难补助 计提 福利费用于发放奖金 困难补助 医疗费文体活动等 借款利息月末计提 次月医疗费文体活动等 借款利息月末计提 次月 6 日付息 收日付息 收 到存款利息冲减财务费用 到存款利息冲减财务费用 2009 年年 10 月月 1 日执行 日执行 附 财务部月末会计事情安排 附 财务部月末会计事情安排 一 一 计提员工工资及福利计提员工工资及福利 二 二 计提固定资产福利费计提固定资产福利费 三 三 摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用 四 四 摊销无形资产摊销无形资产 五 五 计提贷款利息计提贷款利息 22 24 六 六 计提坏账准备计提坏账准备 七 七 计提董事会经费计提董事会经费 八 八 计提城建费及教育附加等计提城建费及教育附加等 九 九 分摊制造费用分摊制造费用 十 十 结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本 十一 十一 结转产品销售成本结转产品销售成本 十二 十二 计算本月应纳企业所得税计算本月应纳企业所得税 十三 十三 计算本月损益计算本月损益 十四 十四 年终利润分配年终利润分配 23 24 公