会计基础---第五章会计凭证--课件-PPT

第五章第五章会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的概念 意义和种类会计凭证的概念 意义和种类 1 会计凭证的定义 会计凭证是具有一定格式 用以记录经济业务发生或完成情况 明确经济责任的书面证明 填制和审 核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节 也是登记账簿的前提 凭证 原始凭证经济业务发生或完成时取得或填制的 用以证明经济业务发生或定成情况 并作为记账原始依据的会计凭证 如 发票 收据 材料入库单 领料单 记账凭证记账凭证也称分录凭证 是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表编制 它是登记账簿的直接依据 用途和填制程 序 一 原始凭证 1 按来源同 按来源同 外来凭证 自制凭证 外 来 凭 证 100050022吨A种钢材XXX 金额单价实领请领 价格数量计量单 位 材料规格及 名称 材料 编号 自 制 凭 证 2 按用途不同 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 3 填制手续内容不同 填制手续内容不同 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 1 发料凭证汇总表不能提供的信息是 2009 年试题 A 领料金额 B 领料人 C 借方科目 D 领料单张数 4 按格式不同 按格式不同 通用凭证 专用凭证 三 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 填制原始凭证的日期和凭证的号码 3 接收原始凭证的单位名称 4 经济业务的内容 数量 单价 金额等 5 填制单位的名称及公章 或专用章 6 有关人员的签名 7 凭证的附件 四 原始凭证的填制要求 1 真实可靠 2 内容完整 3 填制及时 4 书写清楚 1 大写金额应该用正楷或行书 不得简化字 可以使用繁体字 2 中文大写金额到 元 或 角 为止的 在后面应写 整 在 分 以后可以不写 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写数字应紧接 人民币 4 小写金额应填写 5 阿拉伯数字 0 的处理 6 票据的出票日期必须是中文大写 月为壹 贰和壹拾的 日为壹到玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其 前加 零 日为拾壹至拾玖的应在前面加 壹 五 原始凭证的审核 1 实质上的审核 2 形式上的审核 审核 1 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账 2 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有误的原始凭证 应退给有关经办人员 由其负责补充 完整 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接收 并向单位负责人报告 六 原始凭证错误的更正 1 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 2 原始凭证记载内容有错误的 应当由开具单位重开或更正 并在更正处加盖出具凭证的单位印章 3 原始凭证金额出现错误的 不得更正 只能由开具单位重新开具 4 原始凭证开具单位对于有误的凭证 负有更正和重新开具的法律义务 不得拒绝 判断题 如果遗失了从外单位取得的原始凭证 应及时向开具单位请求重新开具 X 题目讲解 题目 1 属于外来原始凭证的是 C A 入库单 B 收料单 C 银行收款通知单 D 领料汇总表 题目 2 A 既属于一次凭证 又是执行凭证 也是专用凭证 A 现金收据 B 罚款通知书 C 原始凭证的汇总表 D 限额领料单 题目 3 以下不属于原始凭证内容的是 D A 填制和接受单位的名称 B 填制单位的签章和有关人员的签章 C 原始凭证的名称 D 应借应贷的会计科目 题目 4 对于需要几个单位共同负担的一张原始凭证上的支出 应根据其他单位负担的部分 为其提供 C A 原始凭证的复印件B 原始凭证汇总表 C 原始凭证分割单 D 原始凭证交割单 第三节第三节 记账凭证记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 并据以确定会计分录后 所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 题目 1 编制记账凭证的根本目的是 A 取代原始凭证 B 便于编制会计报表 C 确定会计分录 便于登账 D 便于审核原始凭证 二 记账凭证的分类 按记载经济业务 内容的不同 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按用途的不同 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 按填制方法的不 同 单式记账凭证 复式记账凭证 为了避免重复 同时牵涉到 银行存款 和 库存现金 的业务 我们只编制 付款凭证 收款凭证 00052 合计 00052其它应收款出差人员差旅费多余款 分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 金额 应贷科目摘要 收款凭证 200 年 月 日 借方科目 现金 分号 总号 付款凭证 00051 合计 00051现金从银行提取现金 分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 金额 应借科目摘要 付款凭证 200 年 月 日 贷方科目 库存现金 分号 总号 会计主管 记账 出纳 复核 制单 转账凭证 转账凭证 200 年 月 日 分号 总号 0 0 十 0002 00002 合计 0002XX公司应付账款 00002XX材料原材料 分角元百千万十百千亿分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 贷方金额 借方金额 会计科目 摘要 购入原材料 货款未收 三 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 2 填制记账凭证的日期 3 记账凭证的编号 4 经济业务的内容摘要 5 经济业务所涉及的会计科目 记账方向和金额 6 记账符号所附原始凭证的张数 8 会计主管 审核 制单 记账人员的签名或盖章以及出纳人员在收付款凭证上的签名或盖章 四 记账凭证的填制要求 一 基本要求 1 日期的要求 编制记账凭证的当天的日期 月末结转业务为月最后一天 2 摘要的填写 3 会计科目的填定民 全称或名称与编号 需要填明细账户的 也应正确填写 4 金额的填写 合计前填人民币符号 不是合计的不需要填写 一笔业务有多张凭证者 只在最后一张填 合计 5 记账凭证附件张数的计算 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证之外 其他记账凭证必须 附有原始凭证 原始凭证分割单的使用 6 会计分录的填写 一张原始凭证可能既有收款 也有转账 7 记账凭证的编号 1 1 2 可以当日填写 也可以在月末记账时填写 8 签名或盖章 收付款凭证最少由出纳和会计签章 9 对空行的要求 空行划线注销 10 凭证字的确认 牵涉到现金同时涉及银行存款的我们只填付款凭证 11 墨水的要求 一般用蓝黑或碳素墨水 特殊情况用红色 负数 红字更正 其他 12 检查 二 收款凭证的填制要求 三 付款凭证的填制要求 四 转账凭证的填制要求 实例讲解 例 1 从银行取款 1000 元作为库存现金 合计 1 分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 金额 应借科目摘要 付款凭证 贷方科目 银行存款 分号 总号 会计主管 记账 出纳 复核 制单 提取现金库存现金0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 出差人员退回多余的差旅费用 250 元 00052 合计 00052其它应收款出差人员差旅费多余款 分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 金额 应贷科目摘要 收款凭证 200 年 月 日 借方科目 现金 分号 总号 在途物资 A 材料 1000 元验收入库 转账凭证 分号 总号 十 合计 1 1A材料原材料 分角元百千万十百千亿分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目 贷方金额 借方金额 会计科目 摘要 A材料验收入库 0 0 0 0 0 在途物资 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 六 记账凭证的审核 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 是指从其取得或填制开始 经过出纳 审核 记账 装订到归档保管时止 在单位内部各有关人员之间按 规定的时间 路线办理业务手续和进行处理的过程 二 会计凭证传递的意义 1 掌握业务进程 提高工作效率 2 加强经济管理 提高经营管理水平 三 会计凭证传递的方法 略 二 会计凭证的保管 会计凭证归档保管的主要方法和要求是 1 每月记账完毕 应将本月记账凭证整理 规档 2 外来凭证遗失时 应取得开具单位公章的证明 并注明凭证号 金额 内容等 由经办单位会计机构 负责人 会计