第11章-筹资与投资循环审计(主要以自学为主).ppt

第十一章筹资与投资循环审计 第十章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序第二节借款相关项目审计第三节所有者权益相关项目审计第四节投资相关项目审计第五节其他相关账户审计 第一节筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序 一 筹资与投资循环涉及的主要业务活动二 筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录三 筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 二 投资的主要业务活动1 审批授权2 取得证券或其他投资证明3 获取投资收益4 转让证券或收回其他投资 一 筹资与投资循环涉及的主要业务活动 一 筹资的主要业务活动1 审批授权2 签订合同或协议3 获得资金4 计算应付利息或股利5 偿还本息或发放股利 二 筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 1 债券2 债券契约3 公司债券存根簿4 股票5 股票登记簿6 股东名册7 承销或包销协议8 借款合同或协议9 对外投资合同或协议10 有关记账凭证11 有关总分类账和明细分类账12 其他有关文件 三 筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 一 筹资交易的控制目标 内部控制和测试 二 投资交易的控制目标 内部控制和测试 三 借款交易类别的实质性程序 四 投资交易类别的实质性程序 第二节借款相关项目审计 一 借款的审计目标二 相关账户的实质性程序 一 借款的审计目标 1 确定资产负债表中列示的借款业务是否存在2 确定所有应当列示的借款业务是否均已列示3 确定列示的借款业务是否为被审计单位应当履行的现时义务4 确定借款业务是否以恰当的金额列示在财务报表中 与之相关的计价调整是否已恰当记录5 确定借款业务是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 二 相关账户的实质性程序 一 短期借款审计 二 长期借款审计 三 应付债券审计 四 财务费用审计 一 短期借款审计 1 获取或编制短期借款明细表2 函证短期借款3 审查短期借款的增减4 检查有无到期未偿还的短期借款5 验算短期借款利息6 审查外币借款账户的折算7 确定短期借款在资产负债表上的列报是否恰当 二 长期借款审计 1 获取或编制长期借款明细表2 了解信用情况3 检查长期借款的增减4 检查长期借款的使用5 函证长期借款6 检查有无到期未偿还的长期借款7 检查长期借款利息8 审查外币借款账户的折算9 检查抵押资产的所有权10 检查重大的资产租赁合同11 检查长期借款是否已恰当列报 三 应付债券审计 1 获取或编制应付债券明细表2 检查债券交易的有关原始凭证3 检查应计利息 债券溢 折 价摊销及其会计处理的正确性4 函证 应付债券 账户期末余额入账是否正确5 检查到期债券的偿还6 检查应付债券是否已在资产负债表上恰当列报 四 财务费用审计 1 获取或编制财务费用明细表2 分析程序3 选择重要或异常的财务费用项目 检查其原始凭证是否合法 会计处理是否正确4 截止测试5 审查汇兑损益明细账6 检查财务费用是否已在财务报表上恰当列报 第三节所有者权益相关项目审计 一 审计目标二 相关账户的实质性程序 一 审计目标 1 确定资产负债表中列示的所有者权益各项目是否存在2 确定应当列示的所有者权益项目是否均已列示3 确定所有者权益各项目是否以恰当的金额列示4 确定所有者权益各项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 二 相关账户的实质性程序 一 实收资本 股本 审计 二 资本公积审计 三 盈余公积审计 四 未分配利润审计 五 应付股利审计 一 实收资本 股本 审计 1 取得或编制实收资本 股本 明细表2 审阅有关文件和会议记录3 检查实收资本 股本 增减4 检查转增资本是否符合规定5 检查权益结算的股份支付6 检查与关联方的持股情况7 检查折算汇率是否符合规定8 检查认股权证及其有关交易9 检查实收资本 股本 的列报是否恰当 二 资本公积审计 1 取得或编制资本公积明细表2 审阅有关文件和会议记录3 逐项审查各明细账的发生额4 检查资本公积各项目 考虑对所得税的影响5 记录资本公积中不能转增资本的项目6 检查资本公积的列报是否恰当 三 盈余公积审计 1 获取或编制盈余公积明细表2 审阅有关文件和会议记录3 对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额 逐项审查至原始凭证4 对外商投资企业和中外合作企业的审查5 检查盈余公积的列报是否恰当 四 未分配利润审计 1 获取或编制未分配利润明细表2 检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符 涉及损益的上期审计调整是否正确入账3 收集和检查与利润分配有关的文件资料4 检查本期未分配利润弥补以前年度损益的情况5 结合以前年度损益调整科目的审计 检查以前年度损益调整的内容是否真实 合理 注意对以前年度所得税的影响6 检查未分配利润的列报是否恰当 五 应付股利审计 1 获取或编制应付股利明细表2 审阅有关文件和会议记录3 检查应付股利的发生额4 检查股利支付的原始凭证5 检查现金股利是否是否做出适当处理6 检查应付股利的列报是否恰当 第四节投资相关项目审计 一 审计目标二 相关账户的实质性程序三 案例分析 一 审计目标 1 确定资产负债表上列示的投资是否实际存在2 确定投资是否归被审计单位拥有或控制3 确定投资的增减变动及其损益的记录是否完整4 确定投资的计价方法 成本法或权益法 是否正确5 确定投资的年末余额是否正确6 确定投资在财务报表上的列报是否恰当 二 相关账户的实质性程序 一 交易性金融资产 持有至到期投资和可供出售金融资产审计 二 长期股权投资审计 三 投资性房地产审计 四 应收利息和应收股利审计 一 交易性金融资产 持有至到期投资和可供出售金融资产审计 1 获取或编制明细表2 分析程序3 核实期末结存投资的持有目的4 监盘或检查库存投资5 检查交易流水单证 与明细账核对6 函证7 抽取投资增减变动的相关凭证进行检查8 复核期末资产价值9 检查投资收益10 复核可供出售金融资产和持有至到期投资之间的划转11 检查列报是否恰当 二 长期股权投资审计 1 获取或编制长期股权投资明细表2 分析程序3 检查持有投资的目的以及核算方法4 函证5 检查长期股权投资的入账价值6 复核投资损益7 检查成本法和权益法互换8 确定长期股权投资的增减变动的记录9 检查长期股权投资减值准备的计提和会计处理10 确定质押 担保情况11 检查长期股权投资在资产负债表上的列报是否恰当 三 投资性房地产审计 1 获取或编制投资性房地产明细表2 检查核算范围3 检查后续计量模式4 检查后续计量模式的转换5 复核投资性房地产与自用房地产或存货之间的转换6 复核租赁房地产7 检查本期对投资性房地产进行改良或装修8 检查与关联方的投资性房地产购售活动9 复核期末资产价值10 确定质押 担保情况11 检查投资性房地产的列报是否恰当 四 应收利息和应收股利审计 1 获取或编制应收利息和应收股利明细表2 分析程序3 与投资类项目结合进行计算4 检查重大的应收利息和应收股利项目5 检查期后收款情况6 关注长期未收回及金额较大的应收利息和应收股利7 检查应收利息和应收股利的列报是否恰当 第五节其他相关账户审计 一 其他应收款审计二 其他应付款审计三 预计负债审计五 资产减值损失审计六 公允价值变动损益审计七 营业外收支审计 一 其他应收款审计 1 获取或编制其他应收款明细表2 函证3 替代审计程序4 审核资产负债表日后的收款事项5 分析明细账户6 检查其他应收款的列报是否恰当 二 其他应付款审计 1 获取或编制其他应付款明细表2 检查截至审计日已支付的其他应付款项3 函证4 审核资产负债表日后的付款事项5 检查于长期未结的其他应付款6 检查其他应付款中关联方的余额是否正常7 检查其他应付款的列报是否恰当 三 预计负债审计 1 获取或编制预计负债明细表2 了解并对被审计单位对外担保的内部控制进行测试3 向相关银行函证担保事项4 对已涉诉并已判决的对外担保 取得并审阅相关法院判决书5 对已涉诉但尚未判决的对外担保 取得被审计单位律师或法律顾问的法律意见6 检查预计负债的估计是否准确 会计处理是否正确7 检查预计负债的列报是否恰当 五 资产减值损失审计 实质性程序1 获取或编制资产减值损失明细表2 检查资产减值损失核算内容是否符合规定3 检查本期增减变动情况4 检查资产减值损失的列报是否恰当 六 公允价值变动损益审计 实质性程序1 获取或编制公允价值变动明细表2 根据公允价值变动收益明细账 对交易性金融资产 负债 衍生工具 套期保值业务和投资性房地产等各明细发生额逐项检查3 检查公允价值变动损益的列报是否恰当 七 营业外收支审计 一 营业外收入审计 二 营业外支出审计 八 所得税审计 1 获取或编制所得税费用明细表 递延所得税资产 负债 明细表2 根据审计结果和税法规定 核实当期的纳税调整事项 确定应纳税所得额 计算当期所得税费用3 根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差