内部控制手册--固定资产管理

1 17 3 固定资产管理固定资产管理 1 1 概述概述 规定了 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司 下属公司是指 XX 股份有限公司投资 参股或控股 或托管或由上海 XX 有限公司托管的公司 有关公司设备的编号 台帐记录 盘点 转移 租赁 固定资产的维修及更新改造的工作流程 旨在加强固定资产日常管理 规 范固定资产核算方法 确保固定资产实物与账面数量相一致 1 2 适用范围适用范围 适用于 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司 1 3 相关制度相关制度 集团固定资产管理程序 办公用品管理制度 设备管理程序 设备维护保养控制程序 1 4 职责分工职责分工 集团固定资产委员会 负责根据国家有关法律 法规及上级主管部门意见 修订固资管理 程序 负责审议固资的请购 报废及其它重大事项 各公司固定资产委员会 负责执行集团固资管理程序 建立各公司固资管理的组织体系 组织审核公司固资年度预算 组织使用部门对已转固资产和未转固资产的实物进行管理 固资管理员 负责固资编码和固资卡片的制作 将当月新增或变动的固资卡片于月末发放 给各使用部门 特别是固资的变动 确保帐 卡 物的相符 2 固资需求部门 负责本部门固资的申购 验收及日常管理 负责部门内已转固资产和未转 固资产台账与资产实物的日常盘点工作 会同固资管理部门和财务部门做好固资的年中和年底 盘点工作 采购部 经办固定资产采购事宜 财务部 为固资的价值管理部门 负责固资核算准确计价 按规定提取折旧 及时准确的 反映固资价值 使用部门的增减变动情况 对固资进行监盘 监督固资的完好 3 1 5 流程图流程图 17 3 固定资产管理 财务总监财务部采购中心管理部门需求部门 资产申购 开始 验收 报废申请 R R2 2 资产采购 使用维护管理 验收立账 盘点 制定固定资产 管理程序 是否预算内 审批 审批 是 否 通过 未通过 通过 未通过 审批审批通过 未通过 报废折旧处理 结束 通过 未通过 R R1 1 R R3 3 R R4 4 R R6 6 R R7 7 R R2 25 5R R2 26 6 R R2 29 9 R R3 30 0 R R3 31 1 R R3 32 2 3 33 3 入账 R R3 34 4 3 35 5 4 1 5 控制目标控制目标 序号序号 内控手册内控手册 唯一具体控制目标编号唯一具体控制目标编号控制目标控制目标目标类别目标类别 117 3 CT1 确保固定资产得到安全规范管理资产保全目标 217 3 CT2 确保固定资产购置符合实际需求资产保全目标 317 3 CT3 确保固定资产会计处理准确财务信息真实性目标 417 3 CT4 确保固定资产损失风险得到控制经营效率目标 517 3 CT5 确保固定资产得到合理维护与修理经营效率目标 617 3 CT6 确保固定资产对外租赁得到控制资产保全目标 5 1 6 控制矩阵控制矩阵 会计报表认定会计报表认定 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 1 12 23 34 45 5 会计报表项会计报表项 目目 17 3 R1 固定资产日常管理 职责分工不明确 导致固定资产管理 混乱 17 3 CT1 17 3 CA1 固定资产管理程序中明确设备采购 验收入库 记账核算等环节的人员职 责分工 岗位责任 预防型 集团固 定资产 管理程 序 岗位职 责图 17 3 R2 未设置专门的固定 资产管理部门 导 致部门之间职责重 合或分工不明 造 成资产档案管理混 乱 17 3 CT1 17 3 CA2 专设固资管理部门 负责管理全公司 固资实物 对固定资产的调配 委外 维修 闲置 报废 租赁 转让等固 资处置行为及其档案进行管理 预防型 集团固 定资产 管理程 序 17 3 R3 工程验收未依照标 准流程 疏于监管 影响资产管理质量 17 3 CT2 17 3 CA3 设备抵达后 验收人员对该设备进行 验收 验收通过后 验收人员将验收 合格结果 资产名称与金额记录于 固定资产验收单 并由授权人员 采购 验收 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产验收 单 固定资产 6 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 审核盖章或签字确认 17 3 R4 已建成的固定资产 未及时转入或仅部 分转入固定资产领 域 导致账实不符 17 3 CT3 17 3 CA4 项目竣工 新设备进厂验收合格 财 务中心收到 固定资产验收单 当 月内完成固资现役账目入账手续 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产验收 单 固定资产 17 3 R5 固定资产的确认不 符合会计准则规定 导致固定资产与其 他形式资产彼此混 淆 造成资产核算 错误 17 3 CT3 17 3 CA5 固资管理部门明确固定资产定义 制 定固定资产确立规则 并下发给其他 相关部门及各公司相关部门 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产确立 规则 固定资产 7 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 17 3 R6 固定资产采购后入 账不及时 导致当 期会计核算出现错 误 17 3 CT3 17 3 CA6 固资采购后 固定资产使用部门应及 时组织固资验收 验收合格后提报 固定资产验收单 至财务 财务收 到验收单后将资产转固立账 预防型 集团固 定资产 管理程 序 会计凭 证 固定资产 17 3 R7 固定资产编号不规 范 导致资产管理 混乱 17 3 CT3 17 3 CA7 严格按照公司制定的编码规则对固定 资产进行编码 做到每一固资都有唯 一编码标识 预防型 集团固 定资产 管理程 序 公司固 定资产 编码规 则 17 3 CT1 17 3 CA8 对经过审批进入固定资产的设备制作 固定资产标签 将固定资产标签贴在 设备表面可见 并有利于盘点的部位 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产标签 17 3 R8 没有贴固定资产标 签 标签损坏或脱 落时没有及时更换 可能导致资产安全 风险 17 3 CT1 17 3 CA9 固定资产使用部门协助固定资产管理 部门定期对设备上的固定资产标签进 行检查 发现有标签损坏或脱落现象 的应及时更新或补贴并做好标签修补 发现型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产标签 8 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 记录 17 5 CT3 17 3 CA10 对经过审批进入固定资产的办公用品 制作固定资产标签 将固定资产标签 贴在设备表面可见 并有利于盘点的 部位 发现型 办公用 品管理 制度 固定资 产标签 17 3 R9 未及时建立固定资 产台账 台账要素 不规范 可能导致 资产记录信息失真 影响后期固定资产 盘点 17 3 CT1 17 3 CA11 固定资产管理部门及使用部门均应详 细完整地记录设备管理台账 包括设 备名称编号 型号 使用寿命 进厂 日期 使用日期 折旧情况 权证编 号 存放地点 保管人等记录 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固资管 理台账 17 3 R10 违反固定资产安全 管理规定或因保管 不善 使用不当 造成资产损失 17 3 CT1 17 3 CA12 固定资产使用应严格按照固定资产安 全管理规定执行 对于由于使用不当 等人为措施导致固定资产损失的应追 究其相关责任 集团固 定资产 管理程 序 固资固 资报废 处理流 程 9 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 17 3 R11 未办理大额固定资 产保险 导致资产 损失时无法得到相 应的赔偿 17 3 CT4 17 3 CA13 对大型 重要固资购置时 安全环保 部相关人员应及时办理设备保险手续 所有固资保险单应随同固资资料一并 进行保管 当发生固资损坏或安全事 故时可及时申请办理保险赔偿 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固资保 险合同 保险费用 17 3 R12 未制定年度固定资 产大修计划及预算 或制定不合理 导 致计划和预算的实 施困难 17 3 CT5 17 3 CA14 各级使用部门编制各部门固定资大修 计划 财务部负责汇总固定资产大修 计划并提交财务总监 相关部门经理 公司领导审批 编制 审批 预防型 设备管 理程序 固资大 修计划 17 3 R13 年度固定资产大修 计划及预算未经领 导审批 可能导致 维修资源的配置不 合理 17 3 CT5 17 3 CA15 每年十月份以前根据检修间隔期及设 备检查中发现和存在的问题编制出次 年固资大 中 小修计划 大修计划 经公司及子公司质量部核准后与公司 生产经营计划同时下达 各单位严格 执行 若确实需调整大修计划 必须 编制 审批 预防型 设备管 理程序 固资大 修计划 领导审 批意见 10 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 办理报批手续 17 3 R14 集团各下属单位未 对重要的固定资产 制定相应的维修保 养计划或维修计划 制定不准确 影响 固定资产折旧及使 用寿命 17 3 CT5 17 3 CA16 对于公司重大 关键固资设备需要根 据设备使用情况制定相应的维修保养 计划 包括对设备进行测试检查 维 修 养护及技改等内容的详细计划安 排 该计划不包含在固资大修计划内 须经过公司质量部及单位负责人审批 确认 编制 审批 预防型 设备维 护保养 控制程 序 设备维 护保养 控制程 序 17 3 R15 在执行固定资产大 修时 未具体明确 维修级别的 导致 资产维修资源配置 不合理 17 3 CT5 17 3 CA17 在固定资产大修时 应明确维修级别 合理分配维修资源 设备维 护保养 控制程 序 11 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 17 3 R16 固定资产送外维修 中的数据保密工作 不到位 导致重要 资料泄密 17 3 CT5 17 3 CA18 存有重要数据资料的设备送外维修前 应由相关技术人员将保存的数据资料 导出保管或进行加密处理 经使用部 门及管理部门领导审核确认后才能送 外维修 预防型 设备维 护保养 控制程 序 设备维 修记录 领导审 批意见 17 3 R17 集团各下属单位固 定资产进行内部调 拨时未办理调拨手 续 导致资产管理 混乱 17 3 CT3 17 3 CA19 公司各部门固资闲置时可进行相互调 拨借用 固资调拨前应在公司固资管 理部进行备案并提出调拨申请 办理 固资调拨手续 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产调拨 单 17 3 R18 固定资产清单未包 含全部应计入的固 定资产或部门之间 转移的固定资产 导致记录与实际情 况不符 17 3 CT1 17 3 CA20 固定资产清单应涵盖所有应计入的固 定资产 集团固 定资产 管理程 序 固资盘 点表 12 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 17 3 R19 固定资产调拨后财 务未及时调账 可 能导致资产账面价 值与实际情况不一 致 17 3 CT3 17 3 CA21 固定资产调拨后 固定资产管理部门 应及时通知财务部进行账务处理 财 务人员应获取并核对设备调拨申请审 批单据后进行财务入账生成相应的会 计凭证 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产明细 账 固 资管理 台账 固定资产 17 3 R20 未经领导审批授权 对外租赁固定资产 可能导致资产对外 租赁无审批痕迹 17 3 CT6 17 3 CA22 各部门需租赁机械固资前 需提报申 请 经审批后方可租借 申请 审批 预防型 集团固 定资产 管理程 序 集团公 司间固 资调拨 申请流 程 固定资产 17 3 R21 固定资产外借时未 办理出租手续 导 致对于固定资产的 管理疏漏 17 3 CT6 17 3 CA23 固定资产外借时应按照规定办理完整 的出租手续 预防型 集团固 定资产 管理程 序 集团公 司固资 出借申 请流程 17 3 R22 对外租赁固定资产 未签订资产租赁合 17 3 CT6 17 3 CA24 对外租赁固资设备时应签订设备租赁 合同 并按规定程序报批 设备员应 预防型 集团固 定资产 设备租 赁合同 其他业务 收入 13 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 同 导致合约纠纷 产生法律风险 与租赁方就租赁设备的名称 型号 数量 租赁期限 租赁金额 租金支 付方式等与租赁方共同协商 达成一 致意见后 按规定的权限及时签订设 备租赁合同 管理程 序 合 同管理 规定 合同会 审表 17 3 R23 固定资产租金收取 不及时 导致收入 记录不全 造成资 金风险 17 3 CT3 17 3 CA25 固资管理员应协助财务人员及时核对 租金收款情况 对于租赁方未及时支 付租金的 设备管理员须及时提醒对 方按照合同定期足额支付租金 在收 取租金后 财务人员应当及时将租金 入账 预防型 集团固 定资产 管理程 序 其他业 务收入 明细账 其他业务 收入 17 3 R24 固定资产租赁后财 务未及时调账 可 能导致财务账记录 不完整 账实不符 17 3 CT3 17 3 CA26 设备对外租赁后 固资管理部门应及 时通知财务部进行账务处理 财务人 员应获取并核对设备租赁申请审批单 据后进行财务入账生成相应的会计凭 证 预防型 集团固 定资产 管理程 序 其他应 收款明 细账 固定资产 14 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 17 3 R25 由于管理不当造成 实物资产被盗用 挪用 造成公司资 产流失 17 3 CA27 应制定完善的固定资产管理办法 并 严格按照该管理办法执行 以保障固 定资产的安全 集团固 定资产 管理程 序 17 3 R26 固定资产盘点不规 范 可能导致资产 缺失 账实不符 17 3 CT3 17 3 CA28 财务部与固资管理部门至少每年组织 一次固定资产盘点 财务部编制年度 固定资产盘点工作方案 经固资管理 部门负责人 分管领导及总经理审批 签字后执行 固定资产盘点过程中应 当特别关注固定资产质押情况 对于 被质押的固定资产应当及时披露 盘点 监盘 发现型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产盘点 工作方 案 领 导审批 记录 固定资 产盘点 对账单 固定资产 17 3 R27 固定资产盘点时无 详细的盘点记录 可能导致盘点结果 17 3 CT3 17 3 CA29 固资管理部门负责固定资产实物清点 财务部与固资管理部门监督固资使用 部门的实物清点 使用部门将实地盘 盘点 审核 发现型 集团固 定资产 管理程 固定资 产盘点 记录 固定资产 15 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 失真点结果记录在固定资产盘点表上 固 资管理部门核对盘点表与固定资产实 物台账 财务部固定资产台账记录 使用部门 固资管理部 财务部经理 审核固定资产盘点表并签字确认后 报公司总经理审核签字 序领导审 批记录 固定资 产盘点 对账单 17 3 R28 无盘盈盘亏原因分 析 未及时进行调 账处理 可能导致 资产损失原因不明 资产价值计量不准 确 17 3 CT3 17 3 CA30 盘点中发现的盘盈 盘亏情况 固资 管理部门会同财务部及专业技术人员 对固定资产盘盈 盘亏情况进行分析 并作出鉴定 编制固定资产盘盈 盘 亏处置报告 按照职责审批权限报财 务经理 分管领导及公司总经理审核 确认后执行 财务部会计核算人员根 据审批结果 对盘盈 盘亏进行账务 处理 固资管理部门负责设备台账管 理人员根据审批结果调整 更新固定 发现型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产盘盈 盘亏处 置报告 领导审 核意见 固资管 理台账 固定资 产盘点 固定资产 营业外支 出 营业 外收入 16 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 资产实物台账对账单 17 3 R29 固定资产盘点中发 现的待确认差异未 及时处理 导致制 造中心台账和财务 记录出现出入 17 3 CT3 17 3 CA31 盘点中发现的待确认差异 固定资产 管理部门 制造中心应同财务部及时 跟进确认 财务部会计核算人员根据 确认结果 对财务记录进行处理 发现型 集团固 定资产 管理程 序 相关财 务记录 固定资 产盘点 对账单 固定资产 营业外支 出 营业 外收入 17 3 R30 固定资产折旧计提 不准确 影响资产 价值的计量以及当 期成本费用 17 3 CT3 17 3 CA32 公司财务部固定资产核算岗位按照公 司会计制度确定的固定资产折旧方法 预计使用年限 折旧率等 以及资产 管理部门提供的固定资产增减变动等 相关资料按月计提固定资产折旧 编 制固定资产折旧计提表 经财务部主 管会计或财务经理审核签字后进行账 务处理 编制记账凭证 主管会计复 核记账凭证并签章确认 预防型 集团固 定资产 管理程 序 公司会 计制度 固定资 产折旧 计提表 领导审 核意见 折旧费 用明细 固定资产 17 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 账 17 3 CT3 17 3 CA33 集团及公司固定资产使用部门须定期 至少每年一次 对设备进行全面检 查 对固定资产有减值迹象的 公司 财务部会同固资管理部门 技术部门 等业务部门组成检查小组进行固定资 产减值测试 记账 审核 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产减值 测试记 录 固定资产 17 3 R31 固定资产年末未进 行减值测试或减值 计提不准确 造成 资产核算不准确 17 3 CT3 17 3 CA34 检查小组根据检查情况编制计提固定 资产减值准备检查表并签字确认 如 需要计提 或转回 固定资产减值准 备 设备使用单位财务部固定资产核 算岗位根据公司会计制度 计提固定 资产减值准备检查表及减值准备相关 资料 进行减值准备计算 编制固定 资产减值准备计算表与计提固定资产 经办 审核 预防型 集团固 定资产 管理程 序 计提固 定资产 减值准 备检查 表 固 定资产 减值准 备计算 固定资产 18 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制措施 不相容不相容 职务职务 控制活控制活 动类型动类型 对应制对应制 度度 控制痕控制痕 迹迹 会计报表认定会计报表认定 会计报表项会计报表项 目目 1 1 存在和发生存在和发生 真实性 真实性 2 2 完整性 完整性 3 3 权利与义务 权利与义务 4 4 估价或分摊 估价或分摊 5 5 表达和表达和 披露披露 1 12 23 34 45 5 减值准备申请表并签字确认 经财务 经理审核签字后交固定资产管理部门 审核 表 计 提固定 资产准 备申请 表 领 导审核 意见 17 3 CT3 17 3 CA35 固资管理部门负责人审核固定资产减 值准备计算表及计提固定资产减值准 备申请表中计提减值准备的固定资产 的名称 原值 净值减值准备的原因 减值准备金额等内容 审核签字确认 后报本单位分管领导审核 分管领导 审核签字后报本单位总经理审核签字 经办 审批 预防型 集团固 定资产 管理程 序 固定资 产减值 准备计 算表 计提固 定资产 准备申 请表 领导审 固定资产 19 风险风险 编号编号 风险描述风险描述 对应控对应控 制目标制目标 编号编号 关键控关键控 制措施制措施 编号编号 关键控制措施关键控制