康农种业成本核算方案

湖湖北北康康农农种种业业有有限限公公司司 成本核算方案 一一 公公司司基基本本 概概况况及及应应选选用用的的成成本本核核算算方方式式 湖北康农种业 有限公司主要 从事农作物新品种研究开发 水稻 玉米油 菜 马铃薯种子生产 加工 包装 批发 零售 结合公司的实际情况 我们决定公司的 新品种研究开发成本采用 专账法 即对新品种选育设 置 研发成本 专用会计科目 年末结转为 无形资产 科目 次年开始 逐年摊销至 管理费用 科目 种子生产成本采用 基地法 即以种子 的产地作为成本核算对象 以上两种成本的核算比较简单 下面重点就种子 加工包装环节的成本核算方案作如下设计 种子加工包装 成本核算采用 品种法 进行 即以不同品种作为成本核算对象 按月归集各个品种种 子加工包装费用 在该批种子全部完工时 计算各个品种的总成本和单位 成本 一般不需在完工 产品与在产品之间分配加工包装费用 具体实施 步骤如下 二二 各各部部门门凭凭证证 传传递递程程序序 一一 销销售售合合同同 传传递递程程序序 财 务 部 销售部门签 定合同后 10 日内将销售合同传递到上述各个部门 二二 加加工工包包装装任任务务通通知知单单 传传递递程程序序 加工包装管理部门根据 销售合同 制定 加工包装任务通知单 并传递到下述各个部门 生 产 管 理 部 销售部门销售合同 加工包装任务通知 单 种子加工包装车间 车间 财 务 部 材 料 仓 库 生生 产产 任任 务务 通通 知知 单单 合同批号 加工包装车间 制表时间 2015 年 月 日 序 号 品种名称规格型号数 量 质量技术指标 相关要求 开工时间完工时间 三三 仓仓库库材材料料出出库库的的归归 集集 库存材料出库 加工包装车间 注明加工包装品种名称 材料出库时 仓库应按领用材料的部门及用途开具 出库单 并注明 加工包装品种批号及部门 同时进行登记入 帐 月末 仓库 应编制库存材 料收 付 存报表 并附送材料出库单及按 加工包装品种批号 部门领用 的材料汇总单报送财务部 四四 加加工工包包装装车车间间管管理理 1 加工包装车间应安排专人按月记录各个品种 的加工包装工时 月末 汇总 报送财务部 2 该批品种全部完工后 由 加工包装车间交付仓库入库 并填制 产 成品入库单 入库单 要写明 xxx 批品种名称 开工日期 完工日期 等 月末报送财务部 三三 加加工工包包装装品品种种成成本本计计算算 1 帐帐簿簿设设置置 1 按加工包装品种设置加工包装成本明细账 加加工工包包装装成成本本 xxx 品品种种 即二级科目 2 按照加工包装费用的经济内容 分品种归集和分配本月发生的 加 工包装费用 并在 加加工工包包装装成成本本 xx 品品种种 下设置三级科目 即 加加工工 包包装装成成本本 xxx 品品种种 材材料料 燃燃料料及及动动力力 工工资资 福福利利费费 制制造造费费用用 3 材料 燃料及动力 工资 福利 可以直接计 入各批品种成本 明细帐中 不能分清属于某批 品种的加工包装间接费用 先按费用项目进 行归集 并设置 制制造造费费用用 工工资资 福福利利费费 折折旧旧 修修理理费费 机机物物料料消消耗耗 劳劳动动保保护护等 月末 将不能直接记入各批 品种的制造费用按照各批 品种 的加工包装工时进行分配 记入各批 品种成本明细帐 4 根据每批完工 品种设置库存商品明细帐 即 库库存存商商品品 XX 品品 种种 2 帐帐务务处处理理及及相相关关成成本本计计算算表表 1 材材料料出出库库的的核核算算 月末收到仓库报送的材料出库单及 按加工包装品种批号 部门领用的 材料汇总单 借记 加工包装成本 xxx 品种品种 材料 制造费用 xxx 管理加工包装的部门领用 贷 原材料 xxx 仓库 材材 料料 出出 库库 汇汇 总总 表表 仓库名称 2015 年 月 单位 元 领用单位材料类别笔数金额 xxx 品种品种 xxx 品种品种 合计 2 外外购购动动力力的的核核算算 本月发生电费按 加工包装车间 提供的本月记录各 品种品种的加工 包装工时进行分配直接计入各批 品种成本中 借 加工包装成本 xxx 品种品种 燃料及动力 管理费用 电费 贷 现金或预提费用 Xx 月月 电电 费费 分分 配配 明明 细细 表表 2015 年 月 日 项目品种批号加工包装工 时 分配率分配金额 一 管理部门 二 加工包装用电 其中 xxx 品种品种 xxx 品种品种 注 车间照明用电忽略不计 3 工工资资及及计计提提福福利利费费核核算算 本月发生的工资及计提福利费直接按部门和 加工包装品种品种进行分 配计入 其分录为 借 加工包装成本 xxx 品种品种 工资 制造费用 工资 管理 加工包装的部门领用 管理费用 工资 销售费用 工资 加工包装成本 xxx 品种品种 福利费 制造费用 福利费 管理 加工包装的部门领用 管理费用 福利费 销售费用 福利费 贷 应付职工薪酬 工资 贷 应付职工薪酬 福利费 Xx 月月 职职 工工 薪薪 酬酬 计计 提提 汇汇 总总 表表 单位 康农种业 编制日期 2015 年 月 日 货币单位 元 项 目加工包装 工人 加工包装 管理部 各行政管理 部 销售部合计 工 资 职工福利费 合计 Xx 月月 加加工工包包装装工工人人 职职工工薪薪酬酬分分配配表表 单位 康农种业 编制日期 2015 年 月 日 货币单位 元 项目品种批号加工包装 工时 分配率分配金额 一一 工工资资 其中 xxx 品种品种 xxx 品种品种 二二 福福利利费费 其中 xxx 品种品种 xxx 品种品种 月末 根据 加工包装车间 提供的本月记录各 品种品种的加工包装工 时 进行分配 加工包装工人的工资及福利费 4 固固定定资资产产折折旧旧核核算算 根据固定资产折旧明细表 按使用部门分别列入各成本费用中 折旧明 细表略 分录如下 借记 制造费用 折旧费 车间使用 管理费用 折旧费 销售费用 折旧费 应付职工薪酬 应付福利费 贷 累计折旧 5 制制造造费费用用核核算算 本月发生的 制造费用 已全部记入 制造费用明细帐 根据 制 造费用明细帐 合计数 按照各批 品种的加工包装工时进行分配 记入各 批品种成本明细帐 借 加工包装成本 xxx 品种品种 制造费用 加工包装成本 xxx 品种品种 制造费用 贷 制造费用 工资 福利费等各明细 制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表 编制日期 2015 年 月 日 制造费用分配项目 发生金额 品种批号加工包装工 时 分配率分配金额 工资 福利费 折旧 合计 6 完完工工品品种种成成本本计计算算 月末 财务部根据仓库报送的 某批完工品种入库单 与销售合同核 对无误后 计算 某批完工品种成本 并结转该批 品种的加工包装成本 借 库存商品 XX 品种 贷 加工包装成品 xxx 品种品种 材料 燃料及动力等子目 产产 品品 成成 本