案例1：货币资金管理的内部审计报告

货币资金管理的内部审计报告报告 公司财务部 根据年度审计计划安排 审计部于 5 月 16 号至 25 日对公司财务部开展了 2016 年 1 4 月份货币资金管理的审计 一 审计概况一 审计概况 审计依据 财政部 会计法 内部会 计控制规范 基本规范 公司 财务管理 制度 等有关规定 审计目的 监督企业遵守货币资金管理制 度和结算制度 防患违规风险 防止舞弊 保护货币资金的安全完整 审计重点 审查 货币资金内部控制制度 财务管理制度 货币资金管理实 施细则 票据管理实施细则 银 行账户管理实施细则 制度的遵循情况 主要内容有 货币资金岗位分工及授权批 准 内部记录和核对的执行情况 货币资 金的收支管理 票据及印鉴管理的执行情 况 审查程序和方法 1 对货币资金的内部控制制度主要 内容遵循情况进行问卷式测试 审查现有 的内部控制措施是否健全并得到有效执行 2 会同被审计单位会计人员盘点库存现 金 票据 编制现金盘点表 票据盘点表 3 检查 银行存款余额调节表 编制情况 以及未达帐项的真实性 4 抽查部分会计资料 文件 并采取监 盘 观察 计算 分析性复核 询问等审 计方法 审查会计记录及货币资金业务的 处理流程及方式是否按照相关制度执行 二 审计评价二 审计评价 经过审计可以发现 我单位在货币资金的 财务管理方面规范 有以下几方面的特点 一 制度建设健全 财务制度完善 部门职责 岗位职责分工明确清晰明了 二 内部控制系统完整 对财务人员的 配备比较科学合理 不相容岗位相关的财 务人员实现了分离 三 会计人员在职责范围内基本能按制 度规定的程序办理资金收支业务 做到钱 帐分管 收支两条线 四 能够按照公司制度的要求建立并登 记相关台账 五 支付款项能够按照请款单和授权审 批执行 六 现金管理能够按公司规定做到日清 月结 按日编制现金盘点表并经过部长监 盘 七 会计每月编制银行存款余额调节表 并经部长审核 八 付款流程规范 银行款项支付做到 了制单 复核两级审查 大额付款在制单 复核两级审查的基础上由部长三级复核 保证了款项支付安全 准确 及时 审计过程中也发现了一些问题 这些问题 因为财务制度没有涵盖或者是财务人员专 业知识不足所致 这些问题只要依据相关 制度 认真对待是完全可以避免的 在现场审计过程中发现的问题已与相关人 员进行了及时沟通 并提出了建议 对于 审计过程中发现的问题被审计单位非常重 视 这些问题正在积极整改过程中 三 审计发现及建议三 审计发现及建议 1 审计发现 审计发现 1 未及时领取银行回单 经抽查发现除了当年 4 月有多笔银行付款 凭证未发现银行汇款回单等附件外 1 3 月仍有数笔银行付款凭证缺少银行回单 2 存在费用跨年报销的情况 经抽查发现 1 月 5 凭证业务费 450 元 220 凭证机票费 9980 元票据日期均为 2015 年度 3 付款凭证存在缺少请款单及其他附件 的情况 经抽查发现 1 月 353 凭证付款 20000 元 未发现请款单及收款方现金收据 56 凭证 王 还款未发现现金收据 4 存在虚假发票报销的情况 经抽查发现 2 月 276 凭证报销业务费 2635 元 其中发现一张手工发票 880 元未 填写开票日期 无开票人签字 发票章比 较模糊且发票章上未见纳税人识别号 开 票单位为 哈尔滨红林烟酒专卖店 通过 黑龙江省国家税务局网站查验 开票单位 为 哈尔滨市香坊区艺拓图文设计室 综合以上情况 可以判定该发票为虚假发 票 5 不相容职务未做到完全分离 1 月 246 凭证支付设备款 1500000 元制单 与复核为同一人 6 印章管理不规范 经调查问询发现 财务章和法人章由出纳 一人管理 未能有效建立印章管理台账 做到使用印章有相应授权并及时登记台账 2 审计建议 审计建议 1 关于未及时领取银行回单 每月月初及时取回银行回单 保管好各种 原始单据 按规定程序做好单据的传递 记录 2 关于存在费用跨年报销的情况 建议每年年末应提前 30 天通知业务部门在 12 月份报销当年所有票据 根据权责发生 制原则力争做到当年的票据当年入账 避 免费用跨年报销导致的下一年度企业所得 税汇算纳税调整 减少相应的工作量 财务部曾经和税务师事务所及会计师事务 所沟通过 得到的答复 在 1 月份有少量 上年度的发票是合理的 3 关于付款凭证存在缺少请款单及其他 附件的情况 严格按照付款流程付款 保管好相关附件 并及时粘贴到凭证后面 对于缺少的附件 及时补制粘贴到凭证后面 如果相关附件 丢失的应尽快补制 4 关于存在虚假发票报销的情况 建议告知相关业务人员 业务类型相近定 额发票不得替换原发票 费用报销环节应 认真做好票据查验 杜绝不合规票据入账 必要时可以上网查验相关票据的真伪 5 关于不相容职务未做到完全分离 落实内控制度 做到不相容职务完全分离 做到业务授权与业务经办相分离 业务经 办与会计记录相分离 会计记录与财产保 管相分离 业务经办与稽核检查相分离 授权批准与监督检查相分离 出纳人员不 得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 6 关于印章管理不规范 做到印章专人交叉管理 避免一人管理所 有印章 按照公司内控制度的要求 建立 印章管理台帐 使用印章应当经过相应授 权 并按要求登记台帐