财产清查ppt课件.ppt

1 财产清查 财产清查 对企业的货币资金 存货 固定资产 债权债务进行盘点或核对 查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法 2 3 一 财产清查的种类 4 全部 面 清查是指对全部财产进行盘点和核对 工业企业的全面清查对象一般包括 现金 银行存款 银行借款等货币资金 所有的固定资产 原材料 在产品 产成品及其它物资 各种在途材料 商品和物资 各种债权 债务 各项其他单位加工或保管的原材料 商品及物资等 5 在以下几种情况下 需进行全面清查 年终决算前 为了保证年终会计资料真实 正确 需进行一次全面清查 单位撤销 合并或改变隶属关系 需进行全面清查 中外合资 国内联营 需进行全面清查 开展清产核资 需进行全面清查 单位主要负责人调离工作 需进行全面清查 6 局部清查局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查 其清查的对象主要是流动性较大的财产 如现金 原材料 在产品和产成品等 对于现金 由出纳员在每日业务终了时点清 做到日清月结 对于银行存款和银行借款 应由出纳员每月同银行核对一次 7 对于原材料 在产品和产成品 除年度清查外 应有计划地每月重点抽查 对于贵重的财产物资 应每月清查盘点一次 对于债权债务 应在年度内至少核对一次至二次 有问题应及时核对 及时解决 8 定期清查是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查 一般在年末 季末或月末结账时进行 的目的是保证会计资料的真实性 不定期清查是根据需要进行的临时清查 其清查对象一般是局部清查 如更换出纳员时对现金 银行存款所进行的清查 的目的在于分清责任 查明情况 9 二 财产清查前的准备工作1 组织准备 成立领导小组 明确任务 组织实施 写出清查报告 提出对清查结果的处理意见 2 物质及业务准备 财会人员进行对账 结账 保证账账相符和账实相符 财产物资保管人员进行结账 与会计账核对相符 同时将实物存放的现场准备好 财产清查小组准备计量器具和登记表册 10 三 存货的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量 进而计算出存货结存成本的方法 11 存货盘存制度包括 永续盘存制和实地盘存制1 永续盘存制又称账面盘存制 通过设置明细账 逐笔登记其收入数和发出数 可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法 12 13 1 永续盘存制下期末存货成本的计算存货数量的确定 通过账簿记录取得 存货成本的确定 根据存货价格的具体情况确定 14 如果各批存货价格一致 期末存货成本 存货单位成本 存货数量如果各批存货价格不一致 15 2 发出存货计价方法先进先出法 16 资料 某种材料月初余额4000千克 单价1 50元 本月购入1000千克 单价1 35元 本月发出2000千克 17 加权平均法 18 资料 某种材料月初余额4000千克 单价1 50元 本月购入1000千克 单价1 35元 本月发出2000千克 19 3 永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点 便于随时掌握财产的占用情况及其动态 有利于加强财产管理 有利于实施会计监督 缺点 存货的明细分类核算工作量较大 需要较多的人力和费用 适用范围 为大多数企业所采用 20 2 实地盘存制 1 实地盘存制的含义采用实地盘存方法 平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数 不登记财产物资的减少数 到月末对各项财产物资进行盘点 根据实地盘点所确定的实存数 倒挤出本期各项财产物资的减少数 21 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记 月末时根据月初余额 本月入库数减盘点余额计算确定 22 23 例 某种材料月初余额4000千克 单价1 50元 本月购入两批 每批1000千克 单价分别为1 35元 1 65元 月末时经盘点确认结存数量为1500千克 计算出发出数量为4500千克 例如采用先进先出法时 本月发出该材料成本 1 50 4000 1 35 500 6675元 注意 6675元 这个数字是根据倒计出来的发出数量计算出来的 并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户 并作为增加数记入了有关成本费用账户 但该数字中极有可能存在非正常因素 本月该材料结存成本 6000 1350 1650 6675 2325元 后入库材料成本 24 3 实地盘存制的优点与缺点及适用范围优点 核算工作简单 工作量小 缺点 财产的减少数缺乏严密手续 倒计出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素 不便于实行会计监督 适用范围 只对那些品种多 价值低 收发交易比较频繁 数量不稳定 损耗大且难以控制的存货 可以采用这种方法 25 四 财产清查的内容与方法 一 实物财产的清查方法1 实地盘点法2 技术推算法 是利用技术方法对财产物资的实存数进行推算的一种方法 该方法适用于成大堆存放的财产物资 是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法 该方法适用范围广泛 清查质量高 但工作量大 26 为明确经济责任 清查人员和保管人员对盘点结果应逐一如实登记在 盘存单 并同时签章 成为财产清查的原始凭证之一 27 3 实存账存对比表 的编制用 盘存单 中的实存数额与账面结存余额进行对比 将账实不符的财产物资填入 实存账存对比表 确定盘盈盘亏数额 28 二 货币资金的清查方法 1 现金的清查 1 清查方法 实地盘点法 2 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 29 2 银行存款的清查 1 清查方法 与银行 对账单 核对 2 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 3 未达账项 基本含义 对于同一项业务 由于取得凭证的时间不同 导致企业与银行之间一方已登记入账 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项 30 未达账项的四种情况 31 4 银行存款余额调节表 的编制方法 32 3 往来款项的清查方法一般采取 函证核对法 企业按往来单位编制 往来款项对账单 寄送往来单位 对方单位核对 核对相符后 在回联单上签退回 表示已核对 若经核对数字不相符 需在回联单上说明情况 再行核对 直到相符为止 33 五 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的步骤1 核准数字 查明原因 2 调整账簿 做到账实相符 3 经批准 进行账务处理 34 二 财产清查结果的账务处理1 账户设置 35 2 账务处理步骤 1 登记清查结果 做到账实相符 坏账损失除外 2 依据有关领导和部门批准的处理意见 对清查结果进行账务处理 36 3 财产物资盘盈的核算 例1 某企业 年度12月份在财产清查过程中盘盈设备一台 重置价20000元 八成新 盘盈原材料一批 估计价值800元 批准前 编制如下会计分录 借 固定资产20000贷 累计折旧4000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢16000 批准前 编制如下会计分录 借 原材料800贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢800 37 例2 上述盘盈的固定资产和原材料 经查明原因 上报批准同意转账 借 待处理财产损溢16800贷 营业外收入16000管理费用800 38 4 财产物资盘亏或毁损的核算批准前做减少财产物资账务处理 借记 待处理财产损溢 账户 贷记 固定资产 原材料 等资产类账户 批准后 因正常原因的盘亏 毁损 借记 管理费用 账户 因非常原因 应收回的损失 借记 其他应收款 账户 因非常原因发生的无法收回的损失 借记 营业外支出 账户 39 例3 某企业 年度12月份在财产清查过程中盘亏设备一台 账面原值10000元 已提折旧7000元 盘亏原材料1000元 盘亏产成品2000元 批准前 编制如下会计分录 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢3000累计折旧7000贷 固定资产10000 批准前 编制如下会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢3000贷 原材料1000产成品2000 40 例4 上述盘亏的固定资产 原材料和产成品经批准作如下处理 盘亏固定资产的净值3000元 作为营业外支出处理 盘亏的流动资产中 有1000元属于自然灾害造成 作为营业外支出处理 有500元属于责任人赔偿 有1500元属于管理不善造成 作为管理费用 借 管理费用1500其他应收款500营业外支出4000贷 待处理财产损溢6000 41 5 坏账损失的核算与坏账准备金有关账户的性质 结构及对应关系图示如下 42 对于清查