高级财务管理实习报告

1 / 32高级财务管理实习报告高级财务管理实验报告学院：经济与管理学院班级：财务管理 091 班学号：2016164987姓名：陶香娟实验报告济南钢铁和莱钢股份吸收合并绩效分析一、实验目的通过实验使学生学生掌握兼并收购的相关理论与实践知识，特别是兼并收购的动因，兼并收购的类型，兼并收购的定价，兼并收购的方案设计以及兼并收购后的经营协同效应和财务协同效应。2 / 32二、实验基础实验前学生应掌握购并的定义、购并的种类及不同类型的并购对企业的影响、购并的财务动因等相关知识要点。三、实验内容兼并、合并与收购常统称为“并购”或“购并” ，泛指在市场机制作用下企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动；并把并购一方称为“卖方”或并购企业，被并购一方称为“买方”或目标企业。并购的实质是取得控制权。该实验主要内容是分析兼并收购的动因以及兼并收购后的经营协同效应和财务协同效应。四、实验结果并购从发展至今已有百年的历史了，但是并购究竟是好是坏至今还仍是个迷，下面我们就来分析一下济南钢铁和莱钢股份吸收合并的业绩评价，从而判断这次并购的好坏。一、 问题的提出3 / 32在国务院发表的文件中明确指出鼓励区域内的钢铁企业重组合并，提高产业集中度。在这样的大背景下，全国各大钢铁集团都开始行动起来，加速兼并重组推进进程。有的企业选择了战略联盟，有的企业选择了强强联合，这时济南钢铁和莱钢股份却选择了合并重组。这究竟是为什么了？这次并购重组究竟是否能够给济南钢铁带来相应的回报，我们将从此次并购是否产生协同效应，是否会带来交易性投资机会来分析并购重组的好坏。1.面临众多选择，为何选择并购而未选择战略联盟我们来看一下在别的企业在政府的倡导下选择了战略联盟而济南钢铁却选择了并购，战略联盟是指相对持久的企业间合作安排，其中含有来自自主组织的资源和政府结构的流动和关联，是为了共同取得与每个发起企业的公司使命相关的个体目标。并购是指在市场机制作用下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权重组活动。与战略联盟比起来，并购的优势为：1、实现所有权与控制权转移时是并购的最突出的特点；2、通过并购可以顺利进入目标市4 / 32场；3、并购可以迅速获取市场份额；4、并购可以充分应用经验曲线效应。2.并购中换股吸收合并的优点济南钢铁和莱钢股份同时发布公告,涉及两公司的重大资产重组事宜获得中国证监会核准,山东钢铁集团有限公司及其一致行动人关于豁免要约收购的申请也于同日获得中国证监会核准。重组方方案采用换股吸收合并的方式,济南钢铁为吸并方及存续方,莱钢股份为被吸并方。这种吸收合并的方式不涉及现金的流动。采取这种方式的优势在于：上市公司作为合并方不必通过以现金支付的方式来购买被合并方的全部资产和股份, 由此可以避免因吸收合并过程中大量的现金流出,保持合并方企业即存续公司的企业实力,有利于企业的长远发展。二、并购的动机动机是行为的出发点。收购方利害相关人在并购活动中的5 / 32动机建成为并购动机。企业作为市场中的竞争主体，其并购活动的动机受到自身的内驱力和外界诱因的共同影响，多种因素的作用共同决定了企业的并购动机。内驱理引起的并购动机包括追求协同效应、追求市场势力、降低风险、获取目标公司优势资产和进行产业组织等。此次重组中公告的目的是：其一，打造国内领先，有世界竞争力的钢铁上市公司；其二，理顺管理体制，充分发挥协同效应；其三，扩大资产盈利规模，增强抗风险能力；其四，消除同业竞争，减少关联交易。了解完了此次并购的目的之后我们来看看目的是否一一实现，在此我们认为如果目的达到了，我们则认为此次并购是成功的。打造国内领先，有世界竞争力的钢铁上市公司济南钢铁和莱钢股份的合并重组，实现钢铁主业的整体上市。此次 重组完成后，新的济南钢铁将成为仅次于宝钢集团、河北钢铁之后的第三大钢铁上市公司，整体产能规模超过 2000 万吨。吸收换股后的济南股份实现“华丽转身”,将成为中国钢铁业中“五岳之宗-泰山” 。产业链更加完善、上下游议价能力显著增强,市场地位提升、产能规模扩大、产品结构优化、研发平台共享、物流成本降低、财务成本6 / 32下降,协同效益逐步显现和扩大,生产经营效益及财务指标持续向好。重组后济南钢铁按产量计算在国内上市公司排名第7 七,其中宽厚板产能国内第一,H 型钢国内规模第一、规格最全,特钢国内上市公司产量规模第一,棒材(含螺纹钢、小型材)山东区域具有相对垄断优势,对华东乃至全国市场有重要影响。理顺管理体制，充分发挥协同效应1.经营协同效应：经营协同效应主要指的是并购给企业生产经营活动在效率 方面带来的变化及效率的提高所产生的效益，其含义为：并购改善了公司的经营，从而提高了公司效益，包括并购产生的规模经济、优势互补、成本降低、市场分额扩大、更全面的服务等。关于规模经济效应，相关并购与并购绩效的联系可以 用效率理论和组织资本理论来解释，效率理论中这样诠释，并购行业的相关性越高，则越能体现并购双方的协同作用，7 / 32实现规模经济效应，降低生产与经营成本，则在此次并购中济南钢铁和莱钢股的相关性如此之高，经营项目大致相同，所以此次并购中的规模经济效应是产生了的。组织资本理论中也同样认为，相关程度高的并购更容易实现行业专属管理能力向目标企业的转移从而提高并购的绩效，1+12能效初现，在吸收合并后粗钢的产量有原来的 1100+600 经济与管理学院实训报告册课程名称实训性质 集中实训学 期 2016-2016 第一学期学生姓名卢志啟专业班级 财务管理指导老师 高敏8 / 32实训项目：优酷并购土豆案例分析实训时间：2016 年 1 月 5 日节 实训地点：9311河南城建学院高级财务管理课程实习报告班 级专 业 财务管理课程名称 高级财务管理学 号 姓 名工商学院2016 年 12 月高级财务管理作为一门学科具有广泛的适用性和实用性。在实务中，它处于企业管理的核心地位，其作用越来越突9 / 32出，由此也成为各财经类院校不可缺少的一门专业必修课程。财务管理的职能主要包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等，而从高级财务管理的实务运作来看，财务预测、财务决策、财务控制职能体现在筹资与投资的活动过程中。以财务管理的实务运作为出发点，围绕财务管理基本理论、筹资管理、投资管理、规划与分析构建教材的框架，本着务实、求新、开拓和借鉴的原则进行编写，系统阐述了高级财务管理的基本理论和基本方法。随着信息科技的发展，以及社会上的资源共享和紧密联系，对于财会专业的学生来说，学好财务管理专业知识是很必要的。一个企业理财水平的高低直接影响企业生产、经营，及发展战略规划。理财水平的好坏受许多复杂因素的影响。客观地对企业理财做出科学的评价不仅利于企业的日常管理，提高效益，而且还可以使企业尽快的发现不足，增强竞争力。一、 实习目的 通过高级财务管理调研实习，在高级财务管理基本方法和基本技能方面得到较系统的训练。实习是学生从理论走向实践的重要一环，也是学生从学校走向生产岗位的第一步。实习是理论与实践相结合的重要方式，10 / 32是提高学生政治思想水平、业务素质和动手能力的重要环节，对培养坚持四项基本原则，有理想、有道德、有文化、有纪律的德才兼备的技能性、应用性人才有着十分重要的意义。在这个学期里，我们开展了高级财务管理课，期末我们进行高级财务管理实习。这次实习要求我们能以企业的财务报表等核算资料为基础，对企业财务活动的过程和结果进行研究和评价，以分析企业在生产经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，并能为评价和改进财务财务管理工作及为未来进行经济决策提供重要的财务信息。以下是这次实习的一些具体情况，以及我的一些心得体会。二、 实习时间及地点实习时间是 2016 年 12 月 30 日至 2016 年 1 月 5 日实习地点为平顶山市东方瑞龙广告有限公司公司简介：本公司成立六年来，年创造价值三百万以上的年利润值。主营：广告设计、策划、代理、发布等全方位服务为一体11 / 32的广告公司。全心为客户满意而努力的宗旨，积极开拓广告新思路、新技术、新形式为每位客户量身打造一个最满意的宣传平台。平顶山市东方瑞龙广告公司是于 XX 年 4 月经市工商行政管理局审批的一家集专业设计、制作、代理、发布各类广告和创意策划、企业形象设计等全方位服务为一体的综合性广告公司。公司开发多种优质宣传媒介:户外广告位、灯杆道旗、公交站牌、公交车体、车载电视广告及车内语音报站等宣传。我们本着一切“以客户为核心“的服务宗旨，坚持使客户满意的服务准则，积极开拓广告新思路、新技术，锐意进取，不断创新，为每个客户量身打造科学、准确的媒体投放，达到最佳的宣传效果，实现全赢的服务目标。三、 实习内容我在日常工作中还学习到了很多书中没有的细节的东西。例如：1.写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章子，这样才能作废。而我们以前在学校模拟实习时，只要用红笔划掉，在写上“作废”两字就可以了。12 / 322.写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。在学校模拟实习时，对摘要栏很不看中，认为可写可不写，没想到这里还有名堂呢！真实不学不知道啊！3.对于数字的书写也有严格的要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，而不能乱写，否则总帐的借贷双方就不能结平了。4.对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。5.试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验，并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计算机记帐后，只要记帐凭证录入正确，计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的，但由于非法操作，计算机病毒或其他原因13 / 32有可能回造成某些数据被破坏，因此引起帐帐不符，为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次，一般在月末结帐前进行。6.根据给出的相关内容编制本月的负债表和利润表;将十二月月初数视为年初数，本月视为本年数编制会计报表。 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计方程式，说明企业的财务状况。利润表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表，损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数。根据具体要求操作计算机得出本月的负债表和损益表。7.评价指标的选择是模糊综合评价的第一步，关系到后面评价结果的准确性，合理性。因此评价指标的设计应遵循如下原则： 科学性原则，即指标体系应围绕评价目标，科学反映企业的理财水平； 整体性原则，系统内的各项指标都能够真实于评价目标，保持与评价目标的一致，又要求系统内的各项指标可以相互配合，通过它们的总和来实现14 / 32评价目标； 定量与定性相结合的原则，即在评价中能够量化的指标尽量用数量来表示，定性指标应该按模糊评价方法进行量化处理。8. 企业偿债能力指标：流动比率、利息保障倍数、所有者权益率。企业盈利能力指标：销售利润率、净资产收益率、投资报酬率。企业营运能力指标：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率。企业增长能力指标：销售增长率、净利润增长率、可持续增长率。其实课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，但我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪能应付这瞬息万变的社会呢? 实习也就是学习，只有不断的学习，才能更好的适应社会!四、 实习体会实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识。通过此次实习，将学校所学的理论知识与实际相结合起来，不仅让我们对15 / 32整个会计核算流程有了详细而具体的认识，熟悉了会计核算的具体工作对象，也缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离。在实习期间，主要利用真实的会计凭证及财务账表对一定期间的经济业务进行会计核算，对于税务、银行与企业之间的重要关系有了进一步的认识，同时也更加熟悉了用友财务软件在实际的会计工作中的各种操作，体会到了会计电算化为会计工作带来的便捷。在本次的实习中，我们只能从报表来分析偿债能力，没有根据更多的资料和全面周全的考虑，也许我们只是实习生总会计师只是简单的给我们大概讲了几个数据的应用，通过上网查找资料找到了很多关于偿债能力分析的方法。以资产负债表、现金流量表为根据,计算一系列比率指标并与有关评价标准进行比较。但随着市场经济特别是资本市场的发展,这些比率指标在计算、分析评价上已显出一定的局限性, 我们拿到的是公司 2016 年第三季度的利润表和资产负债表。我们进行了分析，企业的经营方式较为单一，只有主营业务收入，而费用又较高，税金是比较高的一项费用和销售费用较高，财务费用中也是只有利息支出和收入，而财务费用是金娥比例最高的一项了。而我们做的分析过于表面，看不到隐性的因素和考虑不到七夜的运营情况，16 / 32只是就表分析上面的项目，缺乏工作经验。通过财务的分析知道我们知道当公司债务负担沉重，想改善偿债能力需要新的投资人注入资金。公司进入良性经营状态的前提之一是改善财务结构、债务结构以及债务期限结构，即降低资产负债率、将部分硬贷款转化为软贷款、合理安排长短期贷款的构成。我所学的专业是财务管理，大学学习的四年中我们的主要的专业课程是: 管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、财务分析、会计学、财务管理、市场营销、经济法、中级财务管理、高级财务管理、银行经营管理等。通过这一段时间的实习，我发现自己的能力与工作实际要求还相差甚远。许多细节的东西，都不知道。会计是一种经验性极强的工作，我认为应当加强实践性教学环节：包括计算机模拟、教学实习等，每学期都应该有一定的相关课程。虽然实习很枯燥，但是不可否认实习也有很大的效果：一是能让我们较好地实现了理论与实践的有机结合，使理论与实践知识都有所提高，圆满地完成了本科教学的实践任务。二是可以提高我们实际工作能力和交际应酬能力，为就业和将来的工作取得了一些宝贵的实践经验。三17 / 32是如果我们在实习单位受到认可并促成就业。四是为毕业论文积累了素材和资料。五是进一步融洽了校企关系，为今后我们的毕业实习和就业打下了良好的基础。这样我们毕业后才能比较顺利的进入到未来的工作岗位中。对于我们的实习也有一些改进意见：加大教学改革力度。毕业生普遍反映，在校期间所学知识一方面总量偏少，另一方面又存在与实践脱节现象。为此，必须改变传统的教学方法和观念，紧紧以社会需求为导向，及时更新教学内容，力求实现理论与实践最大程度的衔接。毕业实习规范化。以规范实习材料为重点，在实习大纲中明确要求，实习总结中落实到位。以严格实习成绩为切入点，强化实习效果。以计入教学工作量为动力，激励教师投入实习工作。加强与企事业单位联系。学院和系应加强与实习单位的联系，一方面了解社会对人才的需求状况，另一方面也找出本校培养出的毕业生存在的问题与不足，以便为今后的人才培养指明方向。18 / 32希望在接下来的日子里，学校能给我们这些的多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们财会专业的学生学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强，将财务专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。我在实习期间知道了如何与不同年龄的人去交流沟通，加深了自己的社会阅历。会计这份工作要求我们必须细心，切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。这正是我所不足的，我日后必须要改正，做一名合格的财务人员。课程实习报告填写要求1.课程实习结束时学生必须提交课程实习报告，学生应充分运用所学专业基础理论知识，结合自己的课程实习经历和有关资料，进行比较深入的分析和总结，以此作为学生课程实习成绩考核重要依据。2.课程实习报告要有独立的见解，重点突出、条理清晰，字数不少于 2000 字。 3.课程实习报告的资料必须真实，19 / 32内容应简明扼要，且必须与所学课程内容相关，能反映出本人实习的情况、体会和感受。4.课程实习报告的封面反映学生课程实习的基本信息，其中“指导教师”栏填写课程实习单位和校内指导教师姓名，注意成绩框中“指导教师”栏应由校内指导教师手写签署姓名。5.正文内容一般应包含以下四个方面：课程实习目的；课程实习单位及实习岗位介绍；课程实习内容、过程和完成的任务；课程实习收获、体会和建议。6.课程实习必须由校内指导教师评定成绩并亲笔签名，按百分制记分，评定的项目和权重为：实验态度 20%，实验过程 30%，实验结果、结论与讨论 30%，实验报告写作 20%。成绩书写在封面右上方表格内。经济与管理系课程实习报告 案例选取目的企业之间的合作、兼并重组是资本市场永恒的主题，资本20 / 32的重组往往不仅可以让企业焕发生机，而且在一定程度上可以让社会经济变得更加活跃，同时企业的价值也得以体现。但如果要体现这些作用，价值评估就必须成为资本市场上投资者进行资本投资和重组重要工具。而且随着经济的发展和资本市场的完善，我国价值评估的方法和体系渐趋成熟，相应的人才也得以培养，企业之间的兼并、重组和投资者的投资行为也逐渐变得理性。从理论上来讲，企业价值评估方法较多，相对简单，但评估过程却很复杂。尽管如此，本案例采用折现现金流模型提供了一个评估企业价值的相对简洁的过程和思路，可以为相关人员提供帮助。案例背景某中外合资企业，成立于 1989 年 1 月 3 日，是全国造纸机械行业的龙头企业之一，注册资本 1450 万美元，经营期限20 年。A 企业成立以来，全面引进芬兰先进技术及科学的管理方式，积极调整产品结构，大力开发新产品，大规模投资技术改造，1992 年取得 ASME 压力容器“U”钢印许可证书，2000 年通过了 ISO900 质量管理体系认证，XX 年通过了 ISO14001 环境管理体系认证。因合资期限临近，各投资方拟进行新一轮合资，特委托评估公司对 A 企业进行整21 / 32体价值评估，评估基准日为 XX 年 8 月 31 日。案例分析1、评估方法根据委估股权企业情况，A 企业近年发展较快，其未来现金流可根据行业发展情况合理预测，故可采用现金流折现模型进行评估。现金流折现模型是通过估算委估资产在未来的预期现金流，并采用适宜的折现率折算成现值，然后累加求和，得出被评估资产的价值的一种资产评估方法。现金流量折现模型，其基本计算公式为：n：资产的收益年限 CFt:第 t 年的净现金流量 K:反映现金流量风险的贴现率 2、本次评估所适用的前提条件 1、假定 A 企业将保持持续经营状态。2、假定目前行业的产业政策不会发生重大变化。3、从 XX 年 9 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日的预测中所采用22 / 32的会计政策与 A 企业以往各年及撰写本报告时所采用的会计政策在所有重大方面保持一致。4、假定 A 企业不发生重大的变化。5、对于本次评估报告中被评估资产的法律描述或法律事项，本公司按准则要求进行一般性的调查。除在工作报告中已有揭示以外，假定评估过程中所评资产的权属为良好的和可会计实习报告在学校学习的这三年，我们对会计工作的日常处理已经是耳目能熟了，大部分会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，我认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究23 / 32竟是做什么的。一实习的时间和地点我于 2016 年 3 月下旬到 4 月下旬在贵阳洁嘉洁清洁有限公司进行为期一月的会计业务实习。洁嘉洁清洁有限公司位于贵州省贵阳市扶枫路城内。二实习目的进入大学三年，学习的专业课程有基础会计 、 中级财务会计 ， 管理会计 、 财务分析 、 财经法规等课程，对于会计的基础知识我已有了一定的认识。但在不断的学习和探索中发现了许多问题，会计是个讲究经验的职业，工作经验是求职时的优势，但是我对会计工作流程还不是很了解。为了将自己所学到的理论知识真正地运用到实践中去，为了积累更多的工作经验，作到学以至用，我决定实习。我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人24 / 32员，为日后的工作打下夯实的基础。三实习内容洁嘉洁清洁有限公司财务处只设有会计、出纳、财务各一名。该单位是采用用友财务软件进行电脑记账。此次实习，我主要岗位是助理财务人员，职责是协助财务人员进行账实核对、账证核对、账账核对等账务方面处理，以及电脑登账和一些办公室文员工作。1、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。(来自: 海达 范文 网:高级财务管理实习报告) (1)原始凭证：是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等)，填制单位及有关人员的签章。(2)记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行计25 / 32算机处理帐务后，电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证，操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。2、根据会计凭证登记日记帐。日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐;他们都由凭证文件生成的。计算机帐务处理中，日记帐由计算机自动登记，日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输出现金日记帐和银行存款日记帐，要求系统初始化时，现金会计科目和银行存款会计科目必须选择“日记帐”标记，即表明该科目要登记日记帐。3、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。4、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。26 / 32根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。5、根据记账凭证编科目汇总表。科目汇总表也由凭证文件生成，其编制方法为对用户输入需汇总的起止日期则计算机自动生成相应时间段的科目汇总表。6、根据科目汇总表登记总帐。根据得出的科目汇总表操作计算机，计算机产生出对应的总帐。7、对帐(编试算平衡表)。对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会27 / 32计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验，并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计算机记帐后，只要记帐凭证录入正确，计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的，但由于非法操作，计算机病毒或其他原因有可能回造成某些数据被破坏，因此引起帐帐不符，为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次，一般在月末结帐前进行。8、根据给出的相关内容编制本月的负债表和利润表;将十二月月初数视为年初数，本月视为本年数编制会计报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计方程式，说明企业的财务状况。利润表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表，损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数。根据具体要求操作计算机得出本月的负债表和损益表。28 / 32这些是大的方面，在处理日常经济业务方面，我主要利用用友财务软件，针对实际发生经济业务性质进行会计处理，编制会计凭证，进行审核记账等。公司日常的经济业务通常不是采购就是销售，在进行采购业务处理时，需进行编制采购入库单，并核对采购数量、金额及税额;销售业务方面，主要是对于应收账款的核对，根据实际发生以及相应回款进行收款或转账凭证的编制并审核记账;在采购与销售方面的实习工作当中，在制单处理方面要特别细心，要注意核对供应商以及客户往来，以免在进行项目核算时发生串户。除了采购和销售业务，日常经济业务还包括通过单位网上银行进行付款业务，并在受到银行回单后，利用用友财务软件进行应付账款核算。日常会计业务是会计工作的基础，对于每一笔经济业务，每一个步骤，每一个程序，都必须以会计制度为基础，尊重原始凭证，考究其真实性和准确性，才能更好地发挥利用财务软件的强大功能，提高我们的工作效率。月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实习期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计29 / 32算出本期应纳税所得额。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。公司财务部还设有出纳及增值税发票开具处，出纳主要管理日常现金收付业务，编制现金及银行存款日记账等，开具收款收据以及票据的办理。通过出纳岗位的实习，我还了解到真实的现金支票、转账支票的开具以及银行承兑汇票的办理。在增值税专用发票的开具中，必须核对单位的每一项税务信息，包括税号、名称、电话、地址等，在开具过程中，必须真实准确，如发生错误的增值税发票，需向税务局提出申请，开具红字发票等。我在日常工作中还学习到了很多书中没有的细节的东西。例如