绩效审计报告范文

1 / 35绩效审计报告范文关于 XXXXXXX 审计报告总部领导：根据总部审计监察中心的工作安排，审计员 XXX于近期对 XXXXX 有限公司，2016 年 1 月-5 月经营情况进行了实地审计，现将审计结果报告如下： 一、资产核实 1、货币资金、审计期间 2016 年 6 月 24 日对公司出纳库存现金实地盘点，出纳处现金 XXX 元，核对现金总账、日记账余额 XXX 元，盘盈 XXXX 元，属出纳无零找补。、截止 2016 年 5 月 31 日银行存款账面余额XXXX 万元，银行存款对账单余额 XXXX 万元，银行对账单和银行存款账面余额账上相符。?、截止 2016 年 6 月 24 日其他货币资金余额为XXXX 万元，其中于 2016 年 1 月和 2 月分别存入 XX 银行承兑保证金 XXXX 万元，在 2016 年 3 月购买理财产品 XXXX 万元。、截止 2016 年 6 月 24 日交易性金融资产 XX万元，系工商银行理财产品。2、结算资产、截止 5 月 31 日，公司应收账款余额为 XX万元，均未计提坏账准备金，其中除双鹿公司租用库房应2 / 35收 XX 万元以外，余下部分为应收成都双虎的货款。、其他应收款项目明细余额 XX 万元，均未计提坏账准备金，其中 XXX 公司 XX 万元(明细)。、预付账款项目余额 XXXX 万元，主要为预付锅炉设备款，厂房工程款等。3、存货资产：截止 5 月 31 日账面结存余额 XXX 万元，其中：原材料 XXX 万元，自制半成品 XXXX 万元，产成品 XXXX 万元，低值易耗品 XX 万元。二、负债核实截至 5 月末，短期借款 XXX 万元；应付票据 XXX万元；应付账款账面余额 XXX 万元，均为供应商货款。应付职工薪酬账面余额 XX 万元系计提员工工资和福利费。应交税费 XXX 万元，待抵扣企业所得税 XX 万元，待抵扣增值税 XX 万元。其他应付款 XXXX 万元，其中长期借款 XXXX 万元。 三、5 月末所有者权益核实所有者权益余额 XXXX 元，其中股本 XXXX 万元，未分配利润 XXXX 万元。四、收入、利润核实年实现营业收入 XXXX 万元，营业成本 XXXX 万元，毛利率 XXXX%，利润总额 XXXX 万元。通过数据对比分析，2016 年比 2016 年在毛利有所改变3 / 35五、费用核实单位：万元图片已关闭显示，点此查看数据分明细项目进行分析。 六、损失核实 XXXXXXXXXXXXXXX 七、综合评述公司在主要从事 XXXX 生产，所有产品由总部销售团队统一销售，目前公司的销售收入数据来源于总部销售部销出公司产品而取数，产品定价不能根据现有成本价上浮而定价，导致公司部分产品售价低于成本价。该公司因产能过剩、固定费用高，单品种核算后成本偏高，致使亏损严重，加之进入以来整个家具行业市场冷淡犹如雪上加霜，承受着更大的生存压力。现任经营班子在内务管理方面比较规范，如原材料从招标、购进、入库、核算、付款等流程均按照总部财务制度和流程进行，车间严格按照 6s 标准管理，月度评比，产成品入库、出库、工艺过工艺过程均有相关人员签字审核等确保公司产品毛利率有所增长，从-%上升至-%，增加了%，从而帮助公司降低了部分亏损。(根据实际情况阐述，先是现有情况和经营优点，再说缺点)八、审计建议审计监察中心4 / 352016 年 6 月 30 日关于开展绩效审计的总体思路随着我国财政体制由传统模式向公共财政的转变，公共支出比例逐年大幅度上升，人民群众对公共资金使用的方向和效益情况越来越关注。面对新形势、新要求，积极探索与我市经济社会发展水平和审计工作相适应的绩效审计模式是审计发展的客观要求，是我市审计实现由传统审计向现代审计根本转变的前提条件。结合我市实际情况，响应省厅的号召，我局计划从今年开始以科学发展观为指导，积极探索绩效审计的开展思路，逐步提高绩效审计项目的比例，创新审计方式方法，提高财政资金和公共资源使用的经济性、效率性和效果性。以下为我局开展绩效审计的总体思路：一、加强宣传，逐步树立绩效审计理念绩效审计是经济社会发展的必然趋势。推进绩效审计的前提工作是树立绩效理念，加强社会各界对绩效审计的必要性和重要性的认识。绩效审计的宣传工作是树立绩效审计理念的主要途径。宣传对象一是党政部门领导。要使党政领导清楚绩效审计在推动建立健全政府管理制度、提高资金使用效益和管理水平、服务公众等方面的作用，取得党政部门领导的重视和支持。二是被审计单位。绩效审计的目标是5 / 35促进被审计单位改善管理，节约、高效、优质地使用财政性资金及其他公共资源，这与被审计单位的目标具有共性，要尽量赢得审计单位的理解和配合，以提高绩效审计质量。三是社会公众。社会公众是公共资源的主人，有知情权、参与权和监督权，使公众明白绩效审计是以第三者的立场为大家提供客观公证的信息，从而争取社会公众的了解和认可。最后要宣传的对象是我们审计人员。审计人员对绩效审计在认识上存在一定的偏差：一是思想上不够重视，审计人员长期从事财政财务收支审计，对审计项目所投入资源是否得到经济合理的利用，支出是否符合效率性原则等问题考虑得较少，绩效审计很多时候被误认为只是传统审计的附属；二是情绪上有所抵触，审计人员对传统审计已经形成思维定式，加上衡量绩效的评价标准难以确定，绩效审计一定程度上给人感觉有些虚，难以实际操作，在审计实践中会出现排斥情绪，缺少积极性。要消除审计人员的畏难情绪，在审计中，一方面提升审计人员的政治素养，不断增强审计人员为人民服务的责任感和使命感；另一方面积极探索绩效审计方案、审计方法、审计分析和评价、审计报告和审计成果利用，不断总结经验，逐步形成行之有效的绩效审计模式，提高绩效审计的可操作性。6 / 35二、强化武装，努力提升绩效审计的专业水平绩效审计涉及面广，对审计人员的专业水平要求更高。审计人员的知识面、综合分析能力、协调沟通能力显得犹为重要。要构建适应绩效审计工作新要求的审计专业人员，确保审计质量。一是审计人员自学。审计人员在业余时间，要认真学习掌握绩效审计新发展的审计方法，尽可能扩展知识面，工程项目知识、环保知识、经济学等，把自己培养成多元化的复合型审计人员。二是审计机关组织培训。要经常性组织多方面、各层次的培训，例如 AO 应用培训，特别是突出绩效审计实务方面的培训。通过培训，不断拓宽审计人员的知识结构，为进一步深化绩效审计创造条件。三是促进审计人员信息交流。一方面是本单位的审计人员定期进行实务讨论，在绩效研讨中解决绩效审计实际问题；另一方面是与兄弟审计机关的交流，加强相互之间的信息交流，进一步整合资源，共同探讨在绩效审计实践中所取得的经验和难点，互相学习，各取所长，实现共同进步。三、转变思路，实现传统审计与绩效审计相结合现阶段我国财经违法违纪行为还是普遍存在的，上级审计机关统一组织和安排的审计项目和本级党委政府7 / 35或委托的审计项目仍将占绝对的比重，财务收支的真实性和合法性审计的任务仍然很繁重，所以完全脱离传统审计开展绩效审计在目前来说是尚不具备条件。在这种情况下，我们要转变思路，坚持绩效审计与传统审计有机结合，在传统的基础上有条件、逐步地开展绩效审计。一是结合经济责任审计。在经济责任审计中，以财政收支的真实性、合法性为基础，结合部门预算支出，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等方面综合评价部门预算支出的经济性、效率性和效果性。正如刘家义审计长强调指出的：“每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。 ”通过结合经济责任的绩效审计，分析人员经费支出的合理性、公用经费是否存在铺张浪费、不经济等问题，从完善控制制度、内部管理、人员结构提出改进建议，促进被审计单位改善管理，提高行政效能的运行。二是结合工程项目审计。重点审查建设资金的筹集、管理和使用的绩效情况或与政府投资项目有关的重要事项或倾向性问题的绩效情况等。通过审查政府的决策有无到位，项目完成率、投资完成率等审计发现管理不善、决策失误造成的严重损8 / 35失浪费，促进提高财政资金管理水平和使用效益，促进项目的良性建设。三是结合专项资金审计。在专项资金审计中，除关注专项资金使用的合规性外，重点关注项目的完成情况和项目效益情况、建设管理和投产运营的绩效情况，项目建成后是否一直在持续发挥作用，设施闲置率、保养等后续综合情况。通过专项资金审计的绩效审计，分析资金使用后的经济效益、社会效益，为后续相关似的项目提供借鉴。四、科学选题，循序渐进地进行绩效审计尝试确定审计项目是开展绩效审计关键的一个环节。确定一个好的绩效审计项目可以说绩效审计工作已经成功了一半，在推进绩效审计过程所遇到阻力也会少一些。确定审计项目，就是寻找绩效审计切入点，确定审计目标，明确审计思路的一个过程。要做到科学选题，主要把握以下几项原则。一是重要性原则。绩效审计项目首先要选择党委、人大、政府和社会公众所关注的，要与党委政府的工作重心相结合，对我市经济的可持续发展的影响较大，资金规模较大的审计项目。二是可行性原则。我们所选定的审计项目一方面要考虑内部环境，我们审计机关、审计人员人力物力所能及的；另一方面要考虑外部环境，被审计单位或主管部门比较配合的项目；还有一方面要考虑评价环境，绩效评价9 / 35标准体系尚未成熟，因此在进行项目的选择时尽可能选择有可操作性评价标准的绩效审计项目。三是增值性原则。所选定的绩效审计项目经过审计以后，要具备一定的整改和提升空间，采纳审计组的建议后有利于建立健全管理制度、规范管理行为、提高管理水平，还可以为以后相类似的项目提供借鉴。四是从易到难原则。我们尚处于绩效审计的摸索阶段，我们要选择比较熟悉的领域、审计实施过程中对专业技术水平要求不是太高，项目规模不大，审计目标较明确的单个审计项目或专项资金进行探索性审计，从小处着手，从大处着眼来开展绩效审计，尽量避免选择某个行业或某个系统作为审计对象，以免出现评价标准难以实施、评价结果难以确定等问题。五、灵活借鉴，一步一个脚印探索绩效审计之路现在阶段，我们处于绩效审计的摸索阶段，可以通过以下两个途径一步一个脚印进行绩效审计的探索之路：一是借鉴他山之石。绩效审计在全国各地审计机关如火如荼地开展着，像江苏省等省市已经比较成熟，形成了一套系统的方法和思路，我们多借鉴他人成果和经验，在绩效审计的探索当中能少走弯路，事半功倍。二是实践出真知。借鉴不是简单跟仿，我们不能仅停留在理论探讨阶10 / 35段，而应把重点放在实践探索阶段，注重在实践中解决问题，在探索中总结提高。我们要根据自己的实际情况进行绩效审计的定位和尝试结合传统审计开展绩效审计，积累经验，从选择审计项目开始，到开展审前调查，编制审计方案，深入调查、测试、分析与评价，最后归纳分析审计证据和撰写审计报告等各个环节和步骤一一进行探索和归纳总结，逐步形成一套属于我们自己绩效审计模式。六、总结如今公共项目工程支出规模越来越大，专项资金越来越多，开展绩效审计是经济社会发展的必然选择，是建立廉洁高效政府的有效途径。绩效审计是一个渐进的，逐步深化的过程。绩效审计开展初期可能会困难重重，但只要我们立足于现有的条件，整合审计资源，细心寻找突破口，积极大胆探索，选取党委政府关注、社会影响大、群众关心的审计项目，以专项审计调查作为开展绩效审计的方式方法，由浅入深，逐步推进，积极、稳步、扎实地推进我市绩效审计的开展。XX XX 有限公司审 计 报 告审财字第2000 号公司领导： 根据集团安排，审计部于*年*月*11 / 35日至*月*日对*年*月*日至*年*月*日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计。*公司分系集团全资子公司，审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和企业会计制度 、 内部审计基本准则 、 企业内部控制规范 ，实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：一 经营绩效审计结果经审计调整及核实，*年*月*日*公司资产总额*万元，年度收入*万元，利润*万元，其中收入审计调增*笔计*万元，导致调整利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.二 资产管理及内部控制一、货币资金：1、现金：*年期末现金万元，实施盘点结果，日常盘点情况。2、*年*公司共*个账户，银行存款余额万元，复核银行余额调节表，余额是否一致，各月是否进行对账单的索取、银行余额调节表的编制，存在问题，列示。3、公司印鉴管理4、票据管理12 / 355、货币资金收支管理：二、存货1、存货现状：金额 万元、分类附简表2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况；3、仓储管理：存货的库房仓储保管是否安全；物料收、发、存的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行；存货单据完整性、连续性、保管存档审查；检查存货的流动性，是否存在积压存货；期末存货资金占用控制；存货存在减值迹象时予以批露；4、采购管理：存货采购及询价制度建设与执行情况；审计询价范围、内容方法及结论；三、固定资产1、固定资产现状：金额 万元、增减变动情况及分类附简表2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况；3、固定资产管理：固定资产的保管是否安全；验收、转移、保养维修、保管、处置的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行；固定资产台账、卡片账完整性、连续性、保管存档审查；检查固定资产是否合理利用，是13 / 35否存在闲置情况；固定资产存在减值迹象时予以批露；4、采购管理：固定资产采购及询价制度建设与执行情况；审计询价范围、内容方法及结论；5、固定资产折旧计提复核四、往来五、成本六、费用七、收入八、盈余九、财务核算三 审计结论及审计建议1、审计结论：考核指标要求，指标完成情况；资产管理及内部控制综述2、审计建议：附表：1、资产负债表2、利润表3、调整事项汇总表4、其他需要提供附表14 / 35XX XX 有限公司审计部年 月 日2016 年 XXX 财政项目绩效审计工作方案起草人： 审核人：批准人： 编号：被审计单位：被审计项目名称：审计方式：审计时间：一、 审计目的审核项目的完成情况；规范项目质量管理监控程序；对项目预算执行、会计核算、项目绩效的合规性等做出评价。二、 审计范围涉及该项目的所有资料、文件、以及有关经济活动的情况。三、 重点审计事项重点审计监督内容如下：(一) 真实性、合规性。1、2、 项目预算、任务书、设计书下达情况 资金15 / 35拨付情况。资金是否逐级及时、足额拨付到位，有无截留、挤占、挪用、滞拨问题；3、 项目实施情况。项目是否按批准的设计实施，有无擅自改变项目设计或不按上级批准的任务书执行的问题；4、 项目资金预算执行情况。实际发生数与预算数对比，是按预算控制使用资金，有无擅自改变预算内容问题；资金是否随意外借；5、 项目成本核算情况。各项支出是否合理、合规，有无挤占、挪用、虚列支出、虚报冒领、损失浪费等问题；有无中饱私囊、侵占财政资金和国有资产的问题；6、 项目预决算情况。项目预决算是否真实、准确、合规，有无故意多付工程款套取资金私设“小金库”问题；结余资金是否按规定反映；7、 项目完工验收情况。是否遵守规定的验收程序，验收相关资料是否齐全、有无“半截子”项目和故意扩大工作量、超预算问题；8、9、 项目质量情况。是否达到设计书规定的质量标准； 结余款项解缴。结余款项是否及时足额解缴，有无随意动用的问题；16 / 3510、 项目管理情况。财务管理制度是否健全有效；对外签订的合同、协议价格是否合理，条款是否符合法律规定；需要招标、政府采购的项目是否真正履行了规定的程序；设备仪器物资管理是否合规；地质工作记录资料是否齐全、是否遵守有关质量管理控制规范；(二) 经济性和效率性。1、重点审计是否以最低费用取得一定质量的资源，支出是否节约。是否存在因决策失误造成财政资金和国有资产损失问题。2、 重点审计投入和产出的关系，是否以最少的投入取得一定的产出或者以一定的投入取得最大的产出，支出是否讲究效率。四、 审计人员五、 审计职责1、2、3、4、5、6、17 / 357、8、9、 审计通知： 资料收集： 数据汇总及分析：报告起草： 报告审核： 报告审定： 报告批准： 交换意见： 提交报告行文主办：六、 要求被审单位提供的资料1、2、3、4、项目立项有关资料 项目预算有关资料 项目核算有关资料 项目政府采购有关资料5、6、7、8、9、图片已关闭显示，点此查看项目验收有关资料 项目管理控制的有关办法、制度和规定 接受有关部门审计、检查的情况 项目绩效评价报告 其他与项目有关的资料图片已关闭显示，点此查看18 / 35图片已关闭显示，点此查看审计报告范文根据中华人民共和国审计法第条的规定和xxxx 关于审计的通知的安排，xxxx 派出审计组，自年月日至年月日，对进行了审计，重点审计了等单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到了等有关单位的支持和配合，进展顺利。对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负责，xxxxx 的责任是对此进行审计并出具审计报告。一、被审计单位基本情况 。二、审计评价意见审计结果表明，。(注：1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行19 / 35评价。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)三、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况。四、审计发现的主要问题及处理意见。上述做法，不符合中华人民共和国法第条“”的规定。第号令” ；引用规范性文件时，其引用文号应完整。 ）20 / 35根据中华人民共和国法第条“”的规定，责令。第号令” ；引用规范性文件时，其引用文号应完整。 ）已移送处理” 。移送处理问题一般应单作一类。3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据，或者移送处理意见；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额。6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。7.处理处罚意见应尽可能具体、可落实。21 / 358.对其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。 ）五、审计期间被审计单位、经济责任审计被审计人员问题整改情况。六、审计建议。针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制以及具体问题，根据需要提出的改进建议。 ）对本次审计发现的问题，将作出审计决定。对其他问题，请自收到本报告之日起日内，将整改情况书面报告。本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。22 / 35内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则 ，而内部审计遵循的是内部审基准则 。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具审计报告 ，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第 7 号-审计报告某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对23 / 35内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是 abc 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封面*公司机密内部审计报告报告名称：关于 abc 的审计报告报告编号：abc 集团内审字200x第 0xx 号出具报告时间：200x 年 xx 月 xx 日报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx 部门二、报告正文关于 abc 分公司的审计报告abc 集团内审字200x第 0xx 号我们于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 abc分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中24 / 35存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按 abc 规定及本次审计意见进行处罚。abc 分公司的基本情况审计中发现的问题及审计意见:一、abc 分公司资金管理不规范1职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有;审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4：6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按 4：6 承担责任，并从借款之日起按月 1的利率计算利息并按借款额的 20处以罚金。2xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc 分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元,截至 200x年 xx 月 xx 日尚未上缴，时间长达近 xx 个月。审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务25 / 35规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25的处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 xx 件，折算成金额 xx元，为库存金额的 xx%。时间超三月的有 xx 件，折算金额 xx 元，其中超一年的有 xx 件套，折算金额 xx 元。而且有些业务员已离职，如 xx 借货 xx 件折算金额为 xx 元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7 折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按 3：3：4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3：3：4 的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。26 / 35(1)盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为 xx%。账实核对不符情况:品种:盘盈:盘亏:盈亏绝对值合计：我们通过调查了解、分析具体原因如下3、按库龄分析根据最后一次进货测算，超 3 个月的库存，占全部库存的 xx；超 6 个月的库存，占全部库存的 xx；超 1 年的库存，占全部库存的 xx。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。库龄种类明细：品种合计13 月 36 月 612 月 12 年 23 年 3 年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部 xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销量为 xx 件，abc 分公司库存 xx 件，测算需 xx 个月销完。审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存27 / 35进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或 xx 系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。审计意见四、低值易耗品管理存在差距abc 分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。五、销售审计情况分析28 / 351、xx 月销售额构成分析200x 年 x-x 月份 abc 分公司 xx 销售金额同比增长 xx。从构成情况看2、xx 月销售量分析从销量及增长幅度可以看出 xx、xx、xx 增长较快，xx 销售增长缓慢，具体分析审计意见六、16 月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用率对比情况七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全审计意见九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改审计意见十、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡时间较长，截至 xx 年 xx 月 xx日，借支礼品卡如下29 / 352、有效期问题3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费的现象4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各 50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息合同签订、跟踪管理审计意见：以集团公司财务部牵头，组织 xx 部、30 / 35xx 部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作十二、分公司财务核算架构不合理财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计审计意见：附注：分公司基本情况表；分公司职工借款情况表；分公司借货明细表；分公司销售分析表；分公司费用分析表。abc 集团有限公司总审计师：xxx助理审计员：xxx审计部 200x 年 xx 月 xx 日高坪区*小学财务收支及经济责任情况内部审计的报告 高坪区教育局纪检监察室：31 / 35根据南充市高坪区教育局内部审计通知，我们于 2016 年*月*日至*月*日对高坪区*小学*年*月*日至*年*月*日的财务收支及经济责任情况进行了审计。此次审计活动审查了该校这期间的资产负债表、收入支出表、事业支出明细表及有关财务收支的账薄，查了这期间的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。一、被审计单位概况、学校基本情况高坪区*小学有在职教职工*人，退休教职工*人，开办小学 1-6 年级，共*个班，在校学生*人，学校设有*个部门，校级领导*人，部门干部*人。财会兼职人员*人。另外代管一所民办小学。这期间，该校认真执行财经纪律和法规，能认真安排预算和执行预算，使学校的各项工作有序开展。、学校收入支出情况1、*年收入支出情况*年收入， 、教育经费拨款*元，其中：工资直发*元，公用经费*元，长赡费*元，福利费及其他*元，绩效*元，退休人员经费*元；存款利息收入*元；共收入*元。2*年支出， 、事业支出*元，其中：基本工资*元，绩32 / 35效工资*元，津补贴*元，年终一次性奖*元，先进奖*元，福利支出*元，加班费*元，日常公用开支*元，对家庭和个人补助支出*元，债务付息*元，其他支出*元，专款中支维修费*元，支*小学公用经费*元，共支出*元。2016 年收入支出品迭*元。本年度暂付工程款*万元。本年度超支*元。2、 、*年收入支出情况*年收入， 、教育经费拨款*元，其中：工资直发*元，公用经费*元，长赡费*元，抚恤金*元，福利费及其他*元，绩效*元，偿债资金*元，退休人员经费*；、捐赠收入*元，其中：*教学楼及附属工程长款元，门面承包费*元；其他收入：存款利息收入*元，门面租金 2*元；共收入*元。*年支出，、事业支出*元，其中：基本工资*元，绩效工资*元，津补贴*元，先进奖*元，社会保障缴费*元，日常公用开支*元，对家庭和个人补助支出*元，债务付息*元，其他资本性支出*元，退协公用经费*元，支*小学公用经