财务评价与纳税评估指标体系

1 财务评价与纳税评估指标体系财务评价与纳税评估指标体系 指标指标 大类大类 指标名称指标名称计算公式计算公式指标解释指标解释评价标准评价标准 一 短期偿债能力指标一 短期偿债能力指标 1 1 营运资本 营运资本 流动资产 流动负债 长期资本 长期资产 营运资本越多 流动负债的偿还 越有保障 短期 偿债能力越强 营运资本的变动分析 主要考察营运资本配 比率 2 2 流动比率 流动比率 流动比率 流动资产 流动负债 100 反映企业在短期 内转变为现金的 流动资产偿还到 期流动负债的能 力 一般认为 2 1 比较合 适 过高和过低都不 好 将流动比率维持 在不使货币资金闲置 的水平 流动比率是 否合理 没有统一的 标准 分析时应剔除 一些虚假因素 3 3 速动比率 速动比率 速动比率 速动资产 流动负债 100 其中 速动资产 流 动资产 存货 一年 内到期的非流动资产 等 反映资产的流动 性及偿还流动负 债的能力 当速动比率大于 1 时 比较安全 如果存货 周转顺畅 变现能力 较强 企业也会保持 较高的偿债能力 4 4 现金比率 现金比率 现金资产 流动负债 100 现金资产 货币资 金 交易性金融资 产 现金资产流动性最强 本身就是可以直接偿 债的资产 5 5 现金流动 现金流动 负债比率负债比率 年经营现金净流量 年末流动负债 100 从动态的角度反 映企业的实际偿 债能力 直观地 反映出企业偿还 流动负债的实际 能力 指标值越大 表明企 业经营活动产生的现 金净流量越多 能够 保障企业按时偿还到 期债务 太大表明占 用过多货币资金也不 好 二 长期偿债能力指标二 长期偿债能力指标 1 1 资产负债资产负债 率率 资产负债率 负债总 额 资产总额 100 说明债权人提供 资金所占的比重 以及企业资产对 债权人权益的保 障程度 数值越小 长期偿债 能力越强 数值越大 可以利用的负债资金 越多 可以得到财务 杠杆利益 但加大财 务风险 财财 务务 评评 价价 类类 2 2 产权比率产权比率 和权益乘数和权益乘数 1 产权比率 负债 总额 股东权益 100 2 权益 反映所有者权益 对债权人权益的 保障程度 是企 其值越低 偿债能力 越强 债权人权益的 保障程度越高 2 乘数 1 1 资产负 债率 资产总额 股东权益 1 产权比 率 业财务结构稳健 与否的重要标志 3 3 已获利息已获利息 倍数倍数 已获利息倍数 息税 前利润总额 利息费 用 其中 1 息税 前利润总额 利润总 额 财务费用 净利润 所得税 利息支出 2 利息支出通常 采用财务费用或根据 实际支出的借款利 息 债券利息 确定 反映企业获利能 力的大小以及获 利能力对偿还到 期债务的保证程 度 其值为 3 较为合适 应大于 1 比值越高 偿债能力越强 其值 过小 偿债的完全性 下降 到底一个企业 的已获利息倍数为多 少才算偿付能力强 要根据以往的经验 并结合行业特点来判 断 三 营运能力指标三 营运能力指标 1 1 应收账款应收账款 周转率周转率 应收账款周转 率 营业收入 平均应收账款 余额 应收账款周转 天数 平均应收 账款余额 365 营业收 入 反映企业应收账款变现 速度的快慢及管理效率 的高低 收现时间的长 短与企业的信用政策有 关 应收账款周转率分母 中的 应收账款 应 包括 应收票据 还 要注意提取减值准备 对应收账款周转率的 影响 应收账款周转 天数并不是越少越好 由于应收账款是赊销 引起的 如果赊销有 可能比现金销售更有 利 周转天数就不会 越少越好 3 2 2 存货周转存货周转 率率 存货周转率 营 业成本 平均 存货余额 存货周转天数 平均存货余额 365 营业成 本 1 反映企业采购 储存 生产 销售各环 节管理工作状况的好坏 2 对企业的偿债能 力及获利能力产生决定 性的影响 3 一般情况下 周 转率越高越好 1 存货计价方法对 存货周转率影响具有 较大影响 2 分子分母的数据 应注意时间上的对应 性 3 存货周转天数不 是越低越好 4 应注意应付款项 存货和应收账款 或 销售 之间的关系 5 存货周转率的分 析应关注构成存货的 产成品 自制半成品 原材料 在产品和低 值易耗品之间的比例 关系 四 盈利能力指标四 盈利能力指标 1 1 营业净利营业净利 率率 营业净利率 净 利润 营业收 入 100 营业净利率越高 表明 企业盈利能力越强 注意其驱动因素分析 2 2 成本费用成本费用 利润率利润率 成本费用利润 率 利润总额 成本费用总额 100 成本费用总额 营业成 本 营业税金及附加 销 售费用 管理费用 财务 费用 成本费用利润率越高 反映企业成本费用控 制地越好 盈利能力 越强 3 3 总资产净总资产净 利率利率 总资产净利率 净利润 平均 资产总额 100 资产净利率是企业盈利 能力的关键 资产净利 率 净利润 营业收入 营业收入 平均资 产总额 营业净利率 总资产周转率 总资产净利率的驱动 因素是营业净利率和 总资产周转率 4 4 净资产收净资产收 益率益率 净资产收益率 净利润 平均 净资产 100 反映自有资本获取净收 益的能力 是评价企业 自有资本及其积累获取 报酬水平的最具综合性 与代表性的指标 净资产收益率受营业 净利率 总资产周转 率 权益乘数三个因 素共同影响 五 发展能力指标五 发展能力指标 1 1 营业收入营业收入 增长率增长率 营业收入增长率 本年营业收入增长额 上年营业收入总额 100 反映企业销售收入的 增减变化情况 衡量 企业经营状况和市场 占有能力 预测企业 4 经营业务拓展趋势 2 2 营业收入营业收入 三年平均增三年平均增 长率长率 100 1 3 三年前营业收入总额 当年营业收入总额 营业三年平均增长率 反映企业营业收入的 历史发展状况以及企 业营业收入稳步发展 的趋势 一 通用评估类指标一 通用评估类指标 1 1 主营业务主营业务 收入变动率收入变动率 主营业务收入变动率 本期主营业务收 入 基期主营业务收 入 基期主营业务 收入 100 可能存在少计收 入问题 2 2 单位产成单位产成 品原材料耗品原材料耗 用率用率 单位产成品原材料耗 用率 本期投入原材 料 本期产成品成本 100 判断纳税人是否 存在帐外销售问 题 是否错误使 用存货计价方法 是否人为调整产 成品成本或应纳 所得额等问题 3 3 主营业务主营业务 成本变动率成本变动率 主营业务成本变动率 本期主营业务成 本 基期主营业务成 本 基期主营业务 成本 100 主营业务成本率 主营业务成本 主营业务收入 可能存在销售未计收 入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等 问题 4 4 主营业务主营业务 费用变动率费用变动率 主营业务费用变动率 本期主营业务费 用 基期主营业务费 用 基期主营业务 费用 100 主营业务费用率 主营业务费用 主营业务收入 100 可能存在多列费用问 题 5 5 营业 管营业 管 理 财务 理 财务 费用变动率费用变动率 营业 管理 财务 费用变动率 本期 营业 管理 财务 费 用 基 期营业 管理 财务 费用 基期营业 管理 财务 费用 100 可能存在税前多 列支营业 管理 财务 费用问题 6 6 成本费用成本费用 率率 成本费用率 本期 营业费用 本期管理 费用 本期财务费用 本期主营业务成本 100 可能存在多列期 间费用问题 纳纳 税税 评评 估估 类类 7 7 成本费用成本费用成本费用利润率 利成本费用总额 主可能存在多列成本 5 利润率利润率润总额 成本费用总 额 100 营业务成本总额 费用总额 费用等问题 8 8 税前列支税前列支 费用费用 工资扣除限额 三费 职工福利费 工会经费 职工教育经费 扣除限额 交际应酬费列支额 业务招待费扣除限 额 公益救济性捐赠扣除限额 开办 费摊销额 技术开发费加计扣除额 广 告费扣除限额 业务宣传费扣除限额 财产损失扣除限额 呆 坏 账损失扣 除限额 总机构管理费扣除限额 社会 保险费扣除限额 无形资产摊销额 递 延资产摊销额等 可能存在未按规定进 行纳税调整 擅自扩 大扣除 摊销 基数 等问题 9 9 主营业务主营业务 利润变动率利润变动率 主营业务利润变动率 本期主营业务利 润 基期主营业务利 润 基期主营业务 利润 100 其他业务利润变 动率 本期其他 业务利润 基期其 他业务利润 基期其他业务利 润 100 可能存在多结转成本 或不计 少计收入问 题 10 10 税前弥补税前弥补 亏损扣除限亏损扣除限 额额 按税法规定审核分析 允许弥补的亏损数额 可能存在未按规 定申报税前弥补 等问题 11 11 营业外收营业外收 支增减额支增减额 本期营业外收入减基 期营业外收入 减少较大可能存 在隐瞒营业外收 入问题 增加较大可能存在将 不符合规定支出列入 营业外支出 12 12 净资产收净资产收 益率益率 净资产收益率 净利 润 平均净资产 100 可能存在隐瞒收 入 或闲置未用 资产计提折旧问 题 13 13 总资产周总资产周 转率转率 总资产周转率 利 润总额 利息支出 平均总资产 100 存货周转率 主营 业务成本 期初存货 成本 期末存货成 本 2 100 推测销售能力 可能 存在隐瞒收入 虚增 成本的问题 14 14 应收 付 应收 付 账款变动率账款变动率 应收 付 账款变动 率 期末应收 付 账款 期初应收 付 账款 期初应收 付 账款 100 判断其销售实现 和可能发生坏账 情况 可能存在隐瞒收入 虚增成本的问题 15 15 固定资产固定资产 综合折旧率综合折旧率 固定资产综合折旧率 基期固定资产折旧 总额 基期固定资产 原值总额 100 可能存在税前多 列支固定资产折 旧额问题 16 16 资产负债资产负债资产负债率 负债总负债总额 流动负企业偿债能力有问题 6 率率额 资产总额 100 债 长期负债 资 产总额是扣除累 计折旧后的净额 要考虑由此对税收收 入产生的影响 17 17 所得税税所得税税 收负担率收负担率 税负率 应纳所得税 额 利润总额 100 与当地同行业同 期和本企业基期 比较 低于标准值可能存在 不计或少计销售 营 业 收入 多列成本 费用 扩大税前扣除 范围等问题 18 18 主营业务主营业务 利润税收负利润税收负 担率担率 利润税负率 本期 应纳税额 本期主营 业务利润 100 与当地同行业同 期和本企业基期 所得税负担率相 比 可能存在销售未计收 入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等 问题 19 19 应纳税所应纳税所 得额变动率得额变动率 应纳税所得额变动率 评估期累计应纳 税所得额 基期累计 应纳税所得额 基 期累计应纳税所得额 100 关注企业处于税 收优惠期前后 可能存在少计收入 多列成本 人为调节 利润问题 也可能存 在费用配比不合理等 问题 20 20 所得税贡所得税贡 献率献率 所得税贡献率 应纳 所得税额 主营业务 收入 100 将当地同行业同 期与本企业基期 所得税贡献率相 比 可能存在不计或少计 销售 营业 收入 多列成本费用 扩大 税前扣除范围等问题 21 21 所得税贡所得税贡 献变动率献变动率 所得税贡献变动率 评估期所得税贡 献率 基期所得税贡 献率 基期所得税 贡献率 100 与企业基期指标 和当地同行业同 期指标相比 可能存在不计或少计 销售 营业 收入 多列成本费用 扩大 税前扣除范围等问题 22 22 所得税负所得税负 担变动率担变动率 所得税负担变动率 评估期所得税负 担率 基期所得税负 担率 基期所得税 负担率 100 与企业基期和当 地同行业同期指 标相比 可能存在不计或少计 销售 营业 收入 多列成本费用 扩大 税前扣除范围等问题 23 23 印花税税印花税税 负变动系数负变动系数 印花税税负变动系数 本期印花税负担率 上年同期印花税负 担率 其中 印花税 负担率 应纳税额 计税收入 100 可比口径下印花 税额占计税收入 的比例及其变化 情况 正常情况下二者的比 值应接近 1 当比值小 于 1 可能存在未足额 申报印花税问题 进 入下一工作环节处理 下同 7 24 24 印花税同印花税同 步增长系数步增长系数 印花税同步增长系数 应纳税额增长率 主营业务收入增长率 应纳税额增长率 本期累计应 纳税额 上年同期 累计应纳税额 上年同期累计应 纳税额 100 主营业 务收入增长率 本期累计主 营业务收入额 上 年同期累计主营 业务收入额 上 年同期累计主营 业务收入额 100 正常情况下二者应基 本同步增长 比值应 接近 1 当比值小于 1 可能存在未足额申 报印花税问题 2525 资源税税资源税税 负变动系数负变动系数 资源税税负变动系数 本期资源税税收负 担率 上年同期资源 税税收负担率 资源 税税收负担率 应 纳税额 主营业务收 入 产品销售收入 100 纳税人申报缴纳 的资源税占应税 产品销售收入的 比例及其变化情 况 一般在产品售价相对 稳定的情况下二者的 比值应接近 1 当比值 小于 1 可能存在未足 额申报资源税问题 26 26 资源税同资源税同 步增长系数步增长系数 资源税应纳税额增长 率与主营业务收入 产品销售收入 增 长率比率 应纳税额增长率 本期累计应纳 税额 上年同期累 计应纳税额 上 年同期累计应纳 税额 100 主 营业务收入 产 品销售收入 增 长率 本期累 计主营业务收入 产品销售收入 上年同期累计主 营业务收入 产 品销售收入 上年同期累计 主营业务收入 正常情况下二者应基 本同步增长 8 产品销售收入 100 二 申报缴款类二 申报缴款类 1 税款入库变税款入库变 动率动率 本期入库税款金额 上年同期入库税款 金额 上年同期入 库税款金额 100 N 幅度 本期入库税款与 上期入库税款是 否出现突减现象 减幅小于等于 20 上年申报金额为 0 时 不进行比对 2 2 连续三个连续三个 月零申报的月零申报的 纳税人纳税人 第一月申报金额 第 二月申报金额 第三 月申报金额 0 因存在按季按次 申报营业税的情 况 连续三个月零申报是 指申报的所有税种但 不包括基金 3 3 企业所得企业所得 税年度零申税年度零申 报报 正常申报的税款 汇 算清缴的税款 0 上年 2 月 1 日起 至下年 1 月 30 日 企业所得税正常 申报为零及 2 月 1 日至 5 月 30 日 汇算清缴申报为 零的状态为正常 纳税人 每年 6 月 20 号 3 3 营业税同营业税同 比增长额比增长额 本年某季度一上年同 季度 1 万元 本期入库营业税 税款与上年同期 入库营业税税款 是否出现突减现 象 本季度税款下降超过 1 万元的纳税人 对于 营业税去年同季度存 在入库数 而且入库 金额超过 1 万元 而 本季度无记录的纳税 人 4 4 营业税营业税 上期 增 上期 增 长额长额 本年某季度一本年上 季度 1 万元 将营业税本季度 与上季度的入库 税款进行对比 本季度税款下降超过 1 万元的纳税人 对于 营业税去年同季度存 在入库数 而且入库 金额超过 1 万元 而 本季度无记录的纳税 人 5 5 城建税与城建税与 流转税关联流转税关联 比比 城建税 增值税 消费税 营业税 城 建税税率 根据纳税人名称 来匹配 确定是 否是同一纳税人 增值税 消费税 营 业税 城建税税率 城建税 N 元 6 6 教育费附教育费附 加与流转税加与流转税 关联比关联比 增值税 消费税 营 业税 3 教育费 附加 1 元 教育费附加的税 率是固定的 3 城建税与流转税关联 比如果存在差异 9 7 7 企业所得企业所得 税同比增长税同比增长 额额 企业所得税本季度 去年同季度 1 万元 将企业所得税本季度 与去年同季度的入库 税款进行对比 本季 度税款下降超过 1 万 元的纳税人 对于企 业所得税去年同季度 存在入库数 而且入 库金额超过 1 万元 而本季度无记录的纳 税人 8 8 企业所得企业所得 税 上期 税 上期 增长额增长额 企业所得税本季度 上季度 1 万元 将企业所得税本季度 与上季度的入库税款 进行对比 本季度税 款下降超过 1 万元的 纳税人 对于企业所 得税上季度存在入库 数 而且入库金额超 过 1 万元 而本季度 无记录的纳税人 9 9 扣缴个人扣缴个人 所得税同比所得税同比 增长额增长额 个人所得税本季度入 库税款 去年同季度 的入库税款 3000 元 本期个人所得税 与上年同期个人 所得税申报数 将个人所得税本季度 与去年同季度的入库 税款进行对比 本季 度税款下降超过 3000 元的纳税人 对于个 人所得税去年同季度 存在入库数 而且入 库金额超过 3000 元 而本季度无记录的纳 税人 10 10 扣缴个人扣缴个人 所得税 上所得税 上 期 增长额期 增长额 个人所得税本季度入 库税款 上季度的入 库税款 3000 元 本期个人所得税 与上期个人所得 税申报数对比 将个人所得税本季度 与上季度的入库税款 进行对比 本季度税 款下降超过 3000 元的 纳税人 对于个人所 得税上季度存在入库 数 而且入库金额超 过 3000 元 而本季度 无记录的纳税人 11 11 印花税申印花税申 报情况报情况 企业申报印花税 0 对上年未进行印 花税分税目申报 的纳税人检查 对企业全年入库税款 进行判断 如果合计 数为零 10 12 12 印花税同印花税同 比增长额比增长额 去年印花税分税目 申报金额 前年印花 税分税目申报金额 N 将印花税 前年 去年 的申报金 额进行对比 本年度的入库税款下 降额超过 2000 元 13 13 资源税同资源税同 比增长额比增长额 资源税本季度入库税 款 去年同季度的入 库税款 1 万元 缴纳资源税的纳 税人 将资源本季度与去年 同季度入库税款进行 对比 本季度税款下 降超过 1 万元的纳税 人 对于资源税去年 同季度存在入库数 而且入库金额超过 1 元 而本季度无记录 的纳税人 14 14 资源税资源税 上期 增 上期 增 长额长额 资源税本季度入库税 款 上季度的入库税 款 1 万元 缴纳资源税的纳 税人 将资源税本季度与上 季度的入库税款进行 对比 本季度税款下 降超过 1 万元的纳税 人 对于资源税上季 度存在入库数 而且 入库金额超过 1 万元 而本季度无记录的纳 税人 15 15 土地增值土地增值 税与营业税税与营业税 计税依据计税依据 土地增值税计税依据 营业税计税依据不 一致 对房地产企业土 地增值税申报时 计税依据与申报 的营业税计税依 据不一致 对房地产企业每月申 报营业税时申报的计 税依据与土地增值申 报的计税依据不一致 三 发票稽核类三 发票稽核类 1 1 发票领用发票领用 额同比增长额同比增长 额额 本季度发票领用金额 上季度发票领用金 额 领用定额发票的 数额变化 5 万元 上季度领 用发票而且本季度无 领用记录的纳税人 2 2 管户进行管户进行 非管户代开非管户代开 发票发票 对比不一致将信息传 递到主管税收管理员 对管户在代开发 票时未按规定进 行管户代开发票 对代开发票的纳税人 每日用收款方名称或 身份证号与纳税人管 理底册进行比对 3 3 交通运输交通运输 业自开票纳业自开票纳 税人开票收税人开票收 入入 交通运输业自开票纳 税人申报的营业收入 公路货运系统中正 常开票数据 对交通运输业自 开票纳税人开票 收入与申报的收 入比对 不一致时可能存在问 题 4 4 营业税连营业税连 续三月零申续三月零申 对营业税连续三 月零申报的纳税 如有结存发票可能存 在问题 11 报与领购发报与领购发 票金额票金额 人与其结存手工 发票进行比对 如结存发票 则 告知税收管理员 对其结存发票进 行检查 四 应税财产类四 应税财产类 1 1 房产税申房产税申 报情况报情况 对房产税项目登 记中自有房产或 出租房产的纳税 人分别检查 并 且对出租房产与 承租房产比对 找到未申报的纳 税人 每半年 2 2 房产税同房产税同 比增长额比增长额 本年房产税申报税额 上年房产税申报税 额 0 检查本年的房产 税申报税额与上 年申报税额是否 一致 本期申报的房产税小 于上期申报的房产税 3 3 房产税申房产税申 报的税额与报的税额与 房产项目对房产项目对 照照 纳税人的房产税应缴 税额之和 房产税的 申报税额 0 检查房产税的申 报税额与房产项 目登记是否一致 房产税的申报税额与 税源登记信息不符 4 4 城镇土地城镇土地 使用税申报使用税申报 情况情况 对城镇土地使用 税项目登记明细 中自用土地或出 租土地的纳税人 分别检查 并且 对出租人与承租 人比对 找到未 申报的纳税人 5 5 城镇土地城镇土地 使用税同比使用税同比 增长额增长额 本年城镇土地使用税 申报税额 上年城镇 土地使用税申报税额 0 检查本期的城镇 土地使用税申报 税额与上期申报 税额是否一致 本期申报的土地使用 税小于上期申报的土 地使用税 6 6 城镇土地城镇土地 使用税申报使用税申报 税额税额 纳税人的土地使用税 应缴税额之和 土地 税的申报税额 0 检查城镇土地使 用税的申报税额 与土地登记信息 是否一致 土地使用税的申报金 额与税源登记信息不 符 五 财务指标类五 财务指标类 12 1 1 收入大于收入大于 营业税申报营业税申报 表中的营业表中的营业 收入收入 主营业务收入 纳税 申报表中营业税各税 目计税依据之和 损益表收入大于 纳税申报表应税 营业税收入 企业有可能少申报收 入 2 2 收入大于收入大于 所得税申报所得税申报 表营业收入表营业收入 主营业务收入 企业 所得税申报表中的收 入 损益表收入大于 所得税申报表营 业收入 企业有可能少申报收 入 3 3 主营业务主营业务 收入变动率收入变动率 本期主营业务收入 基期主营业务收入 基期主营业务收入 100 对不同时期主营 业务收入的变动 情况分析 可以 判断是否存在收 入未入账 挂账 等情况 小于等于 20 4 4 营业费用营业费用 变动率变动率