营改增对建筑行业的影响

营改增对建筑行业的影响 摘要 随着营业税改革工作的不断深化 营改增 即将在建筑行业中实施 国家财政部 税务总局相关税务 标准方案的实施 将建筑行业原本所要缴纳的是营业税 而改革之后将变为征收增值税 将营业税改变为增值税的 这个政策 从整个建筑行业的发展前景来看 对其影响是 十分深远的 本文主要针对营改增方案对建筑行业的影响 从宏观和微观 正面和负面角度进行了阐述 并提出了建 筑行业应对营改增的主要措施 关键词 营业税 增值税 建筑行业 中图分类号 F810 42 文献标识码 A 税务改革将建筑行业的营业税改变为征收增值税 这 对建筑行业整体运营和发展来说 其影响是重大的 想要 应对 营改增 带来的影响 建筑行业和与建筑相关联的 行业必须彻底理解这个政策 把握这个政策所牵涉的方方 面面 并且规范操作 实事求是 从而避免涉税的相关风 险 建筑行业是我国大型行业中的重要产业 不仅为国家 创造了不小的经济利益 还为社会提供了不少工作岗位 建筑行业涉及到生产 装饰 安装 建设等多个领域 目 前建筑业的企业收入在全额基础上进行计税 营改增 政 策的实施必然会为其带来一定的影响 当然 影响不一定 都是负面的 它可以在为建筑行业带来结构性减税的同时 也赋予建筑行业新的挑战任务 一 营改增对建筑行业正面和负面影响 一 营改增对建筑行业的正面影响 建筑行业是我国重要的大型行业 国家施行营业税改 增值税政策的目的在于减轻企业缴税压力 从建筑行业整 体发展实际情况来看 之前实行征收营业税政策 相当于 对企业进行重复征税 税收改革之后 企业改征增值税 企业的税收负担会相应的降低 目前我国相关税法中规定 增值税是面向工业和商业征收的 而营业税是面向服务业 征收的 两者相互独立 互不干扰 在未改革之前对营业 税的征收过程当中 重复征税和税负太重等问题时常出现 通过改革将建筑行业纳入征收增值税的范围 这样整体减 轻了建筑行业的纳税负担 能够促进建筑企业的发展 目 前 建筑行业处于激烈竞争阶段 以至于很多企业收入和 利润薄弱 重复征税的现象更是增加了建筑企业赋税压力 营改增 政策实行后 完善了增值税的基本要求 消除 了建筑行业重复征税的问题 使征税政策更加合理 完整 体现了公平税负的目标要求 同时 营改增 实行后 为 建筑行业又一次提供了发展壮大的机会 二 营改增为建筑行业带来的负面影响 在建筑行业中 建筑工程一般实行承包制 但其承包 方式和承包范围是各不相同的 因此 建筑行业所需要的 建筑材料来源渠道也各不相同 导致抵扣增值税中的进项 税时难度增大 若建筑工程施工过程中的项目材料和设备 都由施工企业自己采购 这样可获得较多的进税额发票 相对于企业而言可以有效降低税负 而某些项目中所需采 购的设备和材料 由建设单位采购 而施工单位只是采购 零星辅佐材料 这就导致施工企业得到的进项税额度明显 减少 反而增加了纳税负担 另外 很多建筑行业施工企 业承包项目都在较为偏远地区 且分布较散 施工企业本 着就近采购的原则 会在偏远的个体商户中采购材料和设 备 而这些材料供应商可能无发票或者发票不是增值税专 用发票 导致采购材料和设备的进项税额无法正常抵扣 使建筑行业实际税负加大 因此 营改增 实行后 对于 文中所提到的这类企业 只会加重其纳税负担 二 营改增对建筑行业宏观和微观影响 一 宏观上对政府的影响 从宏观上看 营业税改成增值税的政策实施 实际增 加了征收增值税的范围 是我国税收制度的一次大范围改 革 这项改革不仅优化了我国税收政策整体方案 降低了 大部分企业的税负 同时还对建筑行业的结构进行了优化 调整 在地方 建筑行业相当于政府的支柱行业 因此当 地的建筑行业成为了其税收主要来源 之前的征税过程中 营业税的征收都归为当地政府 而营业税对于地方政府来 说是税收进项最大的项目 实行营业税改增值税政策后 试点地区税金虽然仍然归当地政府所有 但是因其计算方 式跟以前不同 直接对政府税收造成了影响 所以在税改 的时候 地方政府对税改制度的配合度不高 不能积极推 广这一政策的实行 这对当地建筑行业来说也是一个难题 二 从微观上对现金流量的影响 在建筑行业中 现金流量分为营业活动 筹资活动和 投资活动三大类 实行 营改增 之后 直接对建筑行业 的现金流量产生了影响 首先 建筑行业为了满足生产 建设以及经营需求 在建设施工过程中 都会购买大型设 备和建设材料 这样税改实施后 征收增值税的时候可以 一定比例地将其抵扣 由此降低企业税负 而此时在企业 相关的现金流量表上就会出现投资活动这个项目 将资金 带动流出 这样与税收改革之前营业税的征收相比 建筑 行业所需支付的税收资金额度会相对减少 其次 实施 营改增 之后 可以有效降低建筑行业生产营业成本 在减少缴税负担的同时 企业活动的现金流量会有所提高 三 建筑行业应对措施 面对 营改增 的实行 建筑行业要有一定的意识和 对策来适应这种新的税收制度 首先 建筑行业要加强企 业内部税收的统筹策划能力 特别针对建筑施工企业 应 该对整体施工项目和施工过程进行完整的筹划 还要针对 其特点制定出具体的税收措施 包括固定资产 原材料采 购等都要纳入统筹之列 如此才能够保证 营改增 对建 筑企业有促进作用 其次 建筑企业要深入认识 营改增 的主要意义 并且积极配合这项政策 营改增 能够避免 重复征税 这样从本质上减轻了建筑行业赋税压力 将 营改增 这项政策具体落实 能够确保建筑行业发展的 健康性和稳定性 并同时提高企业的管理水平 最后 由 于建筑行业收入结算时间的特点 可在行业收入确定并结 清的时候上缴 这样能够相应减轻建筑企业资金压力 结束语 综上所述 随着建筑行业随着征税 营改增 政策的 变化而变化 变化过程中会受到多方面的影响 在建筑行 业未来发展中 只要重视并顺应这个政策的变化趋势而制 定相应的措施和对策 对建筑行业来说也是其继续壮大和 发展的机遇 参考文献 1 程永泉 浅谈营改增对建筑企业的影响和对策 J 中国 水运 下半月 2013 21 2 周振维 浅谈 营改增 对建筑企业的影响及对策探 讨 J 财经界 2