小企业会计准则第二章题

1 第二章 资产 第一节流动资产 一 单项选择题 1 某小企业用毛利率法计算发出存货的成本 20 7 年 1 月实际毛利率为 20 本年度 2 月 1 日的存货成本为 500 元 2 月份购入存货的成本为 200 元 销售收入 300 元 该小企业 2 月末的存货成本为 A 元 A 460 B 320 C 60 D 700 2 小企业财产清查发现的现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分 贷 记 D 科目 A 其他应收款 B 其他应付款 C 管理费用 D 营业外收 入 3 某工业小企业为增值税小规模纳税人 原材料采用计划成本核算 A 材料计 划成本每吨为 40 元 本期购进 A 材料 6000 吨 收到的增值税专用发票上注明 的价款总额为 204000 元 增值税额为 34680 元 另发生运杂费用 2800 元 途 中保险费用 718 元 原材料运抵小企业后验收入库原材料 5995 吨 运输途中合 理损耗 5 吨 购进的 A 材料发生的成本差异为 A 元 A 2398 超支 B 2398 节约 C 32282 超支 D 32282 节约 4 小企业在材料收入的核算中 需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是 A A 月末购货发票账单已到 但已入库的材料 B 月末购货发票账单已到 货款未付但已入库的材料 C 月末购货发票账单已到 货款已付且已入库的材料 D 月末购货发票账单已到 货款已付但未入库的材料 5 某零售小企业采用售价金额核算法核算存货 该小企业本月月初存货成本为 7000 万元 零售总额为 10000 万元 本月购货成本为 14600 万元 零售总额为 20000 万元 本月销售总额为 24000 万元 本月销售总额为 24000 万元 该小 企业月末存货成本为 C 万元 A 4200 B 4290 2 C 4320 D 4380 6 商业批发小企业多采用 A 进行存货的日常核算 A 毛利率法 B 个别计价法 C 先进先出法 D 售价金额核算法 7 小企业会计准则设置了 B 科目 核算小企业库存的各种材料 A 材料 B 原材料 C 库存材料 D 材料采购 8 工业小企业发生的下列支出中 不计入存货成本的是 D A 入库前的挑选整理费 B 购买存货而支付的运输费 C 购买存货而支付的进口关税 D 可以抵扣的增值税进项税额 9 对于预付账款不多的小企业 可以不设 预付账款 科目 而将预付的款项 记入 C A 应收账款 科目的借方 B 应收账款 科目的贷方 C 应付账款 科目的借方 D 应付账款 科目的贷方 10 甲小企业 20 7 年 4 月 1 日销售一批商品给乙小企业 应收账款 200000 元 假定不考虑增值税 规定的付款条件为 2 10 1 20 N 30 乙小企业于 20 7 年 4 月 18 日付款 乙小企业实际享受的现金折扣为 A 元 A 2000 B 4000 C 10000 D 40000 11 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 D 的投资 A 1 个月 B 3 个月 C 6 个月 D 一年 含一年 12 小企业的短期股票投资在持有期间赚得的现金股利 应在实际收到时 A A 计入投资收益 B 冲减应收股利 C 冲减财务费用 D 冲减短期投资成本 13 某小企业 20 7 年 3 月 1 日购入 S 公司 15 万元股票作为短期投资 每股价 格为 6 元 5 月 15 日收到 S 公司分派的现金股利 30000 元 股票股利 10 万股 3 收到分派的股利后 该某小企业所持有的 S 公司股票每股成本为 A 元 A 3 6 B 6 0 C 3 48 D 5 8 14 对短期投资持有期间收到的现金股利和利息 小企业会计准则 按 B 处理 A 不确认投资收益 作为冲减投资成本 B 确认投资收益 不作为冲减投资成本 C 不确认投资收益 不作为冲减投资成本 备查账作记录 D 不确认投资收益 不作为冲减投资成本 备查账也不作记录 15 下列各项中 小企业应将其确认为一项资产的是 C A 转入 待处理财产损溢 账户的存货 B 以经营租赁方式租入的一 项固定资产 C 存放在受托加工企业的加工物资 D 企业急需购买的原材料 16 按照小企业会计准则规定 对于购货方实际享受的现金折扣 销货企业应 作的会计处理是 B A 冲减当期主营业务收入 B 增加当期财务费用 C 增加当期主营业务成本 D 增加当期管理费用 17 下列方法中 不属于小企业会计准则规定的发出存货成本的计价方法的是 D A 先进先出法 B 加权平均法 C 个别计价法 D 后进先出法 18 某小企业为增值税一般纳税人 从外地购入原材料 600 吨 收到增值税专 用发票上注明的售价为每吨 1200 元 增值税税款为 122400 元 另发生运输费 6000 元 装卸费 2000 元 途中保险费为 1800 元 均取得合法凭证 则该原材 料的入账价值为 C 元 A 720000 B 729800 C 729380 D 723800 19 甲小企业系增值税一般纳税人 本期购入一批商品 进货价格为 750000 元 增值税额为 127500 元 所购商品到达后验收发现短缺 30 其中 5 属于合理损 耗 另 25 的短缺尚待查明原因 该商品应计入存货的实际成本为 C 元 4 A 712500 B 750000 C 562500 D 525000 20 某小企业采用先进先出法计算发出原材料的成本 20 9 年 9 月 1 日 甲 材料结存 200 千克 每千克实际成本为 300 元 9 月 7 日购入甲材料 350 千克 每千克实际成本为 310 元 9 月 21 日购入甲材料 400 千克 每千克实际成本为 290 千克 每千克实际成本为 290 元 9 元 28 日发出甲材料 500 千克 9 月份 甲材料发出成本为 C A 145000 元 B 150000 元 C 153000 元 D 155000 元 二 多项选择题 1 下列各项中 应在 其他应收款 科目核算的有 ABCD A 应收保险公司的各种赔款 B 应收的各种罚款 C 应收出租包装物的租金 D 应向职工收取的暂时付款项 2 下列各项中属于存货项目的是 ABC A 周转材料 B 委托加工物资 C 原材料 D 生物资产 3 下列各项中 应在 材料成本差异 科目贷方进行核算的有 ACD A 入库材料的成本节约差 B 入库材料的成本超支差 C 发出材料结转应负担的成本节约差 D 发出材料结转应负担的成本超支差 4 下列存货的盘亏或毁损损失 报经批准后 应转作营业外支出的有 ABCD A 保管中产生的定额内自然损耗 B 自然灾害所造成的毁损净损失 C 管理不善所造成的毁损净损失 D 收发差错所造成的短缺净损失 5 一般纳税人小企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的 其发生的 下列支出中 应计入委托加工物资成本的是 BCD A 交纳的增值税 B 发生的加工费 5 C 发出材料的实际成本 D 受手工劳动方代收代交的消费税 6 某工业小企业为一般纳税人 其外购材料的实际成本包括 ABC A 买价 B 运杂费 C 途中合理损耗 D 支付的增值税进项税额 7 委托加工存货的实际成本包括 ABCD A 加工费 B 应负担的税金 C 往返的运杂费 D 加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本 8 下列各项税金 应计入材料成本的有 BC A 一般纳税小企业购入材料的增值税 B 收购未税矿产品代扣代缴的资源税 C 小规模纳税小企业购入原材料已缴的增值税 D 材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税 9 短期投资核算应设置的科目 AB A 短期投资 B 应收股利 C 应收股息 D 短期投资跌价准备 10 小企业是指不对外筹集资金 经营规模较小的小企业 经营规模较小 标 准包括 BCD 方面 A 注册资本 B 资产总额 C 营业额 D 雇员人数 三 判断题 1 在存在现金折扣的情况下 若采用总价法核算 应收账款应按销售收入扣除 预计的现金折扣后的金额确认 错 2 小企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时 应将 应收票据 科目的余额转入 应付票据 科目 错 6 3 实际发生的现金折扣 应直接冲减发生当期的销售收入 错 4 预付账款不多的小企业 也可以将预付的货款记入 应付账款 科目的借方 在编制资产负债表时 将抵销了预付账款后的 应付账款 科目的贷方余额记 入 应付账款 项目 错 5 工业小企业在购进原材料时 运输途中发生的合理损耗 应计入材料的实际 采购成本 对 6 小企业对尚未确认销售收入的发出商品 应作为小企业的存货 在资产负债 表的 存货 项目中反映 对 7 永续盘存法是可以随时通过账面记录结出结存存货品种 数量 余额的方法 对 8 采用加权平均法对存货计价 当物价下跌时 加权平均成本 指存货单位成 本 将会大于现行成本 当物价上升时 加权平均成本将会小于现行成本 对 9 小企业受托代销商品 由于在编制小企业资产负债表上计入 存货 项目 因此也属于受托代销小企业的存货 错 10 各种存货应当按取得时的实际成本记账 对 11 小企业购入存货负担的价内税均应计入存货的成本 而负担的价外税则一 般不构成存货的成本 错 12 一般纳税小企业购进生产用原材料时 按照税法的有关规定 可以按支付 的外地运杂费的一定比例计算增值税进项税额 该进项税额应计入购进材料的 采购成本中 错 13 小企业会计准则规定短期投资持有期间获得现金股利或利息等 除取得时 已记入应收股息外 作为投资成本的收回 不确认投资收益 错 14 某小企业月初库存材料 60 件 每件为 1000 元 月中又购进两批 一次 200 件 每件 950 元 另一次 100 件 每件 1046 元 则月末该材料的加权平 均单价为 985 元 对 四 实务题 1 20 7 年 5 月 2 日 小企业持所收取的出票日期为 3 月 23 日 期限为 6 个 7 月 面值为 110000 元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现 假设该小企业与 承兑人在同一票据交换区域内 银行年贴现利率为 12 请编制票据贴现的会 计分录 答案 该应收票据到期日为 9 月 23 日 其贴现天数 144 天 30 30 31 31 23 1 贴现息 110000 12 360 144 5280 元 贴现净额 110000 5280 104720 元 会计分录如下 借 银行存款 104720 财务费用 5280 贷 应收账款 110000 2 某小企业销售给某商场一批食品 价值总计 58000 元 适用增值税税率为 17 代购货单位垫付运杂费 2000 元 已办理委托银行收款手续 请编制会计 分录 答案 借 应收账款 69860 贷 主营业务收入 58000 应交税金 应交增值税 销项税额 9860 银行存款 2000 借 银行存款 69860 贷 应收账款 69860 3 某小企业销售产品一批 按价目表标明的价格计算 金额为 20000 元 由于 是成批销售 销货方给购货方 10 的商业折扣 金额为 2000 元 销货方应收账 款的入账金额为 18000 元 适用增值税税率为 17 请编制会计分录 答案 借 应收账款 21060 贷 主营业务收入 18000 应交税费 应交增值税 销项税额 3060 收到货款时 借 银行存款 21060 8 贷 应收账款 21060 4 某工业小企业销售产品 10000 元 规定的现金折扣条件为 1 10 N 30 适 用的增值税税率为 17 产品交付并已办理委托银行收款手续 请编制 10 天内 30 天内收到款的会计分录 答案 借 应收账款 11700 货 主营业务收入 10000 应交税费 应交增值税 销项税额 1700 10 天内收款 借 银行存款 11700 财务费用 234 贷 应收账款 11700 如果超过了现金折扣的最后期限 借 银行存款 11700 贷 应收账款 11700 5 甲小企业委托乙企业加工应交消费税材料一批 原材料成本为 300000 元 支付的加工费为 175500 元 含消费税 消费税税率为 10 材料加工完成验 收入库 加工费用等已经支付 双方适用的税率为 17 甲小企业按实际成本 对原材料进行日常核算 要求 分别作出甲小企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两 种情形下相应的账务处理 答案 1 发出委托加工材料 借 委托加工物资 300000 贷 原材料 300000 2 支付加工费用 消费税组成计税价格 300000 175500 1 17 1 10 500000 元 受托方 代收代交的消费税 500000 10 500000 元 应交纳增值税 175500 1 17 17 25500 元 9 小企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借 委托加工物资 150000 应交税费 应交增值税 进项税额 25500 应交消费税 50000 贷 银行存款 225500 甲小企业收回加工后的材料直接用于销售时 借 委托加工物资 200000 应交税费 应交增值税 进项税额 25500 贷 银行存款 225500 3 加工完成收回委托加工材料 加工完成收回后的材料用于连续生产应税消费品时 借 原材料 450000 贷 委托加工物资 450000 甲小企业收回加工后的材料直接用于销售时 借 原材料 500000 贷 委托加工物资 500000 6 太湖公司于 20 8 年 3 月 5 日宣告分派现金股利 每 10 股派 1 元现金股利 3 月 15 日在册的股东均可享有该项现金股利 并定于 3 月 16 日为除权日 美 欣小企业于 20 8 年 3 月 10 日以每股 22 元的价格购入太湖小企业股票 5000 股 为此项投资交纳的税费为 500 元 作为短期投资准备随时变现 要求 计算短期投资成本 答案 短期投资成本 5000 22 500 5000 lO l 110000 元 第二节 长期投资 一 单项选择题 1 为长期持有目的 甲小企业于 20 7 年 5 月 8 日购入乙企业同年 2 月 8 日发 10 行 期限 5 年 票面年利率 5 到期一次还本付息的债券 该债券面值为 1000 万元 实付价款为 1080 万元 假定不考虑相关税费 则该债券投资的入 账价值应为 D 万元 A 987 B 1000 C 1067 5 D 1080 2 长期债券投资损失应当于实际发生时计入 A 同时冲减长期债券投 资账面余额 A 营业外支出 B 投资收益 C 其他义务成本 D 都可以 3 长期股权投资应当采用 A 进行会计处理 A 成本法 B 权益法 C 持股 20 以下权益法 D 持股 20 以下成本法 4 一次还本付息的长期债券投资 在债务人应付利息日按照票面利率计算的应 收未收利息收入应当 A A 增加长期债券投资的账面余额 B 增加投资收益 C 减少长期债券投资的账面余额 D 减少投资收益 二 多项选择题 1 按小企业会计准则规定 下列各项可以计入 长期债权投资 科目借方的有 ABCD A 购买长期债券的买价 B 每期摊销的债券折价 C 购买长期债券的税金 手续费 D 债券持有期间每期计提的应计利 息 2 小企业的非流动资产包括 ABCD A 长期债券投资 长期股权投资 B 固定资产 无形资产 C 生产性生物资产 D 长期待摊费用等 3 小企业长期股权投资符合下列 ABC 条件之一的 减除可收回的金 11 额后确认的无法收回的长期股权投资 作为长期股权投资损失 A 被投资单位依法宣告破产 关闭 解散 被撤销 或者被依法注销 吊销营 业执照的 B 被投资单位财务状况严重恶化 累计发生巨额亏损 已连续停止经营 3 年以 上 且无重新恢复经营改组计划的 C 对被投资单位不具有控制权 投资期限届满或者投资期限已超过 10 年 且 被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的 D 被投资单位财务状况严重恶化 累计发生巨额亏损 已完成清算或清算期超 过 5 年以上的 三 判断题 1 小企业会计准则规定只有收到现金股利或利息时才作为投资收益的实现 对 2 小企业长期股权投资是指小企业准备长期持有的权益性投资 对 3 小企业以现金购入的长期股权投资 实际支付的价款中包含已宣告但尚未领 取的现金股利应记入 应收股息 科目 错 4 处置长期债券投资时 应将实际收到的价款 与该债券投资的面值 已计未 收的利息及尚未摊销的溢价或折价额相比较 其差额确认为当期投资损益 计 入 投资收益 科目 错 5 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资 应当按照换出非货币性资产的 评估价值和相关税费作为成本进行计量 对 6 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益 对 四 计算题 1 东华小企业 20 8 年 6 月 1 日购入丁企业股份 20000 股 每股价格 10 元 其中含已宣告而尚未领取的现金股利 6000 元 另支付相关税费 2000 元 东华 小企业购入丁企业股份占丁小企业有表决权资本的 2 并准备长期持有 款 项已用银行存款支付 要求 计算长期股权投资成本 12 答案 长期股权投资成本 20000 10 2000 6000 196000 元 2 D 小企业 20 8 年 1 月 1 日 以银行存款购入 C 公司 10 的股份 并准备长 期持有 初始投资成本 200000 元 采用成本法核算 C 公司于 20 8 年 4 月 1 日宣告分派 20 7 年度的现金股利 100000 元 假设 C 公司 20 8 年实现利润 600000 元 20 9 年 5 月 1 日宣告分派现金股利 200000 元 要求 计算 20 9 年 5 月 1 日 长期股权投资 账面余额 答案 20 9 年 5 月 1 日 长期股权投资 账面余额 200000 元 3 华资小企业 20 8 年 1 月 1 日向乙企业投资 3000000 元 占乙小企业有表决 权资本的 30 款项已用银行存款支付 当年乙企业全年实现净利润 1000000 元 20 9 年 3 月份宣告分派现金股利 400000 元 20 9 年 4 月份收到现金股 利并存入银行 20 9 年乙企业全年净亏损 800000 元 要求 计算 2009 年 12 月 31 日 长期股权投资 帐面余额 20 9 年 12 月 31 日 长期股权投资 帐面余额 300 万元 4 A 小企业于 20 9 年 1 月 1 日溢价购入不准备在年内变现的乙企业债券一批 面值 200000 元 期限 5 年 年利率 6 到期一次还本利息 已发行一年 A 小 企业实际支付银行存款 216480 元 其中包括应计利息 12000 元 溢价额 4000 元 相关税费 480 元 要求 计算 20 9 年 1 月 1 日购入长期债权投资的成本 答案 长期债权投资的成本 216480 480 216960 元 5 芊芊小企业于发行日 20 8 年 1 月 1 日折价购入不准备在年内变现的丙公司 债券一批 面值 600000 元 期限 3 年 年利率 4 到期一次还本付息 公司 实际支付银行存款 591350 元 折价额 9000 元 相关税费 3500 元 折价采用直 线法摊销 要求 计算 20 9 年 12 月 31 日 长期债权投资 的帐面余额 参考答案 20 9 年 12 月 31 日 长期债权投资 的帐面余额 591350 元 13 五 实务题 1 A 小企业 20 8 年 1 月 1 日 以银行存款购入 B 公司 10 的股份 并准备长 期持有 初始投资成本 160000 元 采用成本法核算 B 公司于 20 8 年 4 月 1 日宣告分派 20 7 年度的现金股利 200000 元 假设 B 公司 20 8 年实现利润 600000 元 20 9 年 5 月 1 日宣告分派现金股利 300000 元 要求 编制 A 小企业的会计分录 答案 1 借 长期股权投资 B 公司 160000 贷 银行存款 160000 2 借 应收股利 B 公司 20000 贷 投资收益 20000 3 借 银行存款 20000 贷 应收股利 B 公司 20000 3 借 应收股利 B 公司 30000 贷 投资收益 30000 2 某小企业于 20 8 年 1 月 1 日购买新华股份公司发行的股票 300000 股准备 长期持有 从而拥有新华股份公司 25 的股份 每股销售价格为 3 元 另外 该小企业购买该股票时支付相关税费 2000 元 款项由银行存款支付 投资时新 华股份公司所有者权益总额为 400 万元 新华股份公司 20 8 年当年实现净利 润 400000 元 决定发放现金股利 80000 元 某小小企业收到新华股份公司发放 现金股利的通知 要求 根据上述资料应编制会计分录 答案 1 投资时 初始投资成本 300000 3 2000 902000 元 借 长期股权投资 股票投资 902000 贷 银行存款 902 000 3 收到发放现金股利的通知 借 应收股利 20 000 80 000 25 14 3 甲小企业有关长期股权投资的业务如下 1 20 8 年 1 月 2 日 以每股买入股价 10 元的价格从证券二级市场购入乙股 份有限公司 以下简称乙公司 的股票 200 万股 每股价格中包含有 0 2 元的已 宣告分派的现金股利 假定现金股利不考虑所得税 另支付相关税费 20 万元 甲小小企业购入的股票占乙公司发行在外股份的 25 并准备长期持有 且能 够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响 2 20 8 年 1 月 25 日 甲小企业收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派 的现金股利 3 20 8 年度 乙公司实现净利润 800 万元 宣告不分配股利 4 20 9 年度 乙公司发生净亏损 200 万元 5 201 年 2 月 28 日 甲小企业将持有的乙公司的股票全部售出 收到价款净 额 1900 万元 款项已由银行收妥 要求 编制甲小企业上述经济业务事项的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 答案 1 借 长期股权投资 1980 应收股利 40 贷 银行存款 2020 2 借 银行存款 40 贷 应收股利 40 3 借 银行存款 1900 投资收益 80 贷 长期股权投资 1980 4 甲小企业 20 8 年 7 月 1 日从证券二级市场买入乙公司 20 8 年 1 月 1 日发 行的 3 年期 到期一次还本付息债券 300 张 债券票面利率为 8 每张面值 为 1000 元 每张买入价为 1100 元 另支付相关税费 500 元 所得款项均以银 行存款支付 甲小企业准备将该批债券持有到期 要求 1 计算该项债券投资的溢价 2 编制甲小企业 20 8 年 7 月 1 日买入该批债券时的会计分录 15 3 计算 20 8 年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入 并编 制相应的会计分录 答案 1 该项债券投资溢价 1100 300 1000 300 1000 300 8 6 12 500 18500 元 2 借 长期债权投资一面值 300000 长期债权投资 债应计利息 12000 长期债权投资 债溢折价 18500 贷 银行存款 330500 3 20 8 年度应摊销的溢价 18500 2 5 0 5 3700 元 20 8 年度应确认的利息收入 1000 300 8 6 12 3700 8300 元 借 长期债权投资 应计利息 12000 贷 长期债权投资 溢折价 3700 投资收益 8300 第三节 固定资产和生产性生物资产 一 单项选择题 1 固定资产指为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用年限超 过 A 单位价值较高的资产 A 一年 B 二年 C 三年 D 五年 2 A 科目核算小企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本 包括 为工程准备的材料 尚未安装的设备的实际成本等 A 工程物资 B 材料 C 在建工程 D 固定资产 3 对于盘盈的固定资产 按其市价或同类 类似固定资产的市场价格 减去按 该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其成本 借记 固定资产 科目 贷记 C 科目 A 营业外收入 B 资本公积 C 待处理财产损益 D 待转资产价值 4 固定资产 B 是指预计固定资产清理报废时可以收回的残值扣除 预计清理费用后的数额 16 A 残值 B 净残值 C 净值 D 帐面价值 5 下列固定资产中 本月应计提折旧的是 A A 本月季节性停用的设备 B 当月购进的设备 C 未提足折旧上月提前报废的设备 D 已提足折旧仍继续使用的的设备 6 甲小企业对一项原值为 100 万元 已提折旧 40 万元的固定资产进行改建 发生改建支出 50 万元 取得变价收入 5 万元 则改建后该项固定资产的入账价 值为 C 万元 A 105 B 110 C 145 D 150 7 固定资产报废清理后发生的净损失 应计入 C A 投资损失 B 管理费用 C 营业外支出 D 其他业务支 出 8 下列何种方法每年的折旧额是不规则的波动 B A 年限平均法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总 和法 9 某小企业 20 6 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备 已交付生产使用 原价 30000 元 预计使用 5 年 预计净残值 1000 元 如按年数总和法计算提取 折旧 则第三年的折旧额为 B 元 A 9667 B 5800 C 3867 D 7733 10 某小企业扩建一生产车间用房 该房原价 1000000 元 已提折旧 400000 元 在扩建期间共发生支出 300000 元 拆除部分的变价收入 20000 元 全部以银行 存款结算 发生的支出符合资本化的条件 假设整个过程不考虑其他税费 工 程交付使用的成本为 C 元 A 600000 B 900000 C 880000 D 920000 11 某小企业出售一幢办公楼 该办公楼账面原价 370 万元 累计折旧 115 万 元 出售取得价款 360 万元 发生清理费用 10 万元 支付营业税 18 万元 假 定不考虑其他相关税费 小企业出售该幢办公楼确认的净收益为 B 万元 A 10 B 77 C 95 D 105 17 12 某小企业将车床一台捐赠给市福利院的工厂 该车床的账面原值 300000 元 已提折旧 80000 元 用银行存款支付清理费用 2000 元 捐赠净损失为 D A 240000 B 300000 C 218000 D 222000 13 小企业会计准则规定 盘盈盘亏的固定资产 A A 先入 待处理财产损溢 科目 再转入 营业外收入 或 营业外支出 科 目 B 直接计入 营业外收入 或 营业外支出 科目 C 先通过 固定资产清理 科目 再转入 营业外收入 或 营业外支出 科 目 D 直接计入 管理费用 科目 二 多项选择题 1 固定资产具有 ABD 特征 A 固定资产是为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有 B 固定资产使用年限超过一年 C 固定资产使用年限超过二年 D 固定资产是有形资产 2 下列税金 应计入小企业固定资产价值的有 C D A 房产税 B 车船使用税 C 车辆购置税 D 购入固定资产交纳的契税 3 固定资产核算帐户有 ABCD A 在建工程 B 固定资产 C 累计折旧 D 固定资产清理 4 在建工程 科目核算小企业进行建筑工程 安装工程 技术改造工程等发 生的实际成本 其内容包括 ABC A 小企业自营的工程 领用工程用物资的实际成本 B 小企业自营的工程领用本小企业材料的 应按材料的实际成本加上不能抵扣 的增值税进项税额 C 工程领用本小企业的商品产品时 按商品产品的实际成本加上应交纳的相关 18 税费 D 自营工程达到可使用状态后的相关费用 5 影响固定资产折旧的因素包括 ABCD A 计提折旧基数 B 固定资产折旧年限 C 折旧方法 D 固定资产净残值 6 固定资产折旧的计提范围 CD A 已提足折旧仍继续使用固定资产 B 单独估价入账的土地 C 不需用的固定资产 D 未使用的固定资产 7 小企业会计固定资产加速折旧方法有 CD A 平均年限法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总和法 8 下列固定资产折旧方法中 需要考虑固定资产净残值的方法有 ABCD A 平均年限法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总和法 9 固定资产减少通过 固定资产清理 账户的有 ACD A 投资转出 B 盘亏 C 出售 D 报废 10 生产性生物资产 是指小企业 农 林 牧 渔业 为生产农产品 提供 劳务或出租等目的而持有的生物资产 包括 ABD A 经济林 B 薪炭林 C 草坪 D 产畜和役畜等 三 判断题 1 固定资产指为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用年限超 过一年 单位价值较高的资产 错 2 融资租入固定资产是指小企业采取融资租赁方式租入的固定资产 在租赁期 内 不应视同自有固定资产进行管理 错 3 工程物资 科目核算小企业为建设工程等准备的各种物资的成本 对 4 小企业采用出包方式进行的固定资产建设 小企业支付给建造承包商的工程 价款在 工程结算 科目进行核算 错 19 5 融资租入固定资产其资产所有权未转移承租小企业不得将融资租入固定资产 作为一项固定资产入账 错 6 小企业对固定资产进行改良后 应当根据调整后的固定资产成本 并根据本 小企业的使用情况合理估计折旧年限和净残值 提取折旧 对 7 固定资产的处置都应通过 固定资产清理 科目核算 错 8 小企业于生产经营期间产生的固定资产清理净收益 应记 营业外收入 对 四 计算题 1 某小企业本年年初自行建造仓库一座 领用工程物资 800000 元 领用生产 用的材料一批实际成本为 20000 元 增值税进项为 3400 元 另外还领用产成品 一批用于本厂基建 产品的成本为 40000 元 同类商品的销售价为 60000 元 增值税率为 17 应付职工工资 100000 元 其他与仓库相关支出 26400 元 年末仓库已竣工决算 要求 计算该仓库的建造成本 答案 仓库的建造成本 800000 23400 40000 60000 17 100000 26400 1000000 元 2 某小企业于 2007 年 12 月 20 日购入一台机器 原价 10 万元当即投入使用 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 5000 元 要求 分别用平均年限法 双倍余额递减法 年限总和法计算各年应提的折旧 额 参考答案 1 直线法 2008 2012 各年应提的折旧额 100000 5000 5 19000 元 2 双倍余额递 减法 折旧率 2 5 40 2008 年应提的折旧额 100000 2 5 40000 元 2009 年应提的折旧额 100000 40000 2 5 24000 元 2010 年应提的折旧额 100000 40000 24000 2 5 14400 元 2011 12 年应提的折旧额 100000 40000 24000 14400 5000 2 8300 20 元 3 年限 数 总和法 2008 年应提的折旧额 100000 5000 5 15 31667 元 2009 年应提的折旧额 100000 5000 4 15 25333 元 2010 年应提的折旧额 100000 5000 3 15 19000 元 2011 年应提的折旧额 100000 5000 2 15 12667 元 2012 年应提的折旧额 100000 5000 1 15 6333 元 3 甲小小企业对机器 设备采用双倍余额递减法计提折旧 3 2007 年 12 月 20 日 甲小企业购入一台不需要安装的机器设备 价款 100000 元 增值税 17000 元 另支付运输费 2000 元 包装费 1000 元 款项均 以银行存款支付 该设备即日起投入基本生产车间使用 预计可使用 5 年 预 计净残值为 5000 元 要求 分别计算甲小小企业 2008 年度至 2011 年度每年的 折旧额 答案 2008 2011 年 2008 年的折旧额 120000 40 48000 元 2009 年的折旧额 120000 48000 40 28800 元 2010 年的折旧额 120000 48000 28800 40 17280 元 2011 年的折旧额 120000 48000 28800 17280 5000 2 10460 元 4 甲公司 20 8 年 3 月份固定资产增减业务如下 1 购买一台设备供一车间使用 采用工作量法计提折旧 该设备原价 60 万 元 预计总工作时数为 20 万小时 预计净残值为 5 万元 该设备 2005 年 4 月 份工作量为 4000 小时 2 厂部新办公楼交付使用 采用平均年限法计提折旧 该办公楼原价 620 万 元 预计使用年限 20 年 预计净残值 20 万元 3 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废 该轿车原价 37 万元 预计使用 年限 6 年 净残值 1 万元 采用平均年限法计提折旧 假定 20 8 年 4 月份未发生固定资产增减业务 不考虑其他固定资产的折 旧 要求 计算甲公司 20 8 年 4 月份应计提的折旧额 答案中的金额单位用 21 万元表示 答案 设备月折旧额 60 5 200000 4 000 1 1 万元 办公楼月折旧额 620 20 20 12 2 5 万元 20 8 年 4 月份应计提固定资产折旧额 1 1 2 5 3 6 万元 5 甲小企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 1 2009 年 11 月 1 日 以银行存款购入专用设备的价格为 100 万元 增值税 进项税额为 17 万元 甲小企业收到该专用设备后立即投入安装 2 在安装上述专用设备过程中 领用生产用库存原材料 10 万元 增值税进 项税额为 1 7 万元 领用本小企业生产的商品一批 成本为 40 万元 税务部门 确定的计税价格为 50 万元 应付未付工程人员的工资为 15 万元 用银行存款 支付其他费用为 6 5 万元 3 2009 年 12 月 15 日 该项工程竣工决算 并投入第一基本生产车间使用 4 该专用设备估计使用年限为 5 年 预计净残值率为 5 采用平均年限法计 提折旧 5 2012 年 12 月 25 日 甲小企业将该专用设备对外出售 获得价款 100 万元 存入银行 要求 计算甲小企业出售该设备计入 营业外收入 的金额 答案 1 专用设备的入帐价格 100 10 40 50 17 15 6 5 180 万元 2 三年折旧额 180 1 5 5 3 102 6 万元 3 营业外收入 100 180 102 6 22 6 万元 五 实务题 1 2012 年 6 月 甲小企业购入一台不需要安装设备一台 增值税专用发票列 明销售价格为 100000 元 增值税额为 17000 元 运杂费 500 元 款项均以银行 存款支付 要求编制甲小企业购入设备的会计分录 答案 借 固定资产 100000 22 应交税费 应交增值税 进项 17000 贷 银行存款 117500 2 201 年 6 月某小企业自行建造仓库一座 领用工程物资 850000 元 领用生 产用的材料一批实际成本为 20000 元 增值税进项为 3400 元 另外还领用产成 品一批用于本厂基建 产品的成本为 35000 元 同类商品的销售价为 60000 元 增值税率为 17 要求编制有关会计分录 答案 借 在建工程 915200 贷 库存商品 35000 贷 应交税费 应交增值税 销项 10200 贷 原材料 20000 贷 工程物资 850000 3 某小企业报废超龄使用设备一台 原值 87500 元 预计残值收入 5000 元 清理费 1750 元 清理中实际入库残值 4625 元 以银行存款支付清理费 2000 元 要求 编制作转入清理 支付清理费和结转清理净损益的有关会计分录 答案 1 借 固定资产清理 3250 借 累计折旧 84250 贷 固定资产 87500 2 借 原材料 4625 贷 固定资产清理 4625 3 借 固定资产清理 2000 贷 银行存款 2000 4 借 营业外支出 625 贷 固定资产清理 625 第四节 无形资产及其他资产 一 单项选择题 23 1 无形资产是指小企业为生产商品 提供劳务 出租给他人 或为管理目的而 持有的 没有实物形态的 D 长期资产 A 货币性 B 非货币性 C 流动性 D 可辨认非货币性 2 A 指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造 在法定期限内所享有的专有权利 A 专利权 B 特许权 C 商标权 D 商誉 3 B 指小企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家小 企业接受另一家小企业使用其商标 商号 技术秘密等的权利 A 专利权 B 特许权 C 商标权 D 商誉 4 按小企业会计准则的规定 下列各项中应作为无形资产入账的是 A 开办费 B 广告费 C 为获得土地使用权支付的土地出让金 D 开发新技术过程中发生的研究开发费 5 小企业按规定的摊销期限平均摊销无形资产价值时 应借记 D 科目 贷记 累计摊销 科目 A 财务费用 B 营业费用 C 制造费用 D 管理费用 6 小企业出租无形资产取得得收入 应当计入 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 投资收益 D 营业外收入 7 甲小企业于 2011 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的 专利权 2012 年 7 月 1 日 甲小企业将其转让 取得转让收入 70000 元 交纳 营业税 3500 元 则转让该项专利权所实现的所得税前利润为 C 元 A 16500 B 20000 C 26500 D 28500 7 小企业有一项无形资产 合同没有规定受益年限 且法律也没有规定有效年限 其 摊销年限的确定方法是 D A 按不长于 5 年的期限摊销 B 按不短于 5 年的期限摊销 C 按不长于 10 年的期限摊销 D 按不短于 10 年的期限摊销 8 某小企业以 350 万元的价格转让一项无形资产 适用的营业税税率为 5 该无形资产原购入价 450 万元 合同规定的受益年限为 10 年 法律规定的有效 24 使用年限为 12 年 转让时已使用 4 年 小企业在转让该无形资产时确认的净收 益为 C 万元 A 32 5 B 50 C 62 5 D 80 9 转让无形资产所有权发生的损益 应计入 D A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 投资收益 D 营业外收入 二 多项选择题 1 无形资产的特征包括 ABC A 无形资产不具有实物形态 B 无形资产属于非货币性长期资产 C 无形资产具有可辨认性 D 无形资产在为小企业创造经济利益方面存在较大不确定性 2 无形资产摊销年限原则 ABCD A 合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的 摊销年限不应超过合同规 定的受益年限 B 合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的 摊销年限不应超过法律规 定有效年限 C 合同规定了受益年限 法律也规定了有效年限的 摊销年限不应超过受益年 限和有效年限两者中较短者 D 如果合同没有规定受益年限 法律也没有规定有效年限的 摊销年限不应超 过 10 年 3 某小企业将 3 年前购进的一项专利权转给其他小企业 购入价 100000 元 预计使用年限 5 年 取得专利权转让收入 60000 元已存入银行 营业税税率 5 会计核算涉及的会计科目有 ABCD A 银行存款 B 应交税费 C 无形资产 D 营业外收入 4 小企业发生的其他长期待摊费用 借记 长期待摊费用 科目 贷记有关科 目 摊销时 借记 AB 等科目 贷记 长期待摊费用 科目 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 财务费用 5 小企业的长期待摊费用包括 A 已提足折旧的固定资产的改建支出 25 B 经营租入固定资产的改建支出 C 固定资产的大修理支出和 D 其他长期待摊费用等 6 固定资产的大修理支出 是指同时符合下列 AC 条件的支出