会计职称考试备考辅导初级《经济法基础》练习及解析 第五章

初级 经济法基础 练习及解析 第五 章 一 单选题 1 以下关于所得税定义的理解正确的是 A 应以纳税义务人的收入 为征税对象 B 收入可以用实物资产计量 C 所得税是间接税 D 应以纳税义务人的所得 额为征税对象 2 以下哪个选项属于非居民企业 A 在我国注册成立的沃尔玛 中国 公司 B 通用汽车 中国 公司 C 在百慕大群岛注册 公司总部设在中国北京的企业 D 在 百慕大群岛注册 实际管理机构在英国 但收入中有百分之五十来自于中国 3 企业所得税应纳税所得额的计算公式正确的是 A 应纳税所得额 每一纳税年 度的收入总额 不征税收入 各项扣除项目 允许弥补的以前年度亏损 B 应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除项目 允许弥补的以前年 度亏 损 C 应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 免税收入 各项扣除项目 D 应 纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除项目 4 在计算收入总额时 哪项内容不应该包括在利息收入中 A 购买各种有价证券 的利息 B 外单位欠款支付的利息 C 购买国债的利息收入 D 外单位短期借款支付的利 息 5 以下各项中 可以按一定比例实行税额抵免的是 A 企业的固定资产由于技术进 步等原因 确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 B 企业综合利 用资源 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 C 企业购置用于环境保护 节 能节水 安全生产等专用设备的投资额 D 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发 费用 6 关于境外业务盈利亏损相抵的说法正确的是 A 指发生在同一个国家的盈亏 B 指发生在不同国家和地区的盈亏 C 企业境内外的盈亏可以相抵 D 亏损弥补是自亏 损年度起连续 5 年不间断地计算 7 一个公司的基本资料如下 年度 99 2000 盈亏 万元 0 50 30 30 40 70 请分析该企业亏损弥补的做法错误的是 A 该企业 99 年度亏损 0 万元 按照税法规定可以申请用 2000 5 年的盈利弥补 B 2000 年度发生了亏损 但仍应作为计算 99 年度亏损弥补的第一年 C 2000 年度的亏损实际是 由度的盈利弥补的 D 度应纳税所得额为 30 万元 8 下面哪一项属于居民纳税人 A 在中国境内有住所 B 在中国境内无住所 居 住满 9 个月 C 在中国境内无住所 D 在中国境内无住所 居住差一天满一年 9 关于个人所得税地的说法中不正确的是 A 不动产转让所得 以不动产坐落地 为所得地 B 动产转让所得 以实现转让的地点为所得地 C 财产租赁所得 以被租赁财 产的使用地作为所得地 D 利息 股息 红利所得 以收到利息 股息 红利的企业所在 地作为所得地 某中国公司雇员取得全年一次性奖金 400 元 另外他每月有 00 元的工资 在计算该雇 员取得该笔奖金应缴纳的个人所得税时 下列做法错误的是 A 适用的税率为 B 速算扣除数为 25 C 应纳税额为 75 D 应纳税额为 对 双薪制 的了解错误的是 A 应单独作为一个月的工资 薪金所得计征个 人所得税 B 此双薪绝对不能扣除费用 C 此双薪原则上不能扣除费用 D 如果纳税义务 人取得 双薪 当月的工资 薪金所得不足税法规定的生计费的 应以双薪所得与当月工 资薪金所得合并减除生计费后的余额作为应纳税所得额 计算缴纳个人所得税 NextPage 二 多选题 1 按照 企业所得税法 规定 下列说法正确的是 A 企业的基本税率是 25 B 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与 其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其与中国境内的所得缴纳企业所得税 即预提 所得税 适用税率为 20 C 符合条件的小型微利企业 减按 20 的税率征收企业所得税 D 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 的税率征收企业所得税 2 收入总额中的其他收入是指 A 固定资产盘盈收入 B 罚款收入 C 因债权人缘 故确实无法支付的应付款项 D 教育费附加返还款 3 以下哪些项目属于免税收入 A 国债利息收入 B 符合条件的居民企业之间的 股息 红利等权益性投资收益 C 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取 得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 D 符合条件的非营利组织 的收入 4 以下哪几项可以计入长期待摊费用 A 尚未足额提取折旧的固定资产的改建支 出 B 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 C 租入固定资产的改建支出 D 固定资产 的大修理支出 5 在计算应纳税所得额时 可以加计扣除的项目有 A 风险投资的投资款 B 国 家鼓励的基础设施的开发费用 C 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 D 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 6 税法规定 企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 下列说法中 正 确的有 A 可以缩短折旧年限 B 可以采取加速折旧的方法 C 可以一次摊销 D 可以五五摊销 7 下列各项中 在计算应纳税所得额时 可以扣除的是 A 与企业生产经营有关 的广告性质的赞助支出 B 纳税人逾期归还银行贷款 银行按规定加收的罚息 C 行政性 罚款 D 未经核定的准备金支出 8 企业在计算应纳税所得额时 下列哪些项目不得计算折旧扣除 A 房屋 建筑 物以外未投入使用的固定资产 B 以经营租赁方式租入的固定资产 C 以融资租赁方式租 出的固定资产 D 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 1 房屋 建筑物以外未投入 使用的固定资产 2 以经营租赁方式租入的固定资产 3 以融资租赁方式租出的 固定资产 4 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5 与经营活动无关的固定 资产 6 单独估价作为固定资产入账的土地 7 其他不得计算折旧扣除的固定资 产 9 关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人 A 在资金 经营 购销等方面 存在直接或者间接的拥有或者控制关系 B 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 C 在利益上具有相关联的其他关系 D 在资金 经营 购销等方面 存在直接或者间接 的重大影响关系 企业取得的哪些所得已在境外缴纳的所得税税额后 可以从其当期应纳税额中抵免 抵 免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分 可以在以后五个年度 内 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 A 居民企业于中国 境外的应税所得 B 非居民企业在中国境内设立机构 场所 取得发生在中国境外但与该 机构 场所有实际联系的应税所得 C 居民企业来自于避税天堂的所得 D 非居民企业未 在中国境内设立机构 场所 取得发生在中国境外的收入 关于企业纳税年度的说法 正确的是 A 纳税年度自公历 1 月 1 日起至月 31 日 止 B 企业在一个纳税年度中间开业 或者终止经营活动 使该纳税年度的实际经营期不 足个月的 应当以其实际经营期为一个纳税年度 C 企业依法清算时 应当以清算期间作 为一个纳税年度 D 企业所得税分月或者分季预缴 以下关于企业所得税纳税义务发生时间的表述正确的是 A 当实行分月预缴时 每一月份的最后一日为纳税义务发生时间 B 当实行分季预缴时 每一季度的最后一日为 纳税义务发生时间 C 在进行年度汇算清缴时 纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间 D 在进行年度汇算清缴时 纳税年度次年的一月一日为纳税义务发生时间 关于非居民企业纳税地点的说法正确的是 A 非居民企业在中国境内设立机构 场所的 其所设机构 场所取得的于中国境内的所得 以及发生在中国境外但与其所设机 构 场所有实际联系的所得缴纳企业所得税 以机构 场所所在地为纳税地点 B 非居民 企业在中国境内设立两个或者两个以上机构 场所的 经税务机关审核批准 可以选择由 其主要机构 场所汇总缴纳企业所得税 C 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 其于中国境内 的所得缴纳企业所得税 以扣缴义务人所在地为纳税地点 D 对非居民企业应当由扣缴 义务人扣缴的所得税 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的 由纳税人在所得 发生地缴纳 下列属于同一种税收优惠表现形式的是 A 小型微利企业 B 高新技术企业 C 非居民企业的预提所得税 D 环保专用设备购置 下面关于个人所得的说法正确的是 A 所得地与所得支付地是不同的两个概念 有时两者是一致的 有时是不同的 B 我国个人所得税依据 所得地 判断经济活动的实 质 征收个人所得税 C 工资 薪金所得 以纳税义务人任职的 单位所在地 作为地 D 劳务报酬所得 以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得地 下列哪项内容属于稿酬所得 A 个人作品以图书形式出版 B 个人作品以报刊 形式出版 C 个人的翻译所得 D 个人的审稿所得 根据个人所得税法律制度的规定 下列各项中 免征个人所得税的有 A 离退休人员从社保部门领取的养老金 B 个人银行储蓄存款利息 C 个人取得的保险 赔款 D 个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金 根据 企业所得税法 的规定 下列各项中 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时 准予扣除的项目有 A 关税 B 土地增值税 C 城镇土地使用税 D 城市维 护建设税 根据 企业所得税法 的规定 纳税人取得的下列收入中 应计入应纳税所得额的有 A 银行存款利息收入 B 金融债券利息收入 C 国债利息收入 D 国家重点 建设债券利息收入 NextPage 三 判断题 1 符合条件的小型微利企业 减按 20 的税率征收企业所得税 2 纳税人在计算应纳税所得额时 采用 权责发生制 即凡是本期已经实现的收益和 已经发生的费用 不论款项是否收付 都应作为本期的应税所得和应扣除费用 凡是不属 于本期的收益和已经发生的费用 即使款项已在本期收付 也不应作为本期的应税所得和 应扣除费用 3 企业所得税法 规定 所谓的收入总额 是指以货币形式从各种取得的收入 4 企业缴纳的增值税在计算应纳税所得额时可以扣除 5 企业向其关联企业支付的管理费可以税前列支 6 商品流通企业购入存货入库前发生的费用既可以计入企业当期销售费用 又可以计入 存货的成本 但在计算应纳税所得额时 不可以重复申报扣除 7 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 可以按收入额的一定比例抵 扣应纳税所得额 8 在计算应纳税所得额时 罚金 罚款和被没收财务的损失以及纳税人逾期归还银行贷 款被银行加收的罚息 都允许税前扣除 9 企业在计算应纳税所得额时 所有未投入使用的固定资产都不得计算折旧扣除 企业在汇总计算缴纳企业所得税时 其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈 利 NextPage 第五章 基础班习题答案 一 单选题 1 答案 D 解析 所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象所征收 的一种税收 所谓所得额 是指纳税人在一定期间内由于生产 经营等取得的可用货币计 量的收入 扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额 所得税属于直接税 其纳税人和 实际负担人是一致的 可以直接调节纳税人的收入 是现代税收制度中的主体税种 2 答案 D 解析 居民企业 是指依照一国法律 法规在该国境内成立 或者实际管理 机构 总机构在该国境内的企业 居民企业的判断不以是否有多少收入为准 3 答 案 B 解析 应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 不征税收入 免税收入 各项 扣除项目 允许弥补的以前年度亏损 4 答案 C 解析 国债利息收入是免费收 入 5 答案 C 解析 企业购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备 的投资额 可以按一定比例实行税额抵免 选项 A 为加速折旧 选项 B 为减计收入 选项 D 为费用加计扣除 6 答案 A 解析 企业境外业务之间 企业境外业务在同一个 国家 的盈亏可以互相弥补 但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补 7 答案 D 解析 99 年的亏损用 2000 年至所得弥补后 尚有的亏损还没有弥补 但已经超过 5 年 期限 不再继续抵扣 2000 年的亏损只能用的所得来弥补 70 万减去 50 万之后 还有盈 余 20 万 应当缴纳企业所得税 8 答案 A 解析 我国的居民纳税人是指 在 中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年的个人 9 答案 D 解析 利 息 股息 红利所得 以支付利息 股息 红利的企业所在地作为所得地 答案 C 解析 每月奖金平均额 400 00 00 元 故适用的税率为 速算扣除数为 25 则应纳税额 400 00 00 0 1 25 元 答案 B 解析 此双薪原则上不能 扣除费用 如果纳税义务人取得 双薪 当月的工资 薪金所得不足税法规定的生计费的 应以双薪所得与当月工资薪金所得合并减除生计费后的余额作为应纳税所得额 计算缴纳 个人所得税 NextPage 二 多选题 1 答案 ABCD 解析 参见教材 2 答 案 ABCD 解析 另外还包括物资及现金的溢余收入 包装物押金收入及其他收入 3 答案 ABCD 解析 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收 企业所得税的收入 4 答案 BCD 解析 尚未足额提取折旧的固定资产的改建支 出 改变固定资产的账面价值 5 答案 CD 解析 税法规定 6 答案 AB 解析 企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者 采取加速折旧的方法 7 答案 AB 解析 税法规定 8 答案 ABCD 解 析 税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除 1 房屋 建筑物以外未投入使用的固 定资产 2 以经营租赁方式租入的固定资产 3 以融资租赁方式租出的固定资产 4 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5 与经营活动无关的固定资产 6 单独估价作为固定资产入账的土地 7 其他不得计算折旧扣除的固定资产 9 答案 ABC 解析 在资金 经营 购销等方面 存在直接或者间接的拥有或者控 制关系 而不是存在直接或者间接的重大影响关系 答案 ABC 解析 非居民企 业 境内无机构 境内所得 预提所得税 但其取得的发生在境外的收入不属于应税 收入 答案 ABCD 解析 符合税法规定 答案 ABC 解析 在进行年 度汇算清缴时 纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间 答案 ABCD 解析 符合税法规定 答案 ABC 解析 选项 ABC 属于税率优惠 选项 D 属于税款优惠 答案 ABCD 解析 符合税法规定 参见教材 答案 AB 解析 选项 CD 属于劳务报酬所得 答案 ACD 解析 1 选项 B 个人银行储蓄存款利息按 5 缴纳个人所得税 2 选项 D 按照国家规定 单位为个人缴付和个人缴付的住房公 积金 基本医疗保险费 基本养老保险费 失业保险费 从纳税义务人的应纳税所得额中 扣除 个人提取原提存的住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金时 免予征收个人所 得税 答案 ABCD 解析 只有 增