2010年初级会计职称

2010 年初级会计职称年初级会计职称 初级会计实务初级会计实务 模拟试题模拟试题 一 单项选择题 1 下列各项中 属于投资性房地产的是 A 房地产开发企业开发的准备出售的房层 B 房地产开发企业拥有的已出租建筑物 C 企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D 企业持有并准备增值后转让的建筑物 答案 B 本题考核投资性房地产的范围 选项 A 房地产开发企业开发的准备出售的房屋 属于企业的存货 选项 C 企业持有的准备建造房屋土地使用权属于无形资产 选项 D 企业 持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产 作为存货处理 若选项 D 将 建筑物 改为 土地使用权 则属于投资性房地产 2 下列关于使用费收入的说法 错误的是 A 如果合同 协议规定使用费一次收取 应视同该项资产的销售一次确认收入 B 如果合同规定分期收取使用费的 应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收 费方法计算的金额分期确认收入 C 如果合同 协议规定使用费一次收取 且提供后续服务的 应在合同 协议规定的 有效期内分期确认收入 D 如果合同 协议规定使用费一次收取 且不提供后续服务的 应视同该项资产的销 售一次确认收入 答案 A 本题考核使用费收入的确认 如果合同 协议规定使用费一次性收取 且不 提供后续服务的 应视同该项资产的销售一次确认收入 所以选项 A 不正确 3 企业采用融资租赁方式租入固定资产 应该按照 作为长期应付款的入账价 值 A 租赁开始日租赁资产公允价值 B 最低租赁付款额现值 C 租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用 D 最低租赁付款额 答案 D 本题考核长期应付款入账价值的计算 企业采用融资租赁方式租入固定资产 应在租赁期开始日 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加 上初始直接费用 作为租入资产的入账价值 借记 固定资产 科目 按最低租赁付款额 贷 记 长期应付款 科目 按发生的初始直接费用 贷记 银行存款 等科目 按其差额借记 未确 认融资费用 4 如果与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的 企业在 收到补助时 应确认为 A 营业收入 B 递延收益 C 营业外支出 D 管理费用 答案 B 本题考核与收益相关的政府补助的核算 与收益相关的政府补助 用于补偿企 业以后期间的相关费用或损失的 确认为递延收益 并在确认相关费用的期间 计入当期损 益 营业外收入 5 某工业企业销售产品每件单价 360 元 若客户购买达到 200 件及以上的 可得到 10 元 件的商业折扣 某客户 7 月 10 日购买该企业产品 250 件 协议约定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 适用的增值税税率为 17 购货商于 7 月 16 日支付货款 则该企业实际 收到的金额为 元 假定计算现金折扣时不考虑增值税 A 105300 B 100327 5 C 103500 D 100625 答案 D 本题考核销售业务中商业折扣和现金折扣的核算 确认的应收账款的金额 360 10 250 1 17 102375 元 给予购货方的现金折扣 360 10 250 2 1750 元 所以实际收到的金额 102375 1750 100625 元 6 2009 年 6 月甲公司为其自主创新的高新技术项目申报政府财政贴息 申报材料中表 明该项目已于 2008 年 12 月 1 日启动 预计共需抽入资金 3000 万元 项目期 18 个月 已投 入资金 600 万元 项目尚需新增投资 2400 万元 其中计划贷款 1200 万元 已与银行签订协 议贷款 1200 万元 协议规定贷款年利率 6 贷款期两年 经审核 2009 年 7 月政府批准拨 付甲企业贴息资金 80 万元 分别在 2009 年 10 月 1 日和 2010 年 3 月 1 日支付 20 万元和 60 万元 则企业在 2009 年 11 月应该分配的递延收益金额为 万元 假设按月分配 A 10 B 7 5 C 2 5 D 5 答案 C 本题考核政府补助的核算 从 2009 年 10 月 1 日到项目期结束 2010 年 5 月 31 日 一共 8 个月 所以 2009 年 11 月应该分摊的递延收益 20 8 2 5 万元 7 下列交易或事项 不应确认为营业外收入的是 A 捐赠利得 B 罚没利得 C 出售无形资产净收益 D 转让投资性房地产收入 答案 D 本题考核营业外收入的核算内容 转让投资性房地产收入计入 其他业务收入 不计入 营业外收入 8 下列各项中 不通过财务费用核算的是 A 企业发行股票支付的手续 B 企业支付的银行承兑汇票手续费 C 企业购买商品时取得的现金折扣 D 企业销售商品时发生的现金折扣 答案 A 本题考核财务费用核算的内容 选项 A 企业发行股票支付的手续费 如果是 溢价发行股票的 应从溢价中抵扣 冲减资本公积 股本溢价 无溢价发行股票或溢价金 额不足以抵扣的 应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润 选项 B 企业支付的银 行承兑汇票手续费应该计入财务费用 选项 C 企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财 务费用 选项 D 企业销售商品时发生的现金折扣应该记入财务费用 9 某公司对发出存货的成本采用毛利率法进行核算 2009 年 3 月 31 日的存货成本为 100 万元 4 月 20 日购进一批存货 成本为 200 万元 4 月 28 日销售存货得到销售收入 300 万元 假设该公司采用的毛利率为 30 则该公司 2009 年 4 月 30 日的存货成本为 万 元 A 80 B 60 C 70 D 90 答案 D 期末存货成本 100 200 300 1 30 90 万元 10 某企业为小规模纳税企业 2009 年 3 月 2 日该企业购入 A 材料 100 件 单价为 80 元 件 含税价 发生运杂费 500 元 运输途中发生合理损耗 10 件 材料已验收入库 A 材料的计划成本单价为 100 元 件 该笔业务所产生材料成本差异为 元 A 1500 B 500 C 500 D 1500 答案 C 材料成本差异 100 80 500 100 10 100 500 元 11 下列各项中 不影响经营活动现金流量的是 A 交纳增值税 B 贴现商业汇票 C 提取职工福利费 D 收回以前年度核销的坏账 答案 C 12 企业的某项固定资产原价为 1000 万元 采用年限平均法计提折旧 使用寿命为 10 年 预计净残值为 0 在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换 发生支 出合计 500 万元 符合会计准则规定的固定资产确认条件 被更换的部件的原价为 400 万元 则该项固定资产进行更换后的原价为 万元 A 1100 B 100 C 700 D 860 答案 D 固定资产进行更换后的原价 1000 1000 10 4 500 400 400 10 4 860 万元 13 企业在研发阶段发生的符合资本化条件的开发支出应先计入 科目 A 无形资产 B 管理费用 C 研发支出 资本化支出 D 研发支出 费用化支出 答案 C 企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出 企 业自行开发无形资产发生的研发支出 不满足资本化条件的 借记 研发支出 费用化支出 科目 满足资本化条件的 借记 研发支出 资本化支出 科目 14 关于无形资产的后续计量 下列说法中正确的是 A 使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B 使用寿命不确定的无形资产 其应摊销金额应按 10 年摊销 C 企业无形资产摊销方法 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D 无形资产的摊销方法只有直线法 答案 C 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 15 企业年末 应付账款 科目的贷方余额为 400 万元 其中 应付账款 明细账的借方余额 为 200 万元 贷方余额为 600 万元 预付账款 科目借方余额为 100 万元 其中 预付账款 明 细账的借方余额为 150 万元 贷方余额为 50 万元 该企业年末资产负债表中 应付账款 项目 的金额为 万元 A 650 B 400 C 600 D 450 答案 A 资产负债表中 应付账款 项目应根据 应付账款 和 预付账款 明细账的期末贷 方余额合计数填列 所以所求金额为 600 50 650 万元 16 下列各项中 不属于品种法计算产品成本的特点的是 A 成本核算的对象是产品品种 B 如果企业月末有在产品 要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配 C 产品成本计算不定期 D 一般定期 每月月末 计算产品成本 答案 C 本题考核品种法的特点 产品成本计算不定期是分批法下计算产品成本的特点 其他三项都属于品种法下计算产品成本的特点 17 甲企业结算本月行政管理部门人员的工资共 250000 元 代扣该部门职工个人所得 税 15000 元 实发工资 235000 元 下列账务处理中不正确的是 A 借 管理费用 250000 贷 应付职工薪酬 250000 B 借 应付职工薪酬 15000 贷 应交税费 应交个人所得税 15000 C 借 其他应收款 15000 贷 应交税费 应交个人所得税 15000 D 借 应付职工薪酬 235000 贷 银行存款 235000 答案 C 18 事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金 在会计处理时应贷记的会计科目是 A 财政补助收入 B 事业收入 C 其他收入 D 拨入专款 答案 B 本题考核事业收入的核算 事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分 经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金 计入事业收入 选项 B 正确 19 财务管理的内容不包括 A 筹资决策 B 投资决策 C 财务预算 D 股利分配决策 答案 C 20 下列项目中 不属于利率组成部分的是 A 纯粹利率 B 通货膨胀补偿率 C 风险收益率 D 银行贷款的手续费率 答案 D 本题考核利率的组成内容 利率通常由三部分组成 1 纯粹利率 2 通 货膨胀补偿率 3 风险收益率 银行贷款手续费率不属于利率构成的内容 二 多项选择题 1 按我国企业会计准则规定 下列项目中不应确认收入的有 A 销售原材料收取的贷款部分 B 销售商品代垫的运杂费 C 出售飞机票时代收的保险费 D 销售商品收取的增值税 答案 BCD 本题考核收入的核算范围 企业在销售商品过程中 有时会代第三方或客 户收取一些款项 如企业代国家收取增值税 旅行社代客户购买门票 出售飞机票时代收的 保险费等 这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目 不作为企业的收入处理 销售 商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映 销售原材料收取的货款部分应确认为收入 在 其他业务收入 科目反映 2 下列资产减值准备中 在符合相关条件时可以转回的有 A 坏账准备 B 存货跌价准备 C 无形资产减值准备 D 固定资产减值准备 答案 AB 本题考核减值准备的转回 固定资产和无形资产的减值准备一旦计提不得转 回 3 下列错误的会计处理 只影响营业利润而不影响利润总额的有 A 净投资收益错登为 其他业务收入 B 将罚没利得错登为 其他业务收入 C 因管理不善造成的存货盘亏错登为 营业外支出 D 出售原材料的成本错登为 主营业务成本 答案 BC 本题考核影响营业利润和利润总额的因素 选项 AD 属于营业利润内部项目 对营业利润与利润总额都不造成影响 4 下列各项中 投资企业不应确认为当期投资收益的有 A 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金投资捐赠 B 采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利 C 采用成本法核算时持有期间被投资宣告发放的现金股利 D 收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利 答案 ABD 本题考核长期股权投资的核算 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金 资产捐赠 投资企业不进行账务处理 采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生 的累积净利润的现金股利 投资企业应冲减 长期股权投资 损益调整 科目 收到包含在 长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利 应冲减应收股利 5 企业跨期提供劳务的 期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括 A 收入的金额能够可靠地计量 B 相关的经济利益很可能流入企业 C 劳务的完成程度能够可靠地确定 D 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 答案 ABCD 6 下列各项中 不应计入交易性金融资产入账价值的有 A 购买股票支付的买价 B 支付的税金 手续费等 C 支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息 D 支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 答案 BCD 根据新准则的规定 购买股票 债券作为交易性金融资产核算的 支付的 交易费用计入当期的 投资收益 支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入 应 收利息 科目 支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入 应收股利 科目 7 下列各项中 属于企业营业收入的有 A 出售无形资产取得的净收益 B 转让无形资产使用权取得的收入 C 出租包装物取得的租金 D 出借包装物取得的押金 答案 BC B 和 C 均属于让渡资产使用权取得的收益 A 所取得的净收益不属于日常 活动的范围 D 应计入 其他应付款 8 下列各项中 能够引起资产总额减少的有 A 计提坏账准备 B 计提存货跌价准备 C 计提固定资产折旧 D 计提长期借款利息 答案 ABC D 会在增加长期借款的同时 增加资产或费用 不会引起资产总额的减少 9 按照固定资产准则的要求 不计提折旧的固定资产有 A 土地 B 超龄使用的固定资产 C 大修理停用的固定资产 D 转入改扩建的固定资产 答案 ABD 按照会计准则的规定 大修理停用的固定资产仍然应当计提折旧 10 企业在期末编制的资产负债表中 存货 项目期末数应当包括的内容有 A 原材料账户的借方余额 B 库存商品账户的借方余额 C 生产成本账户的借方余额 D 材料采购账户的借方余额 答案 ABCD 11 下列属于辅助生产费用的分配方法有 A 直接分配法 B 交互分配法 C 计划成本法 D 约当产量法 答案 ABC 12 对企业制造费用的分析 主要采用的分析方法有 A 对比分析法 B 相关指标分析法 C 构成比率分析法 D 回归分析法 答案 AC 本题主要考核产品成本分析法的具体应用 对制造费用的分析 主要可以采 用对比分析法和构成比率分析法等 13 以下关于产品成本分析方法的说法中 不正确的有 A 销售收入成本率越高 表明企业的经济效益越好 B 相关指标比率分析是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法 C 成本利润率越高 表明企业的经济效益越差 D 对比分析法只适用于同质指标的数量对比 答案 AC 本题考核产品成本分析的各项指标 销售收入成本率越高 表明企业的经济 效益越差 而成本利润率越高 表明企业的经济效益越好 14 下列各项中 可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有 A 购置固定资产 B 盘盈固定资产 C 盘亏固定资产 D 出售固定资产 答案 AD 本题考核事业单位固定资产的相关处理 事业单位用修购基金购置固定资产 时 应借记 专项基金 修购基金 科目 贷记 银行存款 科目 同时借记 固定资产 科目 贷记 固定基金 科目 所以 A 正确 出售固定资产时按实际收到的价款借记 银行存款 科目 贷记 专用基金 修购基金 科目 同时按原价借记 固定基金 科目 贷记 固定资产 科目 清理报废 毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入 专用基金 修购基金 科目中 所以 D 正确 盘盈固定资产时 借记 固定资产 贷记 固定基金 盘亏固定资产时 借记 固定基金 贷记 固定资产 盘盈和盘亏固定资产只会涉及固定基金的增减变动不会涉及修 购基金的变化 所以 B C 不正确 15 下列指标中 可以用来衡量风险的有 A 收益率的期望值 B 收益率的方差 C 收益率的标准差 D 收益率的标准离差率 答案 BCD 本题考核衡量风险的指标 收益率的方差 标准差和标准离差率可以用来 衡量风险 但收益率的期望值不是衡量风险的指标 三 判断题 1 商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用 应计入存货采购成本 如果进货 费用金额较小的 可以直接计入当期损益 答案 2 企业购货时所取得的现金折扣应冲 减所购存货的成本 答案 本题考核现金折扣的核算 在取得现金折扣时 应冲减 财务费用 科目 3 企业收到的政府补助为非货币性资产的 如果没有注明价值 且没有活跃交易市场 不能可靠取得公允价值 应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值 答案 本题考核政府补助的计量 此时 应按名义金额计量 即 1 元 4 企业股东大会通过决议宣告发放现金股利和股票股利时 应作为负债和利润分配处 理 答案 本题考核股东大会宣告发放现金股利和股票股利的处理 企业股东大会通过决 议宣告发放现金股利时 应作为负债和利润分配处理 借记 利润分配 应付现金股利 科 目 贷记 应付股利 科目 而宣告发放股票股利时 不做账务处理 5 企业购入货物验收入库后 若发票账单尚未收到 应在月末按照估计的金额确认一 笔负债 反映在资产负债表有关负债项目内 答案 本题考核暂估入库的账务处理 按照企业会计准则的规定 企业购入货物尚未 支付货款 材料已验收入库应分情况处理 在货物和发票账单同时到达的情况下 应按发票 账单确定的金额 确认一笔负债 在货物已到但发票账单没有到达的情况下 期末在资产负 债表上按照估计的金额确认一笔负债 下月初做相反分录予以冲回 6 企业应当按规定进行库存现金的清查 一般采用实地盘点法 对于清查的结果应当 编制现金盘点 答案 7 行政事业单位会计组织系统中二级会计单位 是指向主管会计单位或上一级会计单 位领报经费 并发生预算管理关系 有下一级会计单位的行政单位 事业单位 答案 8 普通年金是指从第一期起 在一定时期内每期期初等额发生的系列收付款项 答案 9 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的 应按照该产品账面价值 计入 相关资产成本或费用 同时确认为应付职工薪酬 答案 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象 按照该 产品的公允价值 计入相关资产成本或当期损益 同时确认为应付职工薪酬 10 对于多个投资方案而言 无论各方案的期望值是否相同 收益率的标准离差率最大 的方案一定是风险最大的方案 答案 本题考核投资方案的比较 收益率的标准离差率是相对数指标 无论各方案的 期望值是否相同 收益率的标准离差率最大的方案一定是风险最大的方案 四 计算分析题 1 天地公司属于商品流通企业 为增值税一般纳税人 售价中不含增值税 该公司只 经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价 季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利 率 该公司 2009 年第一季度 第二季度甲类商品有关的资料如下 1 2009 年第一季度累 计销售收入为 1000 万元 销售成本为 800 万元 3 月末库存商品实际成本为 500 万元 2 2009 年 4 月份实现商品销售收入 300 万元 3 2009 年 5 月份实现商品销售收入 350 万元 4 2009 年第二季度购进甲类商品成本 900 万元 5 假定 2009 年 6 月末按一定方 法计算的库存商品实际成本 600 万元 要求 1 计算天地公司甲类商品 2009 年第一季度的实际毛利率 2 分别计算天 地公司甲类商品 2009 年 4 月份 5 月份 6 月份的商品销售成本 答案中的金额单位用万 元表示 答案 本题考核对库存商品采用毛利率法进行日常核算 1 甲类商品第一季度的实际毛利率 1000 800 1000 100 20 2 甲类商品 2009 年 4 月份的商品销售成本 300 1 20 240 万元 甲类商品 2009 年 5 月份的商品销售成本 350 1 20 280 万元 甲类商品 2009 年 6 月份的商品销售成本 500 900 600 240 280 280 万元 2 20 2 年 1 月 10 日 政府拨付甲企业 300 万元财政拨款 同日到账 要求用于购买 大型科研设备 1 台 并规定若有结余 留归企业自行支配 20 2 年 2 月 1 日 甲企业购入不 需要安装的大型设备专门用于一科研项目 再生能源发电 研制成功后向国家申请专利 该设备实际成本为 360 万元 使用寿命为 10 年 采用年限平均法计提折旧 净残值为零 20 9 年 2 月 1 日 甲企业以 120 万元出售了这台设备 要求 编制与政府补助和固定资产相关的会计分录 答案中的金额单位用于万元表示 答案 1 收到拨款时 借 银行存款 300 贷 递延收益 300 2 购入设备时 借 固定资产 360 贷 银行存款 360 3 在该固定资产的使用期间 每个月计提折旧和分配递延收益 借 研发支出 3 贷 累计折旧 3 借 递延收益 300 10 12 2 5 贷 营业外收入 2 5 4 出售设备时 借 固定资产清理 108 累计折旧 252 贷 固定资产 360 借 银行存款 120 贷 固定资产清理 108 营业外收入 12 借 递延收益 90 贷 营业外收入 90 3 某企业 2009 年有关资料如下 1 本年销售商品本年收到现金 1500 万元 以前年 度销售商品本年收到的现金 240 万元 本年预收款项 130 万元 本年退回当年销售的商品支 付现金 70 万元 以前年度销售本年退回商品支付的现金 45 万元 2 本年购买商品支付 的现金 7502 万元 本年支付以前年度购买商品的未付款项 85 万元 本年预付款项 78 万元 本年发生的购货退回收到的现金 50 万元 3 本年分配的生产经营人员的职工薪酬为 230 万元 应付职工薪酬 年初余额和年末余额分别为 35 万元和 12 万元 假定应付职工薪酬本 期减少数均为本年支付的现金 4 本年利润表中的所得税费用为 54 万元 均为当期应交 所得税产生的所得税费用 应交税费 应交所复部 科目年初数为 7 万元 年末数为 3 万 元 假定不考虑其他税费 要求计算 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 购买商品 接受劳务支付的现 金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的各项税费 答案中的金额单位用万元表示 答案 本题考核再见有关项目的计算 1 销售商品 提供劳务收到的现金 1500 240 130 70 45 1755 万元 2 购买商品 接受劳务支付的现金 750 85 78 50 863 万元 3 支付给职工以及为职工支付的现金 230 35 12 253 万元 4 支付的各项税费 54 7 3 58 万元 4 某公司拟购置一处房产 房主提出两种付款方案 1 从现在起 每年年初支付 20 万元 连续支付 10 次 共 200 万元 2 从第五年开始 每年年初支付 25 万元 连续支付 10 次 共 250 万元 假设该公 司的资本成本率 即最低报酬率 为 10 P A 10 9 5 7590 P A 10 10 6 1446 P A 10 13 7 1034 P A 10 3 2 4869 P F 10 3 0 7513 要求 请结合计算分析该公司应选择哪个方案更合理 答案 本题考核年金现值的计算及分析 方案 1 的付款现值 20 P A 10 9 1 135 18 万元 或 普通年金的现值 1 10 20 P A 10 10 1 10 135 18 万元 方案 2 的付款现值 25 P A 10 10 P F 10 3 115 41 万元 或 25 P A 10 13 P A 10 3 115 41 万元 根据上述计算结果 该公司应选择第二种方案 五 综合题 1 甲公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 生产中所需 W 材料按实际成本核算 采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本 2009 年 6 月 1 日 W 材料结存 1400 千 克 账面余额 385 万元 未计提存货跌价准备 甲公司 2009 年 6 月份发生的有关 W 材料业 务如下 1 6 月 3 日 持银行汇票 300 万元购入 W 材料 800 千克 增值税专用发票上注明的货 款为 216 万元 增值税额 36 72 万元 对方代垫包装费 1 8 万元 材料已验收入库 剩余票款 退回并存入银行 2 6 月 6 日 签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 590 千克 增值税专 用发票上注明的货款为 163 万元 增值税额 27 71 万元 对方代垫保险费 0 4 万元 材料已验 收入库 3 6 月 10 日 收到乙公司作为资本投入的 W 材料 5000 千克 并验收入库 投 资合同约定该批原材料价值 不含可抵扣的增值税进项税额 为 1415 万元 增值税进项税 额为 240 55 万元 乙公司开具增值税专用发票 假定合同约定的价值与公允价值相等 未发 生资本溢价 4 6 月 20 日 销售 W 材料一批 开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元 增值税额为 29 07 万元 款项已由银行收妥 5 6 月 30 日 因自然灾害毁损 W 材 料 50 千克 该批材料购入时支付的增值税为 2 38 万元 经保险公司核定应赔偿 10 万元 款 项尚未收到 其余损失已经有关部门批准处理 6 6 月份发出材料情况如下 生产车 间领用 W 材料 2000 千克 用于生产 A 产品 20 件 B 产品 10 件 A 产品每件消耗定额为 24 千克 B 产品每件消耗定额为 52 千克 材料成本在 A B 产品之间按照定额消耗量比例进行 分配 车间管理部门领用 700 千克 企业行政管理部门领用 450 千克 委托加工一批零部 件 发出 W 材料 100 千克 6 月 20 日对外销售发出 W 材料 600 千克 7 6 月 30 日 W 材料的预计可变现净值为 1000 万元 假定除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 编制甲公司第 1 至 4 项业务的会计分录 2 计算甲公司 6 月份 W 材料的加权平均单位成本 3 编制甲公司第 5 项业务的会计分录 计算甲公司 A 产品 B 产品应分配的 W 材料成本 编制甲公司第 6 项结转发出材料成本的会计分录 4 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料账面余额 5 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料计提的存 货跌价准备并编制会计分录 6 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料应计入资产负债表 存货 项目的金额 应交税费 科目要求写明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 答案 1 编制甲公司第 1 至 4 项会计分录 借 原材料 W 材料 217 8 应交税费 应交增值税 进项税额 36 72 贷 其他货币资金 银行汇票存款 254 52 借 银行存款 45 48 贷 其他货币资金 银行汇票存款 45 48 借 原材料 W 材料 163 4 应交税费 应交增值税 进项税额 27 71 贷 应付票据 191 11 借 原材料 W 材料 1415 应交税费 应交增值税 进项税额 240 55 贷 实收资本 1655 55 借 银行存款 200 07 贷 其他业务收入 171 应交税费 应交增值税 销项税额 29 07 2 W 材料加权平均成本 385 217 8 163 4 1415 1400 800 590 5000 0 28 万元 千克 3 编制会计分录并计算成本 借 待处理财产损溢 16 38 贷 原材料 W 材料 0 28 50 14 应交税费 应交增值税 进项税额转出 2 38 借 营业外支出 6 38 其他应收款 10 贷 待处理财产损溢 16 38 产品的定额分配率 2000 0 28 24 20 52 10 0 56 A 产品的成本 20 24 0 56 268 8 万元 B 产品的成本 10 52 0 56 291 2 万元 借 生产成本 A 产品 268 8 B 产品 291 2 制造费用 0 28 700 196 管理费用 126 贷 原材料 W 材料 882 借 委托加工物资 28 贷 原材料 28 结转销售材料的成本 借 其他业务成本 168 贷 原材料 W 材料 168 4 W 材料账面余额 385 217 8 163 4 1415 14 882 28 168 1089 2 万元 5 W 可变现价值是 1000 计提的存货跌价准备 1089 2 1000 89 2 万元 借 资产减值损失 89 2 贷 存货跌价准备 89 2 6 W 材料计入资产负债表存货项目的金额 1000 万元 2 甲公司为增值税一般纳税企业 销售的产品为应纳增值税产品 增值税率为 17 产品销售价格中不含增值税额 适用的所得税率为 33 产品销售成本按经济业务逐笔结转 甲公司 20 9 年 12 月份发生如下经济业务 1 向乙公司销售 A 产品一批 销售价格 100000 元 产品成本 70000 元 产品已经发 出 并开出增值税专用发票 已向银行办妥托收手续 2 委托丙公司销售 A 产品一批 协议价格 50000 元 产品成本 30000 元 甲公司收到丙公司开来的代销清单 丙公司已将代 销的该批 A 产品全部售出 3 向丁公司赊销售 B 产品一批 销售价格 20000 元 产品成 本 11250 元 合同约定付款条件为 2 10 1 20 n 30 月末款未收 4 收到乙公司 A 产品 退货 30 件 该退货系甲公司 2008 年售出 售出时每件售价 200 元 单位成本 175 元 该货 款当时已如数收存银行 甲公司用银行存款支付退货款项 退回的 A 产品验收入库 并规定 开出红字增值税专用发票 该项退货不属于资产负债表日后事项 5 收到国家政策性补贴 收入 2000 元 存入银行 6 计提已完工工