第7章_全面预算

1 第七章全面预算 全面预算的含义及构成预算编制的具体方法 2 第一节全面预算的含义与构成 一 含义财务计划以销售预测为起点二 作用三 构成经营预算 业务预算 营业预算 财务预算资本支出预算 3 编制全面预算的一般步骤 明确企业的经营目标各部门编制分项预算预算部门编制总体预算最高决策层审核 批准总预算 由预算部门下达给各部门执行总的原则 以明确的经营目标为前提 做到全面性 完整性 要积极可靠 留有余地 4 起点 关键 依据产品预计销售量 预计销售单价 应收款政策具体编制预计销售收入 预计销售量 预计销售单价预计本期现金收入 本销本收 上销本收 第二节全面预算的编制 一 销售预算 5 销售预算 教材297页 60000 30 120000 70 6 二 生产预算 依据预计本期销售量 预计期初 期末存货量具体编制 预计本期生产量 预计本期销售量 预计期末存货 预计期初存货 7 生产预算 教材298页 400 10 600 10 8 材料消耗定额 预计期末材料存货 三 直接材料采购预算 依据预计生产量 材料消耗定额 预计期初 期末材料存货 预计材料单价具体编制 预计材料采购量 预计生产量 预计期初材料存货 直接材料采购金额 材料采购量 预计材料单价直接材料采购现金支出 本购本支 上购本支 9 直接材料采购预算 教材299页 1 2季度A料采购量 580 4 405 4 30 580 4 30 4920 486 696 2110Kg2 2季度A材料采购额 2110 12 25320元3 2季度A材料采购现金支出 25320 60 17112 40 22036 8元 10 四 直接人工预算 依据预计生产量 单位产品工时定额 直接人工工资率标准具体编制预计直接人工工资总额 预计生产量 工时定额 直接人工工资率标准 11 五 制造费用预算 依据固定制造费用 根据上年实际水平加以适当调整变动制造费用 根据与生产量间的线性关系有关的预计现金支出计算需扣除固定资产折旧 12 六 单位产品成本预算及期末存货预算 依据直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算具体编制七 销售及管理费用预算按费用的不同性态分别编制参考制造费用预算 13 八 现金预算 依据经营预算 资本支出预算内容预计现金收入 预计现金支出 预计现金余缺 预计资金的筹集与应用期末现金余额应 最低现金余额 最高现金余额 14 九 预计利润表 依据经营预算 资本支出预算 现金预算内容预计销售收入 预计销售毛利 预计利润总额 预计净利润十 预计资产负债表依据 上述各预算内容 预算期末财务状况 15 第三节预算编制方法 一 固定预算和弹性预算区别 编制预算的业务量基础不同固定预算 针对预算期某一固定的业务量编制弹性预算 针对预算期一定范围的业务量系列编制y a bx 16 二 定期预算与滚动预算 区别 预算期间不同定期预算 一年 与会计年度一致滚动预算 连续不断 始终保持一定期限三 增量预算与零基预算区别 基础不同增量预算 以上期水平为基准零基预算 一切从零开始 17 不拉马的士兵 一位年轻有为的炮兵军官上任伊始 到下面部队视察操练 他在几个部队发现相同的情况 在操练中 总有一名士兵自始至终站在大炮的炮管下面 纹丝不动 军官不解 究其原因 得到的答案是 操练条例就是这样要求的 军官回去查阅文献 终于发现 长期以来 炮兵操练条例是因循非机械化时代的规则 18 在大炮由马车运载的时代 站在炮管下面的士兵的任务 是负责拉住马的缰绳 以便在大炮发射后调整由于后坐力产生的距离偏差 减少再次瞄准所需要的时间 在进