时艳彬三稿教师3.doc

中央广播电视大学会计专业本科毕业论文（设计） 论文题目: 对海拉尔世纪天伦宾馆采购会计制度的分析及设计论文写作的目的是解决问题，必须有论点论据和论证过程。这篇论文没有论证过程，就是说对世纪天伦宾馆采购核算制度设计的原因，是其采购核算制度存在问题，这些问题应重点论述，至少占到论文的三分之一的篇幅，所以这一部分内容必须补充。学校名称： 内蒙古广播电视大学 指导教师： 黄云 学生姓名： 时艳彬 学 号： 1215001260855 专 业： 会计 入学时间： 2012年9月 论文提纲一、 世纪天伦宾馆概况（一）世纪天伦宾馆自然情况（二）世纪天伦宾馆经营情况（三）世纪天伦宾馆采购情况二、 世纪天伦宾馆采购方式的选择（一）常见的采购方式（二）采购方式选择的原则三、 世纪天伦宾馆采购核算制度设计（一）设计目的（二）设计原则（三）采购业务流程设计四、总结对海拉尔世纪天伦宾馆采购会计制度的分析及设计【摘要】当今企业竞争异常激烈，因此企业的利益相关者们需要都需要获得准确无误的相关会计信息，然而在我国，财务会计信息失真的现象较严重，并且影响了社会主义市场经济的秩序，所以加强企业内控就显得更加重要。加强企业的内控不但可以改善企业的会计信息质量，而且能够加强企业防范风险的意识。规范企业的经营管理活动，提高企业的经营管理效率，保护企业资金资产的安全。企业的内部管理中有一个很重要部分就是采购管理。本文以世纪天伦宾馆的采购内部会计控制为研究对象，分析酒店采购核算内部控制理论，通过收集大量资料和数据，从采购方式、核算制度设计等多个方面，对其进行了重新设计。【关键词】采购 内部控制控制 经营管理效率一、世纪天伦宾馆的概况（一）世纪天伦宾馆自然状况呼伦贝尔世纪天伦宾馆，处于内蒙古呼伦贝尔海拉尔区繁华一条街，居于繁荣的商业贸易中心，与呼伦贝尔市政府、成吉思汗广场相邻，是公共交通的汇合处，它是以餐饮、住宿、会务、娱乐活动为一体的多功能综合性的商务宾馆，里面设备齐全，装修奢华典雅，以招待商务旅游、休闲度假等为主要经营活动。酒店拥有豪华套房，商务套房，标准间，三间客房，配备高档餐厅，宴会厅，餐厅，咖啡吧，酒吧等。为满足宾客的多层次需求，酒店备有大、中、小会议室，酒店拥有可容纳16人的小型会议厅及可容纳240人的大型会议厅。为满足各种会议、商务洽谈、产品推广、公司召开新闻发布会、研讨会以及培训公司的庆宴会等需要，宾馆中的各会议室都配有工作所需要的一些设施。宾馆还从全国各地聘请了专业的厨师队伍，能为客人提供包括粤菜、鲁菜、川菜以及适合大多数人口味的地方菜等。呼伦贝尔世纪天伦宾馆于2011年7月8日正式隆重开业，宾馆建筑面积18000平方米，共有20层。世纪天伦宾馆实行总经理负责制，客房部、餐饮销售部由经理主管，安全部门包括安全部、工程和管理部门，还有财政部、人事部，办公室总经理。八个不同部门不同的职能是设置二级小部门。该公司没有副总经理，只有一个总经理行政助理，总经理受酒店管理公司的委托，以其主要的经营业绩对酒店负责。酒店根据经营成果考核委托管理方的业绩，并由此决定管理成本。同时，业主有权把酒店的业主费用（非日常业务内容）如固定资产投资、设备出售等工作委托给财务总监，由财务总监做出决策并监督财务实施情况。（二）世纪天伦宾馆经营情况该酒店具有相对稳定的客源，团队客源作为主要来源，约占总体60的份额，其次上门散客占1619，并且呈上升趋势，酒店需要做好维护这部分客源的工作；由于酒店的官方网站还未全部开通，所以网络客源占1113的比例；会议和商务客户的占1012其中，对于会议和商务协议客户，酒店必须加大开发力度，提高市场占有率。人员结构：该酒店共有280人，其中有35人是领班以上的管理人员，占总人数的12（其中10人是中层管理人员，占3员工；经理、主管和管理人员为3人，占1 ； 22人是领班级管理人员， 为7）， 普通职员245人，占总数的87。（三）世纪天伦宾馆采购情况世纪天伦宾馆的采购情况有如下特点：（1）采购规模较大、内容丰富为了满足客户的需求、维持酒店的经营管理，采购活动必须具有一定的对象和规模，由于世纪天伦宾馆的规模较大，拥有许多客户和其他原因，食品配料（如肉、蛋、茶叶、蔬菜、水果、饮料、酒水、海鲜等）在采购方面显示出巨大的需求和购买力，在酒店经营日常用品（如室消耗品、花、晚安卡、餐饮和酒吧餐饮用具、厨具等），显示出购买种类繁多而稳定的需求特点，酒店管理业务所需的物品（如办公用品、维修材料、礼品等），许多是以零星购买为主以小批量购买为辅。（2）采购及时，确保经营管理正常有序采购部门是宾馆财务部日常工作的非常重要组成部分，以“提高采购工作质量，保证业务需求”为工作原则，成立了第一个商业部门，金融部门的工作很重要，如采购高档的原材料等，并且它要以酒店的声誉形象为上，努力完成酒店所分配各种的任务，为酒店的管理提供了重要的保障。（3）货比三家，确保采购物品物美价廉为实现把宾馆的经营管理成本降到最低，用最低的价格买到最多的商品的目标，部门决定在平时的工作中每周进行一次关于餐饮部所需要的原材料的市场调查及定价，及时调整价格波动很大的原材料，同时部门按照宾馆的要求对入库的材料进行验收和做好质量记录，对那些不符合要求的商品进行及时的退货或替换，这样就能有效降低酒店经营成本。（4）积极努力，拓宽原料供给新渠道为了找到原材料和引进异地的特色，提供有力的经营保障，部门按照酒店工作的要求到广州、深圳的高档原材料市场进行考察，并购买了一批特色的原料，往往是为新的特色菜肴提供了良好的保障，这种做法得到消费者的一致好评。（三）存在的问题虽然该酒店经营状况不错，但也一直存在些问题，例如采购管理制度不健全，多采购的管理存在很大的问题，为了解决此问题，也为了该酒店未来的发展我对该酒店的了解下，对采购会计制度进行设计。二、世纪天伦宾馆采购方式的选择（一）常见的采购方式在酒店采购过程中，常见的采购方式有： 1.定时进货定时进货能够宾馆的减缓工作压力，保证宾馆的厨房使用新鲜的蔬菜、海产品、豆制品等日常供应，因为有时间性的约束，要保证原料的新鲜度，必须做到定时进货。2.临时进货临时进货是为了应对临时突发的紧急情况而需要采取的一种紧急采购方式；如：由于前日厨房申请采购时被漏到的原料，或者因为客人突然增多导致原料缺少，此时为保证宾馆业务的正常进行，就需要临时采购人员进行临时采购。3.电话采购为了减少采购人员的压力以及提高采购效率，有些材料可以通过打电话的方式订货、送货。这就要求采购人员平时应多选择一些质量有保证的供应商并记下他们的联系方式，在特殊情况下可及时送货上门，电话采购既减轻采购人员工作量，又提高了采购的效率。4.外出进货根据宾馆的经营需要，采购人员也会进行外出进货。如一些高档的干货、山珍海味、菌类或野味等就需要采购人员去原料的原产地进行采购。外出采购使中间环节有效地减少，从而降低成本，并且能够保证原材料的质量。5.电子商务采购如今的企业已经越来越重视电子商务，他们已经或正在努力寻找电子商务软件合作伙伴，并且开始走向电子商务市场的最前端；电子商务技术在传统餐饮行业的运用，使餐饮酒店企业具有变革性的变化。凭借电子商务，能够方便快捷的下单，而且材料的配送由第三方的物流企业代理，进货、发货时间都有了安全、稳定的保障，这样就能大大减少宾馆的采购成本，为餐饮酒店企业做强做大、做出特色和提高效益提供了条件。（二）采购方式选择的原则世纪天伦宾馆选择的采购原则包括本地采购与外地代购相结合的原则，不仅在本地寻找优质原材料还要寻找和引进异地特色原材料；货比三家，结合讨价还价的原则，可以最大限度地降低酒店运营成本，原材料价格若出现较大变动应及时进行调整，以防止有关人员徇私舞弊，确保商品采购价格的合理性；定点采购和分散采购相结合，以确保食品采购的质量和稳定性，可选择在市场上一个固定的点采购，但要灵活的采购不能是绝对的固定采购。世纪天伦宾馆结合了多种采购方式，按照不同的情况选择购买的方式。（1）采购多种材料。如客房、餐饮等所需要的相关食品、衣服、住房等方面，要多品种的采购；（2）采购次数频繁。生食新鲜蔬菜易腐烂、变质，贮存期短，而酒店对货物的质量要求高，因此需要多次购买。（3）采购物品的价格波动较大。如果随季节变化，原材料价格和市场餐饮价格会很大的差别。（4）采购工作分为计划采购、即时采购、定点采购、供应商配送和新鲜的原材料采购等。并且酒店以供应商送货的为主要方式。三、世纪天伦宾馆采购核算制度设计（一）设计目的宾馆物资采购是宾馆物资从供应到组织的内部管理过程，是宾馆企业成本控制的一个重要环节，在宾馆经营管理中处于中心的地位。世纪天伦宾馆位于旅游城市呼伦贝尔市海拉尔区，2012年7月开始营业，由于营业时间不长，所以财务管理制度尚未完善，其中采购核算和控制尤为严重，食品的原材料，客房的消耗品等在宾馆销售收入中占据了很大的比例。在世纪天伦宾馆经营和管理中采购管理是一个非常重要的问题。因此，降低宾馆物资采购成本是世纪天伦宾馆提高利润率的一个有效渠道。加强世纪天伦宾馆采购成本控制必然能带来经济效益的提升，会对宾馆有效提高服务效率，降低管理和运营成本，产生积极的影响，从而为提高世纪天伦宾馆竞争力，创造利润最大化奠定坚实的基础。（二）设计原则1.合法性原则合法性原则是指世纪天伦宾馆在会计制度设计时必须遵守国家法律、法规，并将其要求落实到会计制度中。会计法是我国会计工作的根本法，对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理等内容作了明确规范，各单位必须依其办理会计事务，因此，世纪天伦宾馆在设计会计制度的过程中，必须坚持合法性原则，贯彻会计学的有关规定，符合统一会计制度，严格遵守财政部统一制定的各项准则、制度。2.效益性原则效益性是指在会计系统中，需要把提高宾馆的经济效率的作为中心。它通常包括两个方面：第一，尽量减少设计成本费用。如果酒店能够设计，那么尽量不要聘请会计师或顾问来完成，能在小范围内调整，尽量不要全面铺开。其次，我们必须对会计制度运行的经济性给予充分考虑。如在财务报表中的数据，会计人员最好能直接从总账或明细账中获得，而不是通过多个环节或多个运算将才得到，会计核算和控制程序，尽量减少不必要的环节，但要保证满足正常的要求；要加强和改进对事前、事中和事后的控制监督，积极落实内部经济责任制的政策。目前，计算机会计工作在世纪天伦宾馆已被充分利用，从而使会计的工作效率也得到了有效的改善。体现了会计电算化条件下使用计算机的优势。3.控制性原则控制性是指世纪天伦宾馆在设计会计制度时，为了保护宾馆的财产安全、加强工作人员的岗位职责、防止舞弊，保证会计记录的正确性和可靠性而必须采用一系列相互制约的内部控制制度。世纪天伦宾馆设计会计制度时，应将控制性作为重要的内容，并且将其应用于每个岗位。控制性要体现每个员工的职责和权限，尤其是出纳员、保管员、记账员，要使他们每个人及其所做的工作都能够得到有效的监督，从而减少错误、舞弊和贪污等行为的发生。（三）采购业务流程设计按照宾馆的营业需求，由仓库部门做出采购申请，报给采购部门，采购部门经过认真的审核，最后再报给财务总监和总经理进行审批；采购员进行市场调查，选择供应商由采购部与供货单位商洽谈判，签订供货合同或订单；供货单位按合同上规定的期限及时送货并由采购部门通知验收部门验收货物；经过验收后合格的货物方可入库；财务部凭借收货凭证付款结账；仓库根据使用部门领料单发货。1.存货采购请购单控制制度 世纪天伦宾馆的使用部门根据顾客的多少来判断自己对物品的需求量，或者由仓库部门凭借库存物品的多少填写“请购单” ，请购单一式四联。库存的最低限额也被称为采购线，它主要是根据日常消费的各种商品、保质期和采购的难易程度等因素确定的，只有当商品库存达到最低限额时才可以填写请购单。由请购部门主管签字的请购单要提交到仓库证实。仓库人员来验证各种商品的存在或不存在或有无替代物品，如果有的话，从仓库直接领用，如果没有，就需要核签后报给财务总监和总经理审批。此过程中应注意以下几个问题：对于计划采购，其审批应严格按计划进行，采购超计划应查明原因，并集体决策并修订计划；每日常用的材料由财务总监负责审核，属于非日常需要的并且采购项目金额较大，除了财务总监的批准，总经理必须加批；如果是购买特别重要的物品则必须报告给采购委员会由集体进行决策。2.订货控制制度采购部门根据已审核的请购单，按照规定的程序和制度做出合理的价格并选择合适的供货商，签订采购合同，并把合同报给财务总监和总经理审批，安排采购的相关事宜。经批准的采购订单或采购合同，采购部保留一联，请购部门一联，仓库部门一联，最后一联交给会计部门。3.货物验收控制制度世纪天伦宾馆的验收控制制度包括存货的验收控制和存货的领发控制，具体制度如下所述：（1）存货的验收控制存货的验收控制，是检验并确保购买商品数量、质量和价格都与原计划相一致的一种手段。存货的验收主要由仓库验收部门负责。酒店管理者应该在会计部门下设立专门的收货部，主要负责原材料的验收。收货部应是必要的设备和工具，工具应定期校准和检查，以保持精度。验货前应做的工作：第一，检查订单手续是否齐全，即查看订单是否有经办人员和采购经理的签字，以证明货物是经过标准的程序购买的。第二，检查货物的价格是否控制在报价单价格之内。若超过报价，可拒绝收货。第三，根据采购订单，检查货物的数量。检验人员必须严格执行制度，对所有到货的数量进行盘点并检查商品的质量。经检验无误后，验货人员要在发货票上签名、接受货品并填写验收记录。供应商开出的发货票，一式两联，送货人要求验收人签字，第二联退给送货人以证明购买单位的已收到货物，第一联交给负责付款的会计部。收货记录一式三联，由送货人、收货人和验收人的签字后，留存第一联，第二联交给会计部登记应付账款，第三联交给仓库。 为了控制原材料收、发和存，达到账实相符、账账相符，我们必须建立稽核制度，由会计部门指定人员定期进行稽核，包括对仓库货物的收、发、存的记录和原始账单进行核对；仓库账目和会计账目进行核对，以确保仓库账与会计账簿相一致，从而实现了对仓库管理人员的牵制，并有效的遏制舞弊行为的发生。（2）存货的领发料控制发料工作是指从仓储的存货中发出原料物品供生产部门或使用部门使用的一个过程。对原料物品的领发料进行控制不仅可以确保领料得到批准，而且可以为会计部门对成本核算提供资料。原料直接发料是指物品经过验收后由直接发给生产使用部门后并立即计入成本。由于酒店行业的特殊性，在一般情况下，食物原料如新鲜蔬菜，新鲜水果和大多数奶制品容易变质，所以都是哪一天购买就哪一天使用。虽然在实践中，有些食物可能在验收后的次日被使用，但直接计入成本可以简化记录工作，符合成本效益原则。由于原料是直接送到厨房直接使用的，没有进一步的记录存在，如果酒店内部有盗窃、浪费或腐烂等问题存在，不可避免地导致高成本，据此，管理层需要加强控制。有些食品原料验收入库后若干天内不使用，质量也没有显著改变，此外，低值易耗品也不会验收当天就使用。对于这类物品，酒店应该根据预期的需求进货，验收后送到仓库储存，使用部门需要时，再从仓库发出并计入成本。要保存原材料物品的有关记录，就需要建立领发料制度以保证所有发出的物品都是按程序进行批准的。世纪天伦宾馆原料物品领发料的基本程序如下：第一，使用部门填写领料单。第二，指定的审批人员审批。职工填好领料单之后，应送指定的审批人员(一般为部门负责人)审批并在领料单审批人一栏签名。审批人员应在领料单最后一项原料名称的下画一条斜线，以防止原料领料者领取其他原料。第三，发料人员根据领料单发货并签名。领料单送到仓库,库管员应查看领料单填写的是否完整,是否经过审批，没有审批人的签名，任何物品都不得发出。领料单核对完毕后，库管员发出货物并在发料人一栏签名，证明原料确已发出，同时领料人也在相应的位置签名，证明原料确已领到。第四，确定发货单价、金额。发料之后，库存管员应在领料单上填写每项原料物品的单价并确定发出原料物品的总额。第五，仓库管理员编制每日发料日报表并登记仓库账。第六，将每日发料日报表送会计部门计算成本。第七，稽核。领发料的稽核与原料验收的稽核基本相同，此处不再赘述四、总结日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争对企业提出了更高的要求，会计信息的准确和真实成为企业利益相关者非常关心的问题。而在我国，财务会计信息失真的现象严重，严重影响了社会主义市场经济的秩序在这种情况下，加强企业内部会计控制就显得尤为重要。会计作为管理活动的重要组成部分，具有控制的职能。加强企业内部会计控制不但可以改善企业会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。随着宾馆酒店的迅猛发展，酒店业的竞争变得异常激烈，酒店业进入微利时代。在这一时期。星级酒店在硬件条件上的差距逐渐缩小，但在管理水平上的差距却逐渐扩大，而管理水平的高低己经成为酒店赢利能力的决定因素，而内部会计控制是内部管理的一个最为关键的环节。目前我国酒店业中普遍存在的会计信息的失真、酒店资产的流失等问题都是由于内部控制制度不健全造成。世纪天伦宾馆存在采购成本过高、采购随意性大、采购价格、采购批量不合理、无采购标准、缺少对采购部门及人员的监督等问题。因此,，会计控制的重点在于通过加强对采购价格、采购批量、供应商的选择来降低采购成本，并加强部门之间的监督，制定合理的采购标准以及严格财务收支制度的管理。本文的创新点在于运用内部控制理论对世纪天伦宾馆的采购会计控制进行了较为全面的分析的同时对采购会计核算制度进行合理的设计，指出通过缩减采购成本是宾馆重要的盈利渠道，找出了关键的控制环节。本文对采购会计控制体系进行了详细地分析，具有较强的可操作性，对其他的星级酒店有一定的参考和借鉴意义。【参考文献】1 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