九江新光学校财务会计制度设计.doc

学习资料收集于网络 仅供参考 九江新光 九江新光学校 财会制度设计 班 级 组 员 机构设置 会计制度设计 设计思路与单位简介 财务制度设计 岗位职责 会计制度设计 感想 财务制度设计 2015年12月15日 目录 目录 1 第一章 设计思路与学校简介 2 第一节 设计思路 2 第二节 九江新光学校简介 2 第二章 组织机构设置和岗位职责 5 第一节 机构设置 5 第二节 岗位职责 5 第三章 财务与会计制度设计 8 第一节 财务制度设计 8 第二节 会计制度设计 18 第四章 感想 30 第一章 设计思路与学校简介 第一节 设计思路 查阅民办中小学学校的相关资料 了解其他民办中小学学校的结构 再结合我校实际情况作出相应的制度设计 第一 要遵循会计和财务制度设计的原则 然后要考虑到民办学校的会计活动的制度环境 其次是对学校的组织机构进行设置 其中要在学校的财务活动在校董事会和校长的领导下 财务部门统一管理 并且要有分工 不能身兼多职 另外还要有一些辅助性会计工作要得到明确 比如会计档案管理工作的设计 会计人员工作交接工作的设计等 它们有助于会计制度效率的总体提升 最后就是确定会计制度的内容 在确定会计制度内容的之前要先查阅一些资料 因为我们是民办中小学 所以在规模上属于小企业 所以我们本次制度设计的内容是根据 企业财务通则 和 小企业会计准则 来编写的 第二节 九江新光学校简介 九江新光学校 坐落于九江市开发区京九路3号 是一所经市教育局审核批准 全日制小学教育及中学教育于一体的综合性民办学府 学校以独特的办学理念 崭新的育人模式 优秀的校园文化 良好的读书环境 雄厚的师资力量 卓著的办学成果而闻名 创办于1999年 占地面积20余亩 校园里花团锦簇 芳草萋萋 空气清新 四季葱茏 建筑风格与布局独特 拥有塑胶跑道 内设图书阅览室 各种兴趣教室等 先进高档的教学设施 优雅舒适的生活环境 宽阔美观的活动场所 是求知成才的学园 修身养心的乐园 和谐温馨的家园 实现梦想的校园 学校还定期组织在校生外出参观游玩活动 开拓学生视野 新光拥有一支责任感强 经验丰富 教学水平高的稳定教师队伍 目前在校教职工80余人 按科学的教育模式安排课程 课量充足 各考试科都安排专门的作业课 由任课老师辅导完成 其效率和效益是普通学校不可比拟的 不会出现学生丢作业本或无法完成等现象 学生的作业都由老师认真批改 充分激发孩子求知应考的能力 让老师及时发现孩子对新知识的掌握情况 及时辅导 补漏扶差 让孩子在校的求学过程得到了保障 德智体全面的发展 自办学以来学校荣殊誉满 办学成果辉煌 连年被上级主管部门评为 办学合格单位 和 社会力量办学达标单位 2010年再次被市教育局评为 优秀民办学校 等荣誉 九江日报 曾以 高质量的英才小学 为题作了专题报道 只为在孩子人生的起跑线上 在他们求之路的起点助他一臂之力 使他能领先一筹 占尽先机 并最终收获辉煌 学校实行校董事会领导下的校长负责制 校董事会是学校的决策机构 校董事会成员为5人 设董事长一人 董事长 董事由出资单位代表 校长 教职工代表和热心教育事业 品行端正的社会人士组成 董事会人员具有5年以上丰富的教育 教学经验 学校首届董事由举办者推选 每届任期4年 届满可连选连任 董事长 董事名单报审批机关备案 董事有下列情况之一的 经董事会表决通过可以罢免 并报教育行政部门备案 1 严重违反国家法律 法规或本章程的 2 因工作变动或健康原因 不能正常履行董事职责的 3 本人提请要求解职的 4 教育行政部门建议罢免的 董事会每年至少召开2次会议 董事长认为有必要或者三分之一以上董事联名提议时应当召开董事会议 董事会议实行一人一票制和按出席会议董事人数 少数服从多数的原则 当赞成票和反对票数相等时 董事长有权最后决定 召开董事会议 董事长应于会议召开7日前将会议时间 地点 内容等通知全体董事 董事因故不能出席会议 可书面委托其他董事代为出席 委托书须载明委托权限 学校董事会讨论下列重大事项 应当经参加会议董事三分之二以上人员同意方可通过 1 聘任 解聘校长 2 修改学校章程 3 制定学校发展规划 4 审核学校预算 决算 5 决定学校的分立 合并 终止 6 学校章程规定的其他重大事项 出席会议的董事须在会议记录上签字 并对董事会的决议承担责任 会议记录由专人存档保管 学校的法定代表人 1 学校董事长为法定代表人 法定代表人是代表学校行使职权的负责人 对外发生法律关系 签署具有法律效力的文件 2 学校法定代表人由举办者提名 经董事会讨论通过决定 3 学校法定代表人任期为4年 期满离任 经董事会决定连任的 可以连任 4 学校法定代表人的罢免 需经董事会讨论通过 报审批部门备案 法定代表人离任 应依法进行离职财务审计 办理移交手续 第二章 组织机构设置和岗位职责 第一节 机构设置 学校的财务活动在校董事会和校长的领导下 财务部门统一管理 学校设置财务部 财务部设主任一名 会计一名 出纳一名 财务科 财务主任 会计 出纳 第二节 岗位职责 一 董事会行使下列职权 1 聘任或者解聘校董事 校长及内部机构负责人 2 制定学校的发展规划 业务活动计划 3 制定经费筹措及年度财务预 决算方案 4 制定增加或者减少开办资金的方案 5 决定学校的合并 分立 变更 终止 6 制定和修改内部管理制度 7 决定学校内部机构设置 8 制定和修改学校章程 9 决定教职工的编制额和工资标准 10 决定其他重大事项 二 学校校长的职权 校长由董事会提出 报审批机关核准后聘任 校长负责学校的教育教学和行政管理工作 行使下列职权 1 执行学校董事会的决定 2 实施发展规划 拟订年度工作计划 财务预算和学校规章制度 3 聘任和解聘学校工作人员 实施奖惩 4 组织教育教学 科学研究活动 保证教育教学质量 5 负责学校日常管理工作 6 学校董事会的其他事项 三 财务主任的岗位职责 1 在学校董事会及校长的领导下 严格遵守财经纪律等各项制度 随时检查各项财务制度在学校的执行情况 如发现违反国家财税法规及本制度的行为 应予抵制 并及时书面报校董事会及校领导 2 确保按时按质按量向校长及董事会提供反映学校经营情况的财务会计资料 负责学校年度预决算的编制工作 并就预算执行情况进行差异分析 报学校领导和校董事会 按时做好月度财务核算 并就月预算执行情况进行分析 4 审核记账凭证 审核或编制内部管理财务报表 编写财务分析报告 按时上交校领导及校董事会 5 严格审核学校的各项费用开支 审核学校收缴费是否符合物价管理规定 组织好学费的收缴 入库 上缴工作 亲自或督促班主任及时催缴学费 6 协助总务处及组织财务人员对学校的资产 包括现金 固定资产 教学设备 图书资料 其它财产物资 进行定期和不定期盘点 核对账实是否相符 7 在坚持各项规章制度的前提下 协调好与各个部门的关系 做好服务工作 做好资金的安全保障工作 积极配合好学校领导 当好家 理好财 8 协调与当地税务 物价部门 银行等学校外部的往来关系 9 安排指导财务人员各个岗位的工作 并组织学校财务部门每月的工作小结会 总结学校财务工作中存在的问题与不足 提高财务工作水平 根据招生收费工作需要 安排好节假日人员的值班工作 五 财务会计岗位职责 1 审核学校的会计原始凭证是否符合会计工作规范的要求 是否符合国家的税务 会计的有关规定 对不合理 不合法 不合规的原始凭证应予拒绝受理 并且退回经办人 2 按照国家财经法规 会计制度及学校有关规章制度的规定 编制记账凭证 会计账簿 不包括现金日记账和银行日记账 的登记与结账 对账 做到账务处理手续完备 数字准确 账目清楚 3 按要求编制财务会计报表 负责税务申报 完成教育 物价 税务等政府管理部门规定的具体工作 4 做好收款收据 发票 统计资料 财务会计资料及其它财务资料的归档 整理 装订 保管 备份工作 5 财务主任或学校领导安排的其它工作 六 出纳岗位职责 1 严格执行国务院关于现金管理的制度 做好现金 支票收支存的日常工作 每日登记现金 银行存款日记账 并与会计账核对 以保证账账相符 2 严格执行库存现金限额管理规定 超过部分必须送存银行 不坐支学费 不白条抵现 坚持学费款与费用款分管的原则 坚持收支两条线 3 对个人借款 个人费用 分期付款 先付货款 定金 做好备查登记工作 确保学校资金的安全 4 编制现金流量表 月末编制银行存款余额调节表 对未达账项要及时查询 并督促相关人员及时处理 5 不得将出纳工作随意交他人代管 如确有必要离岗时 必须由财务主任指派他人代管 而且必须做好交接工作 6 做好现金的日清月结工作 保证账实相符 遇有情况 必须及时上报财务主任 7 招生收费的统计 复核 检查与对账工作 完成财务主任交付的其它工作 第三章 财务与会计制度设计 第一节 财务制度设计 一 学校预算管理 1 预算是指学校根据教育教学发展计划和任务编制的学年度财务收支计划 学校预算的主要内容是支出预算 2 预算编制方法支出预算 应根据学校开展教学及其他活动需要和财力可能测算编制 支出预算的编制 应在保证学校人员经费 行政办公经费支出的前提下 妥善安排其他各项支出 3 预算编制的报审批程序学校预算由学校按照人员经费 行政办公经费这两大经费支出项目提出预算方案 该预算方案应根据 以收定支 适当结余 的原则编制 学年度预算在每学年开始的暑期编制完成上报学校董事会校董事会根据上学年度的经费支出预算执行情况 批准下学年度的预算 为保证学校教学活动的正常开展 董事会一般应于每学年度开学前 即每年的8月20日前 批准学年度预算方案 如因故未获批准 校长有权根据学校的实际情况 先行支付相关费用 待预算方案获得批准后 先行支付的费用应纳入批准的的预算方案 校长在批准的预算资金范围内 根据学校的教育教学情况 决定预算内资金的具体使用 4 预算的调整学校预算在执行过程中 如果国家相关政策或法规有较大调整 对预算执行影响较大 确需调整时 可以报请学校董事会调增或调减支出预算 学校根据董事会的相关批复 重复前款相关程序 二 收入支出管理 1 收入是指学校开展教育教学及其他活动依法取得的学杂费收入 2 学校收入包括 1 学杂费收入 即学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入 包括按物价部门核准收取的应收费用 主要是学生缴纳的学杂费 2 其他办学收入 即上述规定范围以外的各项收入 包括社会捐赠 利息收入等 3 学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入 各项收费必须严格执行物价部门批准的收费范围和标准 并使用符合国家规定的合法票据 各项收入必须全部纳入学校账户 统一管理 统一核算 4 学校收费管理的具体规定 收费管理的规定 1 学杂费 即向学生收取的教育成本费 2 学习 生活用品费 即代收款项 用于学生日常生活 学习的用品 3 其他费用 指未纳入上述收费项目 但按政府部门规定 根据学校教育教学需要而零星收取的费用 收费人员的规定 1 教育成本费 代收款项统一由财务科收取 其他人员或部门未经授权不得以任何理由收取 2 学生零星款项 如校服 红领巾款 由班主任收取 并及时交到财务科 3 对于其他因工作需要确需由非财务科收取的费用 必须事先征得财务科的同意 并在其指导下才能收取 否则作违规处理 4 其他费用的收取按财务科的相关规定办理 收费金额的规定 1 成本费按学校规定收取 2 对于本学校的物业业主子女 须持集团房地产开发公司的证明 按规定享受优惠 3 教职员工的子女在本校入学 其成本费收费按学校规定办理 先到人事部办理预审手续 经校长批准同意后 按批准的金额收取 4 其他费用的收取 按学校公示的价目表收取 收费流程 1 老生 财务派发缴费通知 家长缴费 现金 存折 银行转账 财务汇总学生统计表并报教务一份 教务制作就读卡片 教务根据相应收费标准提供服务 2 新生 招生办办理入学手续 家长缴费 现金 存折 银行转账 教务制作就读卡片 财务汇总学生统计表并报教务一份 教务根据相应收费标准提供服务 其他 1 财务科于每学期开学前按规定制定价目表 置于校内网 以供查阅 2 学生临时休学的 学部应于三天内书面通知教务及财务 以便办理暂停服务手续 待最终确定结果后 再按规定办理正式手续 否则 因此造成的损失由学部相关负责人员承担 4 财务科将不定期对学生交费情况进行现场核对 将核对结果告知校办 校办应将核对情况作为当月绩效考核内容之一 如现场核对结果与实际情况有出入 将对直接责任人员 如班主任 教务主任 给予100 500元的经济处罚 并直接从其当月绩效工资中扣除 5 其他未述及的收费管理 参照现有相关规定办理 6 支出是指学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失 7 学校的支出包括 1 主营业务成本 即学校开展教学及其辅助活动发生的支出 其内容包括与教学直接相关的教师工资 津贴 补贴 奖金 职工福利费 社会保障费等 2 管理费用 包括教师以外的管理人员 工勤人员及其他人员的工资 津贴 补贴 奖金 职工福利费 社会保障费 助学金 公务费 业务费 设备购置费 租赁费 折旧费 修缮费 取暖费 物业费等 3 财务费用 包括利息支出 汇兑损失及相关手续费等 4 营业外支出 与学校教育教学活动无直接关系的各项支出 如固定资产的盘亏等 8 学校开展非独立核算经营活动 必须以不影响正常教学活动为前提 在开展非独立核算经营活动中 应当正确归集实际发生的各项费用 并按照一定的比例合理分摊 9 学校的支出应当严格执行学年度初由校董事会批准的年度预算计划 超预算支出项目 报董事会批准后 由财务主任签字确认 由校长审批后方可执行 10 学校要加强对支出的管理 各项支出应按实际发生数列支 不得虚列虚报 不得以计划数和预算数代替 三 资产负债管理 1 资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源 包括各种财产 债权和其他权利 2 学校的资产包括流动资产 固定资产 无形资产等 3 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产 包括现金 各种存款 借款 应收及暂付款项等 存款是指学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产 包括各类材料 燃料 消耗物资和低值易耗品等 1 对应收及暂付款项应当及时清理结算 不得长期挂账 2 对确定无法收回的应收及暂付款项 要查明原因 分清责任 经规定程序批准后核销 3 对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点 保证账实相符 存货的盘盈 盘亏应及时进行调整 4 固定资产是指一般设备单位价值500元以上 专用设备单位价值在800元以上 使用期限在一年以上 并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产 单位价值虽未达到规定标准 但耐用时间在一年以上的大批同类物资 作为固定资产管理 学校的固定资产分类及折旧年限如下 1 房屋和建筑物 折旧年限为20年 2 专用设备 交通工具和陈列品 折旧年限为10年 3 一般设备 图书和其他固定资产 折旧年限为5年 上述固定资产折旧年限的规定 可根据国家相关财务制度进行调整 本校采用直线折旧法进行固定资产折旧 每年折旧费 成本 残值 估计有效使用年限 5 固定资产业务处理程序设计 1 固定资产更新申请批准程序 由资产所在部门编制更新计划交由教务处审批教务处主任审批后 申请部门编制购买通知单并一式三份申请部门根据购买通知单与供货单位签订合同 并将合同副本 购买通知单交财会科留存 以作结算附件用 2 固定资产采购 验收 付款程序 供货单位将设备购买发票和提供货单函寄交申请部门申请部门根据原购买通知单及合同对发票和提货单进行审核 并开出入库单一式三份 然后通知运输部门提货和学校仓库接货运输部门提货后交由申请部门进行数量和质量验收 登记资产库存账申请部门持发票 入库单等到财会部门办理结算 财会科以合同副本 购买通知单 发票 入库单核对后办理货款结算 3 固定资产清理报废程序 资产使用部门提出报废申请申请部门组织技术鉴定后审核批准申请部门注销固定资产卡片 并登记固定资产簿申请部门注销固定资产卡片 清理部门清理报废的设备 财会科登记有关账户和注销有关明细账或卡 7 学校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点 年度终了前 应当进行一次全面的清查盘点 做到账 卡 物相符 对固定资产的盘盈 盘亏应当按规定的程序及时处理 8 无形资产是指不具有实物形态而能为使用提供某种权利的资产 包括商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 商誉及其他财产权利 学校转让无形资产 应当按照有关规定进行资产评估 9 负债是指学校所承担的能以货币计量 需要以资产或劳务偿还的债务 10 学校的负债包括借入款 应付及暂存款等 11 学校应当对不同性质的负债分别管理 及时清理并按照规定办理结算 保证各项负债在规定期限内归还 四 财务清算 1 经国家有关部门批准或校董事会决议等 学校发生划转撤并时 应当进行财务清算 2 学校财务清算 应当成立财务清算机构 在业务主管部门 校董事会或其授权机构的监督指导下 对学校的财产 债权 债务等进行全面清理 编制财产目录和债权 债务清单 提出财产作价依据和和债权 债务处理办法 做好资产的移交 接收 划转和管理工作 并妥善处理各项遗留问题 3 学校的财务清算结束后 经业务主管部门 校董事会或其授权机构的审核批准后 分别按照有关规定处理 六 工资薪金制度核算 本工资方案的制定旨在凸现教师的工资收入水平与对学校贡献相对等的原则 体现优质优酬 多劳多得的原则 在原有工资体系的基础上 调整了岗位工资的合理度 降低了薪酬结构中福利的比重 增加了根据能力和实际业绩奖励和浮动的工资比重 因此教师的实际工资水平将在年度总收入中加大差距 教师年度工资收入 月工资 工作月数 基本工资 寒暑假月数 节日福利 年度考核奖励 其他奖励 1 月工资 组成项目 基本工资 岗位工资 浮动工资 津贴 发放办法 根据下述各组成项目的工资标准 核定办法确定教师工资结构水平后 每月工资的发放由年级主任根据月度考核 包括工作数量和质量 进行调整 工资结算币种为人民币 由学校财务科为教师统一办理工资卡 按规定工资结算日每月10日 寒暑假期间由学校具体调整后通知 打入教师本人工资卡中 基本工资 起点标准 小学700元 初中750元 核定办法 1 工作兢兢业业对学校的忠诚度堪为楷模的 或者对维护学校声誉有杰出贡献的 可以每年核定一次增加50 200元 2 见习期和培训期教师基本工资酌减100 300元 见习期或培训期满半年后 转为正式 岗位工资 核定公式 实际工作量 岗位工资 岗位 小学部 初中部 语文 英语 数学 750 850 900 1000 物理 化学 850 900 政治 历史 地理 生物 750 850 音乐 体育 美术 计算机 常识 思品等 800 核定办法 1 根据年级 学科设立不同的岗位 根据岗位的职责确定岗位工资 一种岗位一种工资 2 初三毕业班教师岗位工资分别比初中同学科教师增加100 300元 3 每学期初根据课务安排考核教师实际工作量情况 由教务主任参照各岗位满工作量标准 按学校有关规定核定发放 工作量不满则岗位工资不能足额发放 4 见习期和培训期教师酌减100 200元 5 各岗位工资标准的调整需由校长会同各学部主任和人力资源部主任共同核定 浮动工资 根据本人实际业务能力 综合素质 历年考核结果等因素确定 1 学历职称因素 0 500元 学历 中师 大专 本科 研究生 0 80 80 150 150 280 250 300 职称 小二 中三 小一 中二 小高 中一 中高 特级 0 50 50 100 100 150 150 200 180 200 2 教龄及获奖情况 0 500元 教龄 1 5年 6 10年 11 25年 25年以上 0 300 150 400 200 500 150 450 3 综合素质 0 200元 综合素质 尚待考证 良好 优秀 0 50 50 150 120 200 4 工作考核因素 500元 5 其他因素 0 500元 核定办法 1 新上岗教师根据学历 职称 教龄 以往获奖情况和本人综合素质等因素 核定其试用期浮动工资 试用期满根据试用期考核结果重新核定一次 2 非新上岗教师根据上一年度考核结果 在原有浮动工资的基础上每年核定一次浮动工资 调整幅度范围为 20 试用期满核定浮动工资不满半年者暂不重新核定 3 所谓 其他因素 原则上只针对学校特聘教师或稀缺专业学科的教师适用 津贴 标准 1 班主任津贴 250 550元 2 年级组长津贴 150 300元 3 教研组长津贴 100 200元 职务津贴核定办法 1 学期初由教务主任根据班级人数 年级中的班级数 教研组人数核定上述三项津贴标准 报校长批准后执行 2 由教务及相关负责人进行考核 考核结果经教务主任核实后 决定当月实际发放金额 3 职务津贴标准的调整需由校长会同各教务主任共同核定 校龄津贴标准办法 自上岗之日起在学校工作满一年后的次月1日起开始计算 每月可享受校龄津贴100元 校龄增加可依此类推 500元封顶 重新上岗的教师 可将第一次在校工作的时间按月累计计算校龄津贴发放起始时间 服装费津贴 体育老师每学年补贴350元 用于购置运动服 2 节日福利 发放标准 教师每年约在2000元左右 现金 实物福利形式 发放办法 1 每学年开学初 由校长会同人力资源部和财务科主任核定福利总额预算 2 学校将在每年春节 五一劳动节 教师节 元旦等重大节日时 根据本学年经费运行情况 进行总量控制调整发放 小学部 1 6年级 600 n1 n2 800 初中部 7 9年级 700 n1 n2 900 3 学年考核奖励 奖励标准 在学期考核中 每次优秀为5分 良好为3分 合格为1分 基本合格为0分 特殊贡献者可加1 3分 设n1为上学期考核等级 n2为下学期考核等级 则 发放办法 1 为表彰教师的奉献精神和突出的教育效果 每学年根据两次学期考核结果一次性发放 由于考核的滞后性 学年考核奖励的具体发放时间为下学期的9月底 2 中途上岗的教师根据实际在校工作的时间 按月计算应得奖励 3 凡中途辞职 违约或因重大违纪等原由被学校辞退的教师视为当年度考核不合格 4 当年度考核不合格 学校做出辞退或校内转岗处分决定的 一律不发放此项奖励 5 学年奖励的发放由教务主任根据考核结果和奖励标准核定 报校长批准后执行 4 诚信奖 奖励标准 学校设立诚信奖目的是奖励认真履行合同的教师 根据学校与教师签订合同的期限不同 诚信奖的设置如下 签订一年合同的教师 履行合同期满可获得2500元的奖励 签订两年合同的教师 履行合同期满可获得3000元 年的奖励 签订三年及以上合同的教师 履行合同期满可获得4000元 年的奖励 发放办法 1 确定诚信奖标准的合同年限以年为计算单位 超过一年不足两年的按照签订一年合同的标准发放诚信奖 以此类推 2 诚信奖在履行完合同约定的年限后一次性发放 3 凡中途辞职 违约或因重大违纪等原由被学校辞退的教师视为未能认真履行合同 不能享受此项奖励 5 其他奖励 组成部分 年级奖励金 进修奖励基金 稳定性奖 中考专项奖励等 发放办法 1 年级奖励金在每学年开学初 由校长会同人力资源部主任和财务主任 根据各年级学生数量核定年级每学期发放总额 教务主任根据学校相关文件确定在当月工作中需要表彰的教师 每月发放人员及金额报校长批准后计入当月工资 2 其他各类奖励的发放均根据学校现行规章制度 七 货币资金管理制度 货币资金是学校资产的重要组成部分 包括现金 银行存款及其他货币资金 要进行生产经营活动就必须拥有相应的货币资金 而货币资金又是所有资产中流动性最强 控制风险最高的一种 因而将强货币资金的管理与控制是至关重要的 根据我校的财务情况制定如下的货币资金管理制度 1 学校资金管理的原则是 合理使用 减少占压 降低风险 加速周转 提高效率 2 学校的财务工作应当提前做好想应得预算管理工作 制定出相应的计划 从而使财务管理工作得以稳定有序的进行 3 为保证库存的现金安全合理 学校各部应按规定限额提取备用金 支取现金先填写借款单 并注明用途 金额 期限等 按规定批准方可支取 预支现金一般不超过2000元 超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算 任何人不得从营业收入中坐支现金 库存现金必须日清月结 不准白条抵现 学校收入的一切款项 除留存限额内的现金外 都必须及时送存银行 除规定可用现金支付的支出外 一并通过银行转账 可用现金支付的有 如教职工出差的差旅费 结算起点以下的零星支出 教师获取的科研项目奖金等 4 支票的领取及管理 支票领取 1 凡领取支票 先填制支票申领单 写明用途 金额 使用人等项 经由有权审批人批准方可领取 2 签发支票的金额超过10000元 在填写申领单时 须提交符合审批程序的用款报告及附件 合同 采购单 计划书等 3 领取人应办理登记手续 于使用后三日内报帐 4 未及时报帐者财务人员及时督促 并有权不予签发新支票 5 持票人应对支票妥善保管 如丢失将由个人承担经济责任 支票管理 1 所签发支票应填写日期 金额 限额 用途 不准签发空白支票 2 出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表 3 出纳人员应于月末填制 银行帐户余额表 送交会计主管 4 按时于月末填制 银行余额调节表 交会计主管审核 对未达帐项要认真查对 及时入帐 5 支票和学校印鉴分人妥善保管 5 本制度由校长授权 财务部制定及负责解释 第二节 会计制度设计 一 会计核算的基本规范 1 学校以权责发生制原则作为会计核算基础 2 学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止 3 学校的会计核算以人民币为核算本位币 4 学校采用借贷记账法进行会计处理 7 学校须按照国家颁布的 会计基础工作规范 填制和审核会计凭证 登 记会计账簿 编制财务报告 实施会计监督 8 学校的账簿设置应包括 订本式总分类账 总账 订本式现金日记账 订本式银行存款日记账和活页明细分类账 明细账 三栏式明细分类账 资产 负债所有者权益等 多栏式明细分类账 如 财务费用 管理费用等 数量金额式明细分类账页格式 如 材料类 9 学校的会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 费用 二 财务报告 1 财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件 学校应当定期向各有关主管部门 校董事会及其他有关报表使用者提供财务报告 2 学校报送的年度财务报告包括资产负债表 利润表 现金流量表 有关附表及财务情况说明书 财务情况说明书 主要说明学校收入及支出 年度净收益及其分配 资产负债变动 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项 以及需要说明的其他事项 三 会计档案管理及移交制度 1 会计档案 会计档案是学校经营活动过程中形成的财务会计资料 文件等 2 会计档案的内容 主要包括 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计报告 查账报告 验资报告 财务管理制度 会计制度 学校章程 合同 协议 权利证书 缴费名册等 3 会计档案的整理与装订 会计档案在归档之前应分类整理 装订 会计档案封面的内容应填写齐全 相关人员签字盖章确认 4 会计档案保管 1 学校财务部应指定专人妥善保管好学校会计档案 2 对于会计档案的归档必须制作归档清册 相关保管人员 经手人员 借阅人员必须在清册上签字 以明确责任 5 会计档案的保管期限 1 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计移交清册为15年 2 固定资产卡片于固定资产报销清理后保管5年 银行余额调节表 银行对账单为5年 3 现金日记账 银行存款日记账为25年 4 年度会计报表 会计档案保管清册 会计档案销毁清册为永久保存 5 合同 章程 协议 验资报告 权利证照 许可证 缴费名册保管期为公司存续期 6 财务人员工作移交制度 财务人员工作移交 是指财务工作人员岗位变动 辞职 离职 调岗 时 为保持财务工作的连续性 对某一财务岗位进行交接的一项工作 7 须办理财务工作移交的事项 1 经管人员岗位变动 如内部调动 换岗等 2 经管人员辞职 离岗等 3 经管人员临时离岗 3个月以上 8 移交人员的职责 1 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的 应当完成填制 2 尚未登记会计账目的 应当完成登记 并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 3 整理好自己所管理的有关资料 并就未了事项写出书面资料交与接交人 4 将自己所经管的现金 支票 发票 物资 材料 证件 印章等编制清单 逐项清点 5 对自己所经管的工作详细地向接交人员交待清楚 直到接交人员能够完全延续移交人的工作为止 9 接交人的职责 1 对接手的物资 资料 证件清单逐项清点 如有疑问 应向移交人询问 2 对自己所接手的工作 应详细向移交人询问清楚 直到能够将所接管的工作延续性地开展为止 3 涉及到债权债务的 应当逐项核实清楚 防止坏账的出现 10 监交人的职责 1 协调解决交接双方争议 不能解决的应上报处理 2 通过交接工作 检验财务工作 检讨工作中存在的问题及解决问题的方法 以不断改进工作方法 提高工作效率 11 交接责任 1 监交人应对交接过程中出现的争议予以及时解决或上报解决 否则 由此引起的后果 由监交人负责 2 移交人对移交前所经管的工作承担责任 接交人对接管后的工作承担责任 3 由移交人没有向接交人交待的事项引起的后果 由移交人负责 4 对移交时急需处理的事项 接交人应当及时处理 否则 由此引起的后果 由接交人负责 12 移交工作的监交人员 1 会计 出纳人员的工作移交 由财务主任监交 2 财务主任的工作移交 由上级领导指定授权人监交 四 会计科目设计 九江新光学校会计科目表 序号 编号 科目名称 序号 编号 科目名称 一 资产类 二 负债类 1 1001 库存现金 13 2001 短期借款 2 1002 银行存款 14 2002 应付账款 3 1003 应收账款 15 2003 预收账款 4 1004 预付账款 16 2004 应付职工薪酬 5 1005 原材料 17 2005 应交税费 6 1006 固定资产 18 2006 应付利息 7 1007 累计折旧 19 2007 其他应付款 8 1008 固定资产减值准备 20 2008 奖学助学基金 9 1009 固定资产清理 10 1010 无形资产 11 1011 累计摊销 12 1012 无形资产减值准备 序号 编号 科目名称 序号 编号 科目名称 三 所有者权益类 四 损益类 21 3001 实收资本 26 4001 主营业务收入 22 3002 资本公积 27 4002 其他业务收入 23 3003 盈余公积 28 4003 投资收益 24 3004 本年利润 29 4004 营业外收入 25 3005 利润分配 30 4005 主营业务成本 31 4006 其他业务成本 32 4007 营业税金及附加 33 4008 管理费用 34 4009 财务费用 35 4010 营业外支出 36 4011 所得税费用 明细科目设计 根据学校日常所涉及的经济业务设定如下明细科目 银行存款 中国建行十里支行 中国银行十里支行 原材料 图书 本子 低值易耗品 黑板用具 保洁工具 体育用品 固定资产 桌椅 教学设备 办公设备 教学楼 其他 累计折旧 桌椅 教学设备 办公设备 教学楼 其他 无形资产 土地使用权 专利权 商誉 短期借款 中国建行十里支行 中国银行十里支行 应付账款 华顺服装制造厂 鑫隆图书批发公司 办公批发有限公司 应付职工薪酬 教职工工资 津贴 补贴 奖金 福利费 保险费 奖学助学基金 奖学基金 助学基金 主营业务收入 学杂费 其他办学收入 主营业务成本 教职工工资 津贴 补贴 奖金 福利费 保险费 管理费用 管理人员及其他人员 工资 津贴 补贴 奖金 福利费 保险费 财务费用 利息支出 相关手续费 营业税金及附加 与教学收入直接相关的 营业税 城建税 教育费附加 五 会计凭证设计 1 记账凭证 记 账 凭 证 附单据 张 年 月 日 记字第 号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 2 原始凭证 入 库 单 1 供货单位 发票号码 年 月 日 收货仓库 材料类别 名称及规格 计量单位 数量 成本 此联验收留存 应收 实收 单价 金额 验收 保管 记账 制单 领 用 单 1 领料部门留存 领料单位 凭证编号 用途 年 月 日 发料仓库 材料编号 材料名称 规格 计量单位 数量 单位成本 金额 备注 请领 实发 发料人 领料单位负责人 领料人 费 用 报 销 单 报销部门 年 月 日填 单据及附件共 页 用 途 金额 元 备 注 审 批 合 计 金 额 大 写 原借款 元 应退金额 元 会计主管 复核 出纳 报纳人 领款人 财产物资报废单 部门 年 月 日 序 号 品 名 数 量 领用时间 使用时间 报废时间 报废原因 存根联 填表人 审核人 财产物资盘存单 单位名称 盘存时间 年 月 日 编号 财产类别 存放地点 财产责任人 序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额 备注 盘点人签章 实物保管人签章 账存实存对比表 单位名称 年 月 日 名称 规格 型号 计量 单位 单价 账存 实存 账实对比 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 分析原因 审批意见 盘点人签章 会计签章 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日 实存金额 实存金额 实存账存对比 备注 盘盈 盘亏 分析原因 审批意见 盘点人签章 出纳签章 领用物品汇总表 年 月 日 部门 单位 元 用途 材料 数 量 单 价 小 计 合 计 职工薪酬计算表 留存 部门 年 月 日 单位 元 人员 类别 人数 应 发 数 代 扣 款 实发 工资 基本 工资 绩效 工资 津贴 加班 工资 奖金 扣缺勤 工资 应发 工资 医疗 保险金 养老 保险金 失业 保险金 住房 公积金 工会 经费 水电 费 个人 所得税 其他 小 计 审核 制单 六 会计账簿设计 1 总账设计 账簿使用登记表 单位名称 本账簿 名称 册数 页数 使用起讫日期 年 月 日至 年 月 日止 单位负责 主办会计 记账 姓名 盖章 姓名 盖章 姓名 盖章 经管人员交接记录 职别 姓名 接管 交出 年月日 盖章 年月日 盖章 备注 单位公章 目 录 编号 户名 页数 编号 户名 页数 编号 户名 页数 总 分 类 账 总第 页 分第 页 会计科目或编号 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 金额 月 日 字 号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2 日记账设计 账簿启用及交接记录 使用单位 单位盖章 账簿名称 账簿编号 总 册 第 册 启用日期 经管人员 主管 记账 姓名 盖章 姓名 盖章 交接记录 日期 监交 移交 接管 年月日 职务 姓名 盖章 职务 姓名 盖章 职务 姓名 盖章 备注 库存现金 日 记 账 年 凭证 号数 对方科目 摘 要 总 页 收入 借方 付出 贷方 结 存 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 银行存款 日 记 账 总第 页分第 页 户名 账号 年 凭证 银行凭证 摘 要 对应科目 借 增加 方 贷 减少 方 借 或 贷 金 额 月 日 字 号 名称 号数 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 3 明细账设计 1 三栏式明细分类账 资产 负债所有者权益等 明细分类账 总第 页 分第 页 会计科目或编号 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 金额 月 日 字 号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2 多栏式明细分类