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中级财务会计习题参考答案 第十章 固定资产：购置与处置 习题一 （1）借：固定资产 66000 贷：银行存款 66000 （2）借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000 （3）借：固定资产 10000 贷：营业外收入 10000 （4）借：固定资产 60000 贷：以前年度损益调整 45000 累计折旧 15000 借：待处理财产损溢 44000 累计折旧 28000 贷：固定资产 72000 （5）借：固定资产清理 32000 累计折旧 18000 贷：固定资产 50000 借：银行存款 30000 贷：固定资产清理 30000 借：固定资产清理 400 贷：现金 400 借：营业外支出 2400 贷：固定资产清理 2400 习题二（该习题可通过“固定资产清理”账户核算） 万兴公司： 借：固定资产-B 80000 （60000+20000） 累计折旧-A 40000 营业外支出 20000 贷：固定资产-A 120000 银行存款 20000 凯地公司： 借：银行存款 20000 固定资产-A 60000 （80000-20000） 营业外支出 20000 累计折旧-B 60000 贷：固定资产-B 160000 万兴公司： 借：固定资产-B 80000 （60000+20000） 累计折旧-A 70000 贷：固定资产-A 120000 银行存款 20000 营业外收入 10000 凯地公司： 借：银行存款 20000 固定资产-A 60000 （80000-20000） 累计折旧-B 90000 贷：固定资产-B 160000 营业外收入 10000 习题三 1、2000年应付利息： 专项借款利息：200000012%6/12= 120000 应付票据利息：100000011% = 110000 2、固定资产累计支出加权平均数 3 月 1 日 180000010/12= 1500000 6 月30日 800000 6/12= 400000 9 月30日 900000 3/12= 225000 11 月30日 1200000 1/12= 100000 2225000 3、2000年资本化的利息费用 200000012%6/12+22500011%=144750元 借：在建工程 144750 贷：长期借款 144750 习题四 260000(130000270000)=125185 260000( 26000270000)= 25037 260000(114000270000)=109778 借:无形资产-土地使用权 125185 固定资产-仓库 25037 固定资产-办公楼 109778 贷:银行存款 260000 习题五 1170015年的年金现值系数=100000 15年的年金现值系数=8.745 对应的利率约为8% 借:固定资产 100000 未确认融资费用 75500 贷:长期应付款 175500 借:长期应付款 11700 贷:银行存款 11700 借：财务费用 8000 （1000008%） 贷：未确认融资费用 8000 第二年年末分摊未确认融资费用 =(163800-67500) 8%=7704 习题六 1、（1）购买时： 借：在建工程 586.5万 贷：银行存款 586.5万 （2）安装时： 借：在建工程 73.5 贷：应付职工薪酬 5 原材料 20 库存商品 25 应交税费进项转出 3.4 应交税费销项 5.1 银行存款 15 （3）交付时： 借：固定资产 660 贷：在建工程 660 （4）2006年末折旧时：（为简便，计提折旧从2006年开始。） 借：制造费用 （6602/5） 264 贷：累计折旧 264 2、2007年修理时： 借：制造费用 15 贷：银行存款 15 （6）2007年末折旧时： 借：制造费用（660-264）2/5 158.4 贷：累计折旧 158.4 3、2008年减值时： 账面净值=660-264-158.4-95.04=142.56 借：资产减值损失 22.56 贷：固定资产减值准备 22.56 4、（1）预付工程款时： 借：预付账款 30 贷：银行存款 30 （2）替换时： 借：在建工程 180 贷：银行存款 180 借：累计折旧 129.36 固定资产减值准备 5.64 营业外支出 30 贷：固定资产 165 （3）工程完工时： 借：在建工程 50 贷：预付账款 30 银行存款 20 借：固定资产 230 贷：在建工程 230 （4） 2009年末折旧时： 借：制造费用（120+230-11）4 84.75 贷：累计折旧 84.75 习题七 借：生产性生物资产种牛 25231 生产性生物资产种猪 22077 消耗性生物资产苗猪 157692 贷：银行存款 205000 习题八 （1） 借：固定资产清理 320万 固定资产减值准备 80万 贷：固定资产 400万 （2） 借：银行存款 500万 贷：固定资产清理 500万 （3） 借：固定资产清理 100万 贷：营业外收入 100万 第十一章 固定资产：折旧、折耗与减值 习题一 （1）设原价为C，预计净残值S C（25）=13200 所以C=33000 （2）又因为（C-S）5=6000 所以S=3000 （3）直线法下第一年的利润最多 （4）双倍余额法下第四年的利润最多 （5）直线法下第三年末固定资产的账面价值最高 （6）双倍余额法处理固定资产收益最高。 习题二 （1）2001年折旧额 直线法： 2000008 （912） =18750 工作量法： 200000（300040000） =15000 工作小时法： 200000（160020000） =16000 （2）年限积数法 200000（736）（312） +200000（636）（912） =34722 （3）双倍余额递减法下2002年机器折旧 （212 00053 0009/12）2/8 =43062.5 习题三 应予资本化的废弃费用=10000万0.1486=1486万 应负担的利息： 202年= 148610%=148.6万 203年=（1486+148.6）10%=163.46万 204年=（1486+148.6+ 163.46 ）10%=179.806万 习题四 两年折旧费用 =（400000+290000+70000）82 =190000 资产的账面价值 =400000+290000+70000-190000 =570000 每单位折耗成本 =（1500000-30000）200000=7.35 两年折耗费用=450007.35 =330750 矿田资产的账面价值 =1500000-330750 =1169250 习题五 1、第一、二年应计折旧额=（60000-6000）4=13 500 二年后的账面净值60000-135002=33000 第三、四年应计折旧额=（33000-4000）2=14 500 2、年限积数法 第一年应计折旧额54 000（410）=21 600 第二年应计折旧额54 000（310）=16 200 第三年应计折旧额54 000（210）=10 800 第四年应计折旧额54 000（110）=5 400 3、产量法 第一年应计折旧额54 000（25 00090 000）=15 000 第二年应计折旧额54 000（32 00090 000）=19 200 第三年应计折旧额54 000（17 00090 000）=10 200 第四年应计折旧额54 000（16 00090 000）= 9 600 4、第一年应计折旧额15 000；第二年应计折旧额19 200 二年后的账面净值60000-（15000+19200）=25800 单位产量折旧额=（25800-6000）（93000-57000）=0.55 第三年应计折旧额=19 0000.55=10450 第四年应计折旧额=17000 0.55= 9350 习题六 此题应将2006年改为2007年 1、3600 双倍余额法 （15000-6000）2/5=3600 2、2800 直线法 （15000-1000）5 =2800 3、3733 年限积数法 14000（415）=3733 习题七 原始成本: 500000+250000+100000=850000 估计净残值: 70000 （45000030）+（2400010）+（900005） =57000 折旧率（57000850000）100%=6.71% 折旧费用8500006.7%=57000 折旧年限=780 00057000=13.68年 习题八 2003年年末 C=100000 S=10000 N=5 年折旧额=18000 2005年年末机器账面净值64000（100000-36000） 2006年初修改S=16000 年折旧额=（64000-16000）3=16000第十一章 无形资产 习题二 借：无形资产-专利权 504 000 贷：银行存款 504 000 借：管理费用 50 400 贷：累计摊销 50 400 借：银行存款 450 000 累计摊销 100 800 贷：无形资产-专利权 504 000 营业外收入 24 300 应交税费营业税 22 500 习题三 （1）借：无形资产-专利权 240 000 贷：银行存款 240 000 借：无形资产-商标权 54 000 贷：银行存款 54 000 借：长期股权投资 520 000 贷：无形资产专利权 320 000 非专利 200 000 借：各类资产 1640 000 商誉 360 000 贷：银行存款 2 000 000 （2）2006年各项无形资产摊销分录 摊销商誉：360000 10 3/12=9000 借：管理费用 9000 贷：累计摊销 9000 摊销专利权：240000 8 11/12=27500 借：管理费用 27500 贷：累计摊销 27500 摊销商标权：54000 6 9/12=6750 借：管理费用 6750 贷：累计摊销 6750 习题四 三年平均税后利润 =（285000+300000+360000）3=315000 三年平均所有者权益计算的正常税后利润 =(890600+935000+950000) 325%=231300 商誉价值=(315000-231300)5=418500 习题五 1、借：无形资产 240 000 贷：银行存款 240 000 借：管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000 2、借：固定资产-扶梯 300 000 长期待摊费用-照明设备 60 000 贷：银行存款 360 000 3、借：管理费用-扶梯 1 250 管理费用-照明设备 500 贷：累计折旧 1 250 长期待摊费用-照明设备 500 4、借：管理费用 20 000 贷：无形资产 20 000 借：管理费用-扶梯 1 250 管理费用-照明设备 500 贷：累计折旧 1 250 长期待摊费用-照明设备 500 第十二章 流动负债 习题三 假定（1） A企业 B企业 借：原材料 3180 借：原材料 3180 贷：库存商品 3000 贷：库存商品 3000 应交税费增值税 180 应交税费增值税 180 假定（2） A企业 B企业 借：原材料 3000 借：原材料 3000 应交税费进项 850 应交税费进项 850 贷：库存商品 3000 贷：库存商品 3000 应交税费销项 850 应交税费销项 850 习题四 1、 （1）借：营业外支出 30000 贷：预计负债 30000 （2）在会计报表附注中作一披露 （3）可不披露 （4）借：长期待摊费用 750000 贷：预计负债 750000 习题五 1、 借：材料采购 1692000 应交税费进项税额 287640 贷：应付票据 1979640 2、 借：原材料 1592000 贷：材料采购 1592000 3、 借：材料采购 646400 应交税费进项税额 109888 贷：银行存款 756288 借：原材料 686800 贷：材料采购 686800 4、 借：材料采购 220000 应交税费进项税额 37400 贷：银行存款 257400 5、 无会计分录 6、 借：材料采购 50000 贷：应付账款 50000 借：原材料 50000 贷：材料采购 50000 7、 借：材料成本差异 59600 贷：材料采购 59600 8、 借：生产成本 1417000 管理费用 68000 贷：原材料 1485000 材料成本差异 =（6024+59600）（350000+1592000+686800+50000）=2% 借：生产成本 28340 管理费用 1360 贷：材料成本差异 29700 9、 借：在建工程 202878 贷：原材料 170000 材料成本差异 3400 应交税费进项转出 29478 10、 借：银行存款 421200 贷：其他业务收入 360000 应交税费销项税额 61200 借：其他业务成本 306000 贷：原材料 300000 材料成本差异 6000 11、 借：长期股权投资 238680 贷：原材料 200000 材料成本差异 4000 应交税费销项税额 34680 第十三章 长期负债 习题一1、发行价格2500000.5584+2500008%7.360=286800借：银行存款 286800 贷：应付债券债券面值 250000 应付债券利息调整 368002、因为市场利率=票面利率，所以为平价发行借：银行存款 100000 贷：应付债券 100000 3、发行价格=1500000.6274+1500005%6.210=140685借：银行存款 140685 应付债券利息调整 9315 贷：应付债券债券面值 1500004、发行价格=2000000.1037+2000008%7.469=140244借：银行存款 140244 应付债券利息调整 59756 贷：应付债券债券面值 200000 习题二1、 200年10月1日发行时： 借：银行存款 82400 贷：应付债券面值 80000 应付债券利息调整 2400 200年12月31日计算利息时： 借：财务费用 1540 应付债券利息调整 60 贷：应付利息 16002、201年支付利息、溢价摊销和结账时： 借：应付利息 1600 应付债券利息调整 60 财务费用 1540 贷：银行存款 3200 借：财务费用 3080 应付债券利息调整 120 贷：银行存款 3200 借：财务费用 1540 应付债券利息调整 60 贷：应付利息 1600 3、202年2月1日赎回时： 借：财务费用 128 应付债券利息调整 5 （600101/12） 贷：应付利息 （200008% 1/12） 133借：应付债券面值 20000 应付债券利息调整 520（5104个月） 应付利息 533（200008% 4/12） 贷：银行存款（2000097%533 ） 19933 营业外收入 1120 习题三1、实际利率法2、票面利率=5000/100000=5%实际利率=4598.77/102194.99=4.5%3、（1）2008年1月1日转回时 借：应付利息 417.67 贷：应付债券利息调整 36.51 财务费用 380.16 （2）2008年11月1日 借：财务费用 4561.85 应付债券利息调整 438.15 贷：银行存款 5000 （3）2008年12月31日 借：财务费用 378.51 应付债券利息调整 38.16 贷：应付利息 416.67 习题四 甲公司发行时：借：银行存款 63000 贷：应付债券可转（债券面值） 60000 应付债券可转（利息调整） 3000 乙公司购入时：借：可供出售金融资产成本 24000 可供出售金融资产利息调整 1200 贷：银行存款 25200 利息费用=6000010%-3000/10=5700 市价法甲公司借：应付债券可转（债券面值） 24000 应付债券可转（利息调整） 480 营业外支出 480 贷：股本 19200 资本公积 5760乙公司借：长期股权投资 24480 贷：可供出售金融资产成本 24000 可供出售金融资产利息调整 480 面值法甲公司 借：应付债券可转（债券面值） 24000 应付债券可转（利息调整） 480 贷：股本 19200 资本公积 5280乙公司借：长期股权投资 24480 贷：可供出售金融资产成本 24000 可供出售金融资产利息调整 480 习题八天欣公司： 借：固定资产清理 900000 累计折旧 900000 贷：固定资产 1800000 借：应付账款 1600000 贷：固定资产清理 900000 营业外收入 700000华建公司： 借：固定资产 1200000 坏账准备 16000 营业外支出 384000 贷：应付账款 1600000 第十四章 收入、费用和利润 习题一 2005年： 收入=150000+（60000-20000） =190000 费用=100000 + （3000-19000） = 84000 利润=收入-费用=190000-84000 =1060002006年： 收入=140000+（30000-60000）=110000 费用=120000 + （6000-3000） =123000 利润= 110000-123000 = -13000习题三要求1 （假设不考虑增值税）1、借：应收账款 34500 贷：主营业务收入 34500 借：主营业务成本 11500 贷：库存商品 115002、借：主营业务收入 3000 贷：应收账款 3000 借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 10003、借：银行存款 22000 贷：应收账款 22000 借：管理费用 1200 贷：应收账款 12004、应计提的坏账为： （34500-3000-22000-1200）6%=498 借：资产减值损失 498 贷：坏账准备 4985、借：管理费用 1500 贷：累计折旧 1500 借：管理费用 3000 贷：现金 30002、 资产负债表 2006年12月31日资产 年末数 负债及所有者权益 年末数现金 34000应收账款 7802存货 9500固定资产 30000减：累计折旧 1500 投入资本 55000 固定资产净值 28500 留存收益 24802合计 79802 合计 79802 利润表 2006年度 主营业务收入 31500 减：主营业务成本 10500 管理费用 5700 资产减值损失 498 营业利润 14802 习题五1、 2004年完工进度=180 000/（180 000+620 000）=22.5%确认收入=975 00022.5% =219375 2005年完工进度=630000/（630 000+370 000） =63%确认收入=97500063%-219375 =394875确认毛利= （975000-1000000）63% -39375=-55125确认合同损失=（1000000-975000）（1-63%）= 9250 2006年确认收入=975000-219375-394875 =360750确认毛利=（975000-930000）-（39375-55125） = 60750确认合同费用=360750-60750-9250 =290750 2004年 借：工程施工 180 000 贷：应付职工薪酬等 180 000借：应收账款 250 000 贷：工程结算 250 000借：银行存款 250 000 贷：应收账款 250 000借：工程