围观超全的中级会计《会计实务》考试真题及正确答案、文字单选、多选、判断、计算器点赞.doc

传知网校-每天传递新知识！2019中级会计师考试已经拉开帷幕，可谓是一家欢喜一家愁。据考生反馈，今年的中级会计实务总体来说难度不大，主要是因为没有结合所得税（递延所得税）出综合题，之后批次的考生也不要太过担心，为了考试的公平，难度不会有太大的增幅，大家一定要把心态放好，不要还没考试心态就崩了传知网校小编为大家奉上9.7日的会计实务考情分析（根据考生反馈的真题整理），对之后批次的考生有着关键的引导作用。一、单选题1、2018年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为10000万元。预计处置费用为1000万元,预计未来现全流量的现值为9 600万元当日,该项固定资产的可收回全额为(）万元A.8600B.10000C.9000D.9600正确答案: D文字解析:公允价值减去处置费用后的净额=10000-1000=9000 (万元),预计未来现金流量现值=9600 (万元),选择两者中的较高者作为可收回金额,所以可收回金额为9600万元。2、2019年6月1日，企业将债权投资重分类为其他债权投资，重分类日公允价值为800万元，账面价值为780万元；2019年6月20日，企业将该其他债权投资出售，所得价款为830万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A.20B.50C.80D.30正确答案：B文字解析：借：银行存款 830贷：其他债权投资 800投资收益 30借：其他综合收益 20贷：投资收益 20所以，出售时确认的投资收益50（30+20）万元。4、甲企业2019年收到政府给予的无偿拨款50 000元,税收返还20000元，资本性投入10000元,产品价格补贴30000元,不考虑其他因素,甲公司2019年取得的政府补助金额是()元A.100000B.110000C.70000D.80000正确答案: C文字解析：2019年取得的政府补助金额=50000+20000=70000（元）；资本性投入属于政府向企业投资，计入股本和资本公积；产品价格补贴真正受益对象是客户，所以产品价格补贴属于收入，计入营业收入。5、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年3月1 日，A公司将自产的一批产品发放给公司高管。该批产品的成本价格为50万元，市场价格为70万元。不考虑其他因素，则A公司应确认的职工薪酬为（）万元A.70B.58C.81.2D.50正确答案：C文字解析：企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本，即A公司应确认的职工薪酬=70(1+16%）=81.2(万元）。7、2019年5月1日,甲公司以银行存款7 000万元支付给乙公司,作为取得乙公司持有丙公司60%股权的合并对价。另发生评估、审计等中介费用30万元,已用银行存款支付。交易前乙公司为甲公司和丙公司的母公司,股权合并日被合并方丙公司在最终控制方乙公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10 000万元(原母公司乙公司未确认商誉)。甲公司在合并日的会计处理中,不正确的是()。A、长期股权投资的初始投资成本为6 000万元B、长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1 000万元C、发生的评估、审计等中介费用30万元应计入管理费用D、合并日不产生合并商誉正确答案：B文字解析：选项A,初始投资成本10 00060%6 000(万元)；选项B,同一控制下企业合并,长期股权投资初始投资成本6 000万元与支付的银行存款7 000万元之间的差额计入资本公积；选项C,评估、审计等中介费用,应计入管理费用；选项D,同一控制下企业合并,不产生合并商誉。二、多选题1、关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）A.企业可以任意选择投资性房地产的后续计量模式B.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量C.已经采用公允价值模式计量的，可以转为采用成本模式计量D.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销正确答案：BD文字解析：选项A，投资性房地产的后续计量通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。选项C，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。2、下列各项中,属于企业会计政策变更的有( )A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法正确答案：BCD文字解析：选项A属于会计估计变更。3、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为10 000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。2019年转回以前年度计提的坏账准备500万元。下列关于甲公司2019年有关所得税的会计处理正确的有()。A、纳税调整减少500万元B、2019年确认递延所得税资产贷方发生额125万元C、2019年产生应纳税暂时性差异500万元D、2019年确认递延所得税费用125万元正确答案：ABD文字解析：选项A,计提的坏账准备纳税调整增加,转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少；选项C,2019年应是转回可抵扣暂时性差异500万元；选项B、D,借记“所得税费用”,贷记“递延所得税资产”125万元。4、下列关于外币财务报表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()。A.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算B、实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算C、资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D、负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算正确答案：ACD文字解析：选项A,未分配利润项目的金额是倒挤出来的,不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的；选项C,资产项目按资产负债表日的即期汇率折算；选项D,负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。三、判断题3、资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。（）A.正确B.错误正确答案：A文字解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。外币一般借款的本金及利息的汇兑差额，全部费用化。4.资本化期间内,外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。( )A.正确B.错误参考答案:A6、企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益。( )A.对B.错正确答案：A文字解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目中与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。四、计算题1、2015年1月1日至2019年12月31日,与甲公司A专利技术相关的。业务如下：资料一: 215年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。215年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元，研发用设备的折旧费200万元。资料二: 215年7月1日，A专利技术的研究活动进入开发阶段。216年1月1日，该专利研发成功并达到预定用途。在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述研发支出均满足资本化条件，甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三: 217年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四: 219年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求, ( 研发支出科目应写出必要的明细科目) :（1）2015年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。（2）2015年7月1日至2016年1月1日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。（3）计算A专利技术于2017年12月31日的账面价值及编写当年相关会计分录（4）判断2017年12月31日该A专利技术是否发生减值。如果发生减值，计算出应计提的减值准备金额，并编制相关的会计分录。（5）编制2019年12月31日A专利技术的相关分录答案解析：（1）借：研发支出费用化支出 1000贷：原材料 500应付职工薪酬 300累计折旧 200借：管理费用 1000贷：研发支出费用化支出 1000（2）借：研发支出资本化支出 1500贷：原材料 800应付职工薪酬 400累计折旧 300借：无形资产1500贷：研发支出资本化支出1500（3）借：管理费用300贷：累计摊销300账面价值=1500-1500/102=1200万元（4）1000万元小于1200万元，发生减值借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200（5）2017年12月31日至2019年12月31日每年计提的摊销：1000/5=200万元，账面价值=1000-2002=600万元借：银行存款450无形资产减值准备200累计摊销700资产处置损益150贷：无形资产15002、所得税（1）跟固定资产结合（2）计入其他综合收益的金融资产的所得税问题（3）罚没支出3、甲公司系增值税一般纳税人, 2018年度财务报告批准报出日为2019年4月20日,甲公司在2019年1月1日至2019年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一 ：2019年1月5日,甲公司于2018年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收迄款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二: 2019年2月5日,甲公司以银行存款55000元万从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2019年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元,甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易。资料三： 2019年3月10日,注册会计师就甲公司2018年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2018年度多计提商誉减值2000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2019年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（2）判断甲公司2019年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2019年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（1）属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整100 应交税费应交增值税（销项税额） 16 贷：应付账款 116借：盈余公积 10利润分配未分配利润 90贷：以前年度损益调整 100借：应付账款116贷：银行存款116（2）不属于资产负债表日后调整事项。借：长期股权投资 60000贷：交易性金融资产 成本4500公允价值变动400 投资收益100 银行存款55000（3）属于资产负债表日后调整事项。借：商誉商誉减值准备2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整 2000贷：盈余公积 200 利润分配未分配利润 18004、收入（1）奖励积分（2）退货率的商品销售（3）销售折让（4）质量保修（5）掺和个20%长投净利-内部未实现的投资收益计算。考试真题及答案（回忆版）1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值棁税率为16，2019年3月1日，A公司将自产的一批产品发放给公司高管。该批产品的成本价格为50万元，市场价格为70万元。不考虑其他因素，则A公司应确认的职工薪酬为()万元。A.70B.58C.81.2D.50【答案】C【解析】A公司应确认的职工薪酬70X(1+16)=81.2(万元)。【考点】职工薪酬(非货币性福利)2.2018年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为10000万元。预计处置费用为1000元，预计未来现金流量的现值为9600万元。当日，该项固定资产的可收回金额为()万元。A.8600B.10000C.9000D.9600【答案】D【解析】公允价值减去处置费用后的净额10000-1